【正文】 局負責解釋。查閱人要為納稅人及其他當事人和稅務機關保密。第五十四條 稅務稽查案卷應當按照稽查對象分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到資料齊全、順序規(guī)范、目錄清晰、裝訂整齊牢固。第五十三條 稅務稽查案卷應當包括工作報告、來往文書和有關證據(jù)等三類資料。第五十一條 對舉報稅務違法行為的有功人員，稅務機關應當根據(jù)舉報人員貢獻大小，按照規(guī)定給予獎勵。被查對象對稅務機關作出的處罰決定或者強制執(zhí)行措施決定，在規(guī)定的時限內(nèi)，既不執(zhí)行也不申請復議或者起訴的，應當由縣以上稅務機關填制《稅務處罰執(zhí)行申請書》，連同有關材料一并移送人民法院，申請人民法院協(xié)助強制執(zhí)行。但下列時間不計算在內(nèi)：(一)稽查人員增補證據(jù)等資料時間；(二)就有關政策問題書面請示上級時間；(三)重大案件報經(jīng)上級稅務機關審理定案時間。第四十二條 《稅務處理決定書》應當包括如下內(nèi)容：(一)被處理對象名稱；(二)查結的違法事實及違法所屬時間；(三)處理依據(jù)；(四)處理決定；(五)告知申請復議權或者訴訟權；(六)作出處理決定的稅務機關名稱及印章；(七)作出處理決定日期；(八)該處理決定文號；(九)如果有附件，應當載明附件名稱及數(shù)量。第三十九條 審理中發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足或者手續(xù)不全等情況，應當通知稽查人員予以增補。第三十六條 對經(jīng)稽查未發(fā)現(xiàn)問題的，按照以下程序執(zhí)行：(一)未經(jīng)立案查處的，由稽查人員制作《稅務稽查結論》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結論意見，一式兩份，報經(jīng)批準后，一份存檔，一份交被查對象；(二)經(jīng)立案查處的，稽查人員應當制作《稅務稽查報告》，說明未發(fā)現(xiàn)問題的事實和結論意見，連同有關稽查資料，提交審理部門審理。第三十三條 對經(jīng)立案查處的案件，稅務稽查完畢，稽查人員應制作《稅務稽查報告》。有關單位和個人在規(guī)定期限內(nèi)到稅務機關結清稅款的，退還其保證金；逾期未結清稅款的，以期保證金抵繳稅款。第二十八條 稽查中依法需暫停支付被查對象存款的，應當填寫《暫停支付存款通知書》，通知銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；依法需查 封被查對象商品、貨物或者其他財產(chǎn)的，驗明權屬后應當填寫《查封（扣押）證》，并附《查封商品、貨物、財產(chǎn)清單》，查封時，應當粘貼統(tǒng)一的封志，注明公歷年、月、日，加蓋公章；依法需扣押的，應當填寫《查封（扣押）證》，并開具《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。任何人不得涂改或者毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)。證人的證言材料應當由證人用鋼筆或毛筆書寫，并有本人的簽章或者押??；證人沒有書寫能力請人代寫的，由人寫人向本人宣讀并由本人及代寫人共同簽章或者押?。桓淖C言的，應當注明更改原因，但不退還原件。需要跨管轄區(qū)域稽查的，可以采取函查和異地調查兩種方式進行。第二十二條 實施稅務稽查時，可以根據(jù)需要和法定程序采取詢問、調取帳簿資料和實施稽查等手段進行。第三章 稅務稽查的實施第十八條 實施稽查前應當向納稅人發(fā)出書面稽查通知，告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知：（一）公民舉報有稅收違法行為的；（二）稽查機關有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的；（三）預先通知有礙稽查的。在稅務稽查工作中發(fā)現(xiàn)有屬于對方管轄范圍問題的，應當及時通報對方查處；雙方在同一稅收問題認定上有不同意見時，先按照負責此項稅收的稅務機關的意見執(zhí)行，然后報負責此項稅收的上級稅務機關裁定，以裁定的意見為準。對不屬于本機關管轄的問題，應當告知舉報者到有權處理的機關或者單位反映，或者將舉報材料轉有關方面處理。舉報中心設在所屬稅務稽查機構。第二章 稅務稽查對象確定及管轄第八條 各級稅務機關應當根據(jù)稽查工作 的需要和稽查力量，于年末制定下的稽查計劃，報經(jīng)本級稅務機關局長（分局長）批準后實施。第四條 稅務稽查必須以事實為根據(jù)，以稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準繩，依靠人民群眾，加強與司法機關及其他有關部門的聯(lián)系和配合。發(fā)布部門：國家稅務總局 發(fā)布日期：2009年12月24日 實施日期：2010年01月01日第二篇：稅務稽查規(guī)程稅 務 稽 查 規(guī) 程第一章 總則第一條 為了規(guī)范稅務稽查工作，保證稅收法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱細則），制定本規(guī)程。第七十九條 本規(guī)程所稱簽章，區(qū)分以下情況確定：（一）屬于法人或者其他組織的，由相關人員簽名，加蓋單位印章并注明日期；（二）屬于個人的，由個人簽名并注明日期。借閱稅務稽查案卷，應當按照規(guī)定的時限完整歸還。第七十五條 稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：（一）偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為永久；（二）一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年；（三）前兩項規(guī)定以外的其他稅收違法案件，案卷保管期限為10年。如無不宜公開的內(nèi)容，可以不立副卷。稅務稽查工作規(guī)程第七章 案卷管理第七十二條 《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進行終結檢查或者依照第七十一條終結執(zhí)行的，審理部門應當在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關的全部資料，整理成稅務稽查案卷，歸檔保管。第七十條 執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關證據(jù)材料，經(jīng)稽查局局長批準后，中止執(zhí)行：（一）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財產(chǎn)的；（二）被執(zhí)行人進入破產(chǎn)清算程序尚未終結的；（三）可執(zhí)行財產(chǎn)被司法機關或者其他國家機關依法查封、扣押、凍結，致使執(zhí)行暫時無法進行的。以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和拍賣、變賣費用后，尚有剩余的財產(chǎn)或者無法進行拍賣、變賣的財產(chǎn)的，應當擬制《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)通知書》，附《返還商品、貨物或者其他財產(chǎn)清單》，送達被執(zhí)行人，并自辦理稅款、滯納金、罰款入庫手續(xù)之日起3個工作日內(nèi)退還被執(zhí)行人。第六十六條 稽查局采取從被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構的存款中扣繳稅款、滯納金、罰款措施時，應當向被執(zhí)行人開戶銀行或者其他金融機構送達《扣繳稅收款項通知書》，依法扣繳稅款、滯納金、罰款，并及時將有關完稅憑證送交被執(zhí)行人。第六十二條 被執(zhí)行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經(jīng)所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執(zhí)行措施，或者依法申請人民法院強制執(zhí)行。第五十九條 《稅務稽查結論》應當包括以下主要內(nèi)容：（一）被查對象姓名或者名稱及地址；（二）檢查范圍和內(nèi)容；（三）檢查時間和檢查所屬期間；（四）檢查結論；（五）結論的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章。《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》經(jīng)稽查局局長或者所屬稅務局領導批準后由執(zhí)行部門送達執(zhí)行。第五十四條 審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。案情復雜確需延長審理時限的，經(jīng)稽查局局長批準，可以適當延長。第四十八條 有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：（一）被查對象認定錯誤的；（二）稅收違法事實不清、證據(jù)不足的；（三）不符合法定程序的；（四）稅務文書不規(guī)范、不完整的；（五）其他需要退回補正或者補充調查的。稅務稽查工作規(guī)程第五章 審理第四十六條 審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。第四十三條 檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》、《稅務稽查工作底稿》及相關證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。第四十一條 檢查結束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實和依據(jù)告知被查對象；必要時，可以向被查對象發(fā)出《稅務事項通知書》，要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。稅收保全措施涉及協(xié)助執(zhí)行單位的，應當向協(xié)助執(zhí)行單位送達《稅務協(xié)助執(zhí)行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。第三十六條 有下列情形之一的，稽查局應當依法及時解除稅收保全措施：（一）納稅人已按履行期限繳納稅款的；（二）稅收保全措施被復議機關決定撤銷的；（三）稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；（四）其他法定應當解除稅收保全措施的。第三十五條 稽查局采取稅收保全措施時，應當向納稅人送達《稅收保全措施決定書》，告知其采取稅收保全措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，并依法告知其申請行政復議和提起行政訴訟的權利。需要取得境外資料的，稽查局可以提請國際稅收管理部門依照稅收協(xié)定情報交換程序獲取，或者通過我國駐外機構收集有關信息。制作現(xiàn)場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內(nèi)容，并由檢查人員簽名和當事人簽章。對聲音資料，應當附有該聲音內(nèi)容的文字記錄；對圖像資料，應當附有必要的文字說明。當事人、證人口頭提出變更陳述或者證言的，檢查人員應當就變更部分重新制作筆錄，注明原因，由當事人、證人逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。第二十七條 詢問應當由兩名以上檢查人員實施。第二十六條 需要提取證據(jù)材料原件的，應當向當事人出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由當事人核對后簽章確認。收集的證據(jù)材料應當真實，并與所證明的事項相關聯(lián)。第二十三條 實施檢查時，依照法定權限和程序，可以采取實地檢查、調取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。第二十二條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。第二十條 經(jīng)批準立案檢查的，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》，連同有關資料一并移交檢查部門。第十九條 選案部門對案源信息采取計算機分析、人工分析、人機結合分析等方法進行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應當確定為待查對象。案源信息主要包括：（一）財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；（二）上級稅務機關交辦的稅收違法案件；（三）上級稅務機關安排的稅收專項檢查；（四）稅務局相關部門移交的稅收違法信息；（五）檢舉的涉稅違法信息；（六）其他部門和單位轉來的涉稅違法信息；（七）社會公共信息；（八）其他相關信息。稽查局應當在年度終了前制訂下一年度的稽查工作計劃，經(jīng)所屬稅務局領導批準后實施，并報上一級稽查局備案。下級稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報請上級稽查局查處。第十一條 稅務稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件查處的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務機關協(xié)調或者決定。第九條 稅務機關必須不斷提高稽查信息化應用水平，充分利用現(xiàn)代信息技術采集涉稅信息，強化稽查管理和執(zhí)法監(jiān)督?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務稽查人員有規(guī)定回避情形的，應當要求其回避。第六條 稅務稽查人員應當依法為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務進行管理、指導、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調?；榫志唧w職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規(guī)定確定。第一篇：稅務稽查工作規(guī)程稅務稽查工作規(guī)程稅務稽查工作規(guī)程稅務稽查工作規(guī)程編輯稅務稽查工作規(guī)程第一章 總則第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實施，規(guī)范稅務稽查工作，強化監(jiān)督制約機制，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法細則》）等有關規(guī)定，制定本規(guī)程?；榫种饕氊?，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。第四條 稽查局在所屬稅務局領導下開展稅務稽查工作。稽查局設立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，由稽查局局長依法決定是否回避。稅務稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關規(guī)定嚴肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務總局對稅務稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十三條 上級稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質、復雜程度、查處難度以及社會影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。第十五條 稽查局必須有計劃地實施稽查，嚴格控制對納稅人、扣繳義務人的稅務檢查次數(shù)。第十六條 選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。第十八條 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)稽查局局長批準后分別處理：（一）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發(fā)票、制售假發(fā)票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息；（二）檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復的，暫存待辦；（三）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理；（四）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。對上級稅務機關指定和稅收專項檢查安排的檢查對象，應當立案檢查。檢查人員實施檢查前，應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，確定相應的檢查方法。檢查應當自實施檢查之日起60日內(nèi)完成；確需延長檢查時間的，應當經(jīng)稽查局局長批準。第二十四條 實施檢查時，應當依照法定權限和程序，收集能夠證明案件事實的證據(jù)材料。調取納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經(jīng)所屬稅務局局長批準，并在3個月內(nèi)完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經(jīng)所屬設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內(nèi)退還。提取證據(jù)材料復制件的，應當由原件保存單位或者個人在復制件上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”，并由提供人簽章。詢問筆錄應