注冊會(huì)計(jì)師綜合階段職業(yè)能力綜合測試試卷一-資料下載頁
2025-06-10 01:40本頁面
【正文】 推至資產(chǎn)負(fù)債表目的存貨結(jié)存情況，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨結(jié)存是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。依據(jù)：《審計(jì)》教材第十一章第三節(jié)。(2)質(zhì)疑：在盤點(diǎn)過程中無法停止生產(chǎn)的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以在倉庫內(nèi)劃分出獨(dú)立的過渡區(qū)域，將預(yù)計(jì)在盤點(diǎn)期間領(lǐng)用的存貨移至過渡區(qū)域，對盤點(diǎn)期間辦理入庫的存貨(比如產(chǎn)成品等)暫時(shí)存放在過渡區(qū)域，以確保相關(guān)存貨只被盤點(diǎn)一次。改進(jìn)建議：建議對未納入盤點(diǎn)范圍的原材料選擇適當(dāng)?shù)臅r(shí)間對其中的重要項(xiàng)目重新實(shí)施抽盤，并實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，檢查重新抽盤日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨變動(dòng)是否已經(jīng)得到恰當(dāng)?shù)挠涗洠⒌雇浦临Y產(chǎn)負(fù)債表日的存貨結(jié)存情況，以確定資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨結(jié)存是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。依據(jù)：《審計(jì)》教材第十一章第三節(jié)。(3)質(zhì)疑：對于袋裝存貨，不應(yīng)僅根據(jù)每個(gè)包裝袋上標(biāo)示的重量計(jì)算原材料的總重量。改進(jìn)建議：應(yīng)抽取一定數(shù)量的包裝袋，重新稱重以確認(rèn)實(shí)際重量是否與包裝袋上標(biāo)示的重量存在超出合理范圍的差異。依據(jù)：《審計(jì)》教材第十一章第三節(jié)。(4)質(zhì)疑：審計(jì)項(xiàng)目組對存放在A公司倉庫但未納入盤點(diǎn)范圍的W產(chǎn)品未做進(jìn)一步的核實(shí)，存在不當(dāng)之處。改進(jìn)建議：應(yīng)檢查未納入盤點(diǎn)范圍的W產(chǎn)品的銷售合同和客戶關(guān)于延遲提貨的文件資料等，以確定這些W產(chǎn)品是否確已于204年銷售給客戶而不屬于A公司存貨。依據(jù)：《審計(jì)》教材第十一章第三節(jié)。(5)質(zhì)疑：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對函證的全過程保持控制，詢證函應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師親自發(fā)出，回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不應(yīng)由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交或收回。改進(jìn)建議：建議項(xiàng)目組重新對應(yīng)收該關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)余額實(shí)施函證程序或追加實(shí)施必要的替代測試程序。依據(jù)：《審計(jì)》教材第三章第二節(jié)。(6)質(zhì)疑：對于重大的應(yīng)收賬款余額，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序，而不應(yīng)以被審計(jì)單位提供的對賬單據(jù)代替。改進(jìn)建議：建議項(xiàng)目組重新對該客戶重大應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序。依據(jù)：《審計(jì)》教材第九章第三節(jié)。(7)質(zhì)疑：僅核對205年初的退貨記錄就認(rèn)定對該客戶的應(yīng)收賬款余額不存在錯(cuò)報(bào)存在不當(dāng)之處。改進(jìn)建議：項(xiàng)目組應(yīng)建議A公司將該銷售退回調(diào)整沖減204年度的營業(yè)收入及對該客戶于204年12月31日的應(yīng)收賬款相應(yīng)部分余額。依據(jù)：《會(huì)計(jì)》教材第二十四章第二節(jié)。8．針對資料五，假定不考慮其他條件，指出D公司對補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡要說明理由，并提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?。答：存在不?dāng)之處。雖然稅務(wù)局的書面裁定是在205年初作出，但該裁定所對應(yīng)的稅務(wù)事項(xiàng)在204年已存在，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)已在204年提出相關(guān)質(zhì)疑，因此D公司將上述補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅金額計(jì)入205年度所得稅費(fèi)用存在不當(dāng)之處。應(yīng)將所補(bǔ)繳的204年度企業(yè)所得稅計(jì)入204年度當(dāng)期所得稅費(fèi)用。依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第二十三章第三節(jié)、第二十四章第二節(jié)。9．針對資料五，假定不考慮其他條件，指出D公司對境外關(guān)聯(lián)方銷售交易可以選用哪些合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，并分別簡要說明這些轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的基本內(nèi)容。答：D公司對境外關(guān)聯(lián)方銷售交易可以選用的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法主要有：(1)可比非受控價(jià)格法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法。 (2)再銷售價(jià)格法：按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。(3)成本加成法：按照成本加合理的費(fèi)用和利潤進(jìn)行定價(jià)的方法。(4)交易凈利潤法：按照沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往的凈利潤水平確定利潤的方法。(5)利潤分割法：將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或虧損在各方之間采用合理標(biāo)分配的方法。依據(jù)：《稅法》第十二章第五節(jié)。10．針對資料六，假定不考慮其他條件，指出A公司的會(huì)計(jì)處理以及企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的處理是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?不考慮遞延所得稅的影響)。答：會(huì)計(jì)處理存在不當(dāng)之處。該交易屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，因此有關(guān)成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)基于授予日(而非資產(chǎn)負(fù)債表日)權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)算。依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第十九章第二節(jié)。企業(yè)所得稅的處理存在不當(dāng)之處。對于股權(quán)激勵(lì)實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限后方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用不應(yīng)在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。依據(jù)：《稅法》第十章第二節(jié)。個(gè)人所得稅的處理存在不當(dāng)之處。員工接受企業(yè)授予股份支付但尚未行權(quán)時(shí)，不作為個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得征稅。依據(jù)：《稅法》第十一章第三節(jié)。11．針對資料七，假定不考慮其他條件，指出A公司將E公司納入其204年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是否存在不當(dāng)之處，并簡要說明理由。答：存在不當(dāng)之處。E公司主要從事日用化學(xué)品的生產(chǎn)和銷售，E公司相關(guān)活動(dòng)按企業(yè)章程規(guī)定主要由其權(quán)力機(jī)構(gòu)(股東會(huì)和董事會(huì))會(huì)議上的表決權(quán)主導(dǎo)。而A公司在上述權(quán)力機(jī)構(gòu)中所擁有的表決權(quán)或者席位(均不足三分之二)均不足以單方面主導(dǎo)E公司的相關(guān)活動(dòng)。因此A公司不控制E公司，不應(yīng)將其納入合并范圍。依據(jù)：《會(huì)計(jì)》第二十六章第二
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