【正文】 當年抵免前應交所得稅700萬元，應如何計算投資抵免所得稅？如果企業(yè)在“兩免三減半”的減半期間，確定抵免基數(shù)時，是先減半后抵免，還是先抵免后減半？外資企業(yè)適用文件：財稅[2005]74號 國稅函[2005]488號 國稅發(fā)［2004］80號國稅發(fā)[2000]90號 財稅[2000]49號外商投資企業(yè)再投資退稅符合再投資退稅條件的外國投資者，向原納稅地稅務機關申請退稅；退稅后不再具備退稅條件的，向接受再投資企業(yè)所在地稅務機關繳回已退稅款。退稅部分稅前所得＝再投資額/（1－原實際適用企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）再投資額限額＝（該稅后利潤所屬年度應納稅所得額－該年度外商投資企業(yè)實際繳納的企業(yè)所得稅）外國投資者股權(quán)比例（分配比例）問題：某外商投資企業(yè)（外方股權(quán)50%），2004年利潤總額2000萬元，應納稅所得額1500萬元，繳納企業(yè)所得稅360萬元（24%稅率）；（%稅率），該企業(yè)將可分配利潤1300萬元全部增加注冊資本，再投資退稅：外方再投資額＝130050%＝650萬元再投資限額＝（1500－360）50%＝570萬元再投資退稅＝570/［1－（24%＋%）］24%40%＝例一，某國投資者在上海、蘇州、成都分別設立三家外商獨資企業(yè)，后又在上海設立投資控股公司，并由投資公司統(tǒng)一負責三戶獨資企業(yè)的投資管理。2003年該投資者決定用蘇州公司的稅后利潤在武漢再投資興建一家外資工廠。根據(jù)公司內(nèi)部制度，投資公司下的三戶企業(yè)的每年稅后利潤必須要匯總到投資公司統(tǒng)一管理使用，因此蘇州廠的稅后利潤先匯到上海的投資公司，再經(jīng)由投資公司將款項轉(zhuǎn)到武漢建廠。例二，某國投資者在上海設立B公司，B公司“兩免三減半”優(yōu)惠期已過，賬面累計未分配利潤5000萬元，2004年進入全額征稅期。2004年該投資者在南京又投資設立一外商獨資企業(yè)C，注冊資金500萬美元，計劃用現(xiàn)匯投資。在首批資金300萬美元到位后，由于資金緊張，決定用從B公司分配的稅后利潤再投資到C公司。例三，某國投資者在上海設立獨資公司，公司“兩免三減半”優(yōu)惠期已過，賬面累計未分配利潤5000萬元，其中兩年免稅期間的利潤2000萬元，減半征稅期間的利潤3000萬元。投資者決定用稅后利潤對本公司進行增資2500萬元。由于企業(yè)事前未籌劃，在辦理再投資退稅時僅獲得對500萬元稅后利潤作為計算基數(shù)計算退稅。國家稅務總局關于企業(yè)虛報虧損適用稅法問題的通知國稅函[2005]190號（內(nèi)資企業(yè)）一、虛報虧損的界定。企業(yè)虛報虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報表中申報的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計算出的虧損數(shù)額。二、企業(yè)故意虛報虧損，在行為當年或相關年度造成不繳或少繳應納稅款的，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。三、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定。外資企業(yè)適用：國稅函[2004]296號第四部分 個人所得稅納稅中的幾個特殊問題個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入根據(jù)財稅[2001]157號、國稅發(fā)[1999]178號：個人因與用人單位解除勞動關系取得一次性收入，不超過當?shù)厣夏昶骄べY3倍以內(nèi)部分免征個稅，超過部分按規(guī)定征稅，取得一次性收入按規(guī)定繳納的住房公積金、社會保險費可以予以扣除。某人在單位工作20年，2006年取得解除勞動合同一次性補償6萬元，當?shù)厣夏昶骄べY為12000元，單位應如何代扣代繳個人所得稅？特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計稅問題 為了照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動的實際情況，對這三個特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。用公式表示為： 應納所得稅＝[（全年工資、薪金收入247。12—費用扣除標準）稅率—速算扣除數(shù)]12 、兼職人員個人所得稅問題國稅發(fā)[1999]58號：實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。例：某人2006年10月份取得內(nèi)退一次性補償收入60000元，離法定退休年齡60個月，當月工資1000元，如何計算扣繳個人所得稅？年終一次性獎金的納稅中應注意的問題財政部 國家稅務總局關于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知（財稅[2006]10號）一、企事業(yè)單位按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。二、單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。三、個人實際領（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知（國稅函[2006]245號）一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。二、具體計征方法，按《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關規(guī)定執(zhí)行。(個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅)國家稅務總局關于企業(yè)為股東個人購買汽車征收個人所得稅的批復國稅函[2005]364號一、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》以及有關規(guī)定，企業(yè)購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)的實物分配，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?？紤]到該股東個人名下的車輛同時也為企業(yè)經(jīng)營使用的實際情況，允許合理減除部分所得，減除的具體數(shù)額由主管稅務機關根據(jù)車輛的實際使用情況合理確定。二、依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關規(guī)定，上述企業(yè)為個人股東購買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。問題解析某企業(yè)2004年12月銷售收入300萬元，銷售成本260萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本時誤轉(zhuǎn)為200萬元，少結(jié)轉(zhuǎn)60萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳完畢發(fā)現(xiàn)此錯誤，請問該如何調(diào)賬，是否作進項稅額轉(zhuǎn)出？外資企業(yè)注冊資本不到時的借款利息不能在稅前扣除？我司是外商獨資企業(yè)，按批文和章程規(guī)定05年度注冊資本應全部到位，現(xiàn)實際已到位95%；2005年度公司向金融機構(gòu)借款支付利息50萬元，近日進行所得稅匯算清繳時稅務局認為這筆利息因為公司資本金未到位不能稅前扣除，要調(diào)增應納稅所得額。請問，稅務局的處理正確嗎？單位負擔個人所得稅如何進行賬務處理？我公司2004年初由于流動資金有限，向金融部門貸款手續(xù)繁瑣，決定向職工集資200萬元按年息10%支付利息（%）。年末公司即將兌付利息，但需代扣20%的個人所得稅。由于集資時未向職工說明代扣個人所得稅，公司決定這部分稅款由公司承擔，這部分稅款應如何處理？企業(yè)申報應納稅所得額為負，經(jīng)檢查認定應補繳所得稅（非計算失誤造成），對于適用哪條法律規(guī)定對納稅人進行處罰，有兩種觀點。一種觀點認為，根據(jù)《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，應認定納稅人偷稅，處以偷稅額50%以上5倍以下的罰款。另一種觀點認為，除按上述規(guī)定處罰外，還應按《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定，認定納稅人編造虛假計稅依據(jù)，處5萬元以下的罰款。以上兩種觀點哪種正確？發(fā)生應計未計費用如何調(diào)整賬務我公司2002年1月向某金融機構(gòu)貸款1000萬元，貸款期限為3年，2004年12月到期。貸款合同約定，到期后一次性還本付息，每年利息為50萬元，合計150萬元。由于是2004年底一次性支付利息，我公司財務人員2002年度和2003年度均未預提利息費用，只在2004年12月支付利息時才作如下會計處理：借：財務費用1500000貸：銀行存款15000002005年所得稅匯算清繳時，主管稅務部門認為，利息費用應該按照權(quán)責發(fā)生制要求按年計提，即在2002年和2003年分別計提利息費用50萬元，2004年度也只能計提利息費用50萬元。而且按照稅法規(guī)定，以前年度應計未計費用不得在以后年度補扣。如果這樣處理，我公司實際已經(jīng)支付的100萬元利息費用將不能在稅前扣除，需要補繳33萬元企業(yè)所得稅。我公司應該怎樣進行納稅調(diào)整，這100萬元真的不能稅前扣除嗎？剩余工程物資能否補提進項稅我公司（增值稅一般納稅人）將購進的工程物資計入專用物資，若完工投產(chǎn)后工程物資有剩余，公司將剩余工程物資轉(zhuǎn)入原材料，是否可以補提剩余工程物資的進項稅？公積金轉(zhuǎn)增注冊資本股東是否需繳個稅？有限責任公司以法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本，如公司股東為自然人，股東是否需要交納個人所得稅？某印染廠因與某紡織廠同屬于獨立核算企業(yè)法人。2004年12月，該印染廠借給紡織廠200萬元的款項用于發(fā)放職工工資。當時雙方約定在2005年3月底以前進行歸還?？杉徔棌S因為經(jīng)營狀況一直不佳，所以該款項也一直未能歸還。2005年9月9日，紡織廠經(jīng)當?shù)厝嗣穹ㄔ旱呐袥Q，依法宣布了破產(chǎn)。由于紡織廠所剩的資產(chǎn)尚不夠支付拖欠職工工資，所以印染廠收回借款已成為不可能。印染廠能否在2005年度向稅務機關申報該筆財產(chǎn)損失，在繳納企業(yè)所得稅前進行扣除？某單位是一生產(chǎn)型外資企業(yè)，于2001年初成立。按《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，經(jīng)稅務部門認可，該單位的所得稅享受“免二減三”優(yōu)惠政策。即2001年～2002年免稅，2003年～2005年減半納稅。在前兩年免稅期間，該單位按照當?shù)氐胤秸块T規(guī)定，計提了住房公積金150萬元。計提時，會計賬務處理為，借記管理費用，貸記其他應付款—住房公積金。由于地方政府主管部門一直沒有要求企業(yè)繳納住房公積金，2003年企業(yè)決定不再計提公積金，并于2004年將已經(jīng)提取的150萬元住房公積金轉(zhuǎn)入資本公積。2005年稅務部門在該單位進行所得稅納稅評估時，對這150萬元已經(jīng)轉(zhuǎn)入資本公積的住房公積金進行調(diào)增，并要按2004年所得稅征稅規(guī)定減半征收。該企業(yè)認為，該項住房公積金是在免稅年度計提的，即使當年不計提，企業(yè)相應增加的利潤也是免稅的，因而不應涉及所得稅補稅問題。請問：這150萬元未付的住房公積金在稅收上到底該如何處理？我廠于2001年購進兩臺大型設備，每臺價值15萬元。最近，我廠對其中一臺設備進行了大修，而另一臺因狀態(tài)較好只對其進行了簡單修理，支出修理費1054元。對于這兩項支出，我廠均一次性計入成本。然而，今年稅務人員在企業(yè)所得稅檢查時，認為我廠在稅前扣除兩次修理支出的做法不正確，應該進行稅前調(diào)整。請問，為什么同樣的固定資產(chǎn)修理支出稅務處理卻不同？1我司2000年代A公司建水源工程，并簽訂代建合同。工程建設過程中，施工單位及設備銷售方所開具發(fā)票上的“客戶名稱”均為我司的名稱，我司每收到一張發(fā)票即向A公司申請資金?，F(xiàn)工程已完工，將移交A公司，A公司認為我司取得的以上相關發(fā)票“客戶名稱”為我司名稱，無法證明是其資產(chǎn)，故要求我司分別按工程價款、設備價款另行開具“客戶名稱”為“A公司”的建筑業(yè)發(fā)票及銷售發(fā)票兩張作為工程移交，這意味著我司要重復繳納營業(yè)稅、增值稅。請問：（1）如何確定代建行為？我司與A公司之間的以上操作是否為代建行為？（2）現(xiàn)我司將如何進行工程移交，是否涉及納稅？1“代建”房屋應如何繳納營業(yè)稅的規(guī)定我公司幾年前曾與A單位簽訂“委托建設集資房合同”。合同規(guī)定，我公司根據(jù)A單位的要求取得了某塊地的土地使用權(quán)，然后在該地為A單位開發(fā)建設職工住房，依據(jù)購地、辦證等所有費用和綜合工程款一并考慮的原則，我公司以每平方米750元的該地段市場價為該公司包干。住房建成后，我公司應在房屋竣工后3個月內(nèi)辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，向A單位提供土地使用證以及房屋的分棟分戶產(chǎn)權(quán)證。幾年來，我公司按工程施工進度陸續(xù)向A單位收取房款950萬元，如今房屋也早已竣工，且已交付A單位職工使用。稅務機關責成我公司按“銷售不動產(chǎn)”稅目申報繳納營業(yè)稅。公司認為自己不應該繳納營業(yè)稅，請問稅務機關的做法對嗎？陜西省地方稅務局關于委托建房征收營業(yè)稅問題的通知陜地稅發(fā)[1999]79號對納稅人接受建房單位委托，為其代建房屋或其他不動產(chǎn)的行為，屬于代理業(yè)務，應按服務業(yè)—代理業(yè)稅目征收營業(yè)稅，營業(yè)額為向委托方收取的手續(xù)費。