企業(yè)稅務(wù)稽查與風(fēng)險應(yīng)對培訓(xùn)教材-資料下載頁
2025-03-09 15:13本頁面
【正文】 案例 ： 某企業(yè)一臺設(shè)備 100萬元，預(yù)計使用年限 10年，已經(jīng)折舊 6年， 2023年底發(fā)生修理費 55萬元，修理后延長 使用壽命 3年 。 關(guān)于大修理與小修理 大修理 分類 小修理 50%； 2年 條例 69 怎樣把大修理變小修理？ ? 籌劃方案： 該企業(yè)可將修理變成兩個階段 第一階段 ：從 － ，修理費 25萬元； 第二階段 ： － ，修理費 30萬元 兩次均不構(gòu)成大修理支出，可當(dāng)期扣除。 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 2023年應(yīng)納稅所得額＝ ＝ 應(yīng)納所得稅額＝ *25％＝ 存貨計價方法 選擇 計價 方法 存貨 流轉(zhuǎn) 一致 不得 隨意 變更 2 3 1 條例 73 先進(jìn)先出 加權(quán)平均 個別計價 材料價格波動時存貨計價方法納稅選擇 材料價格波動 選擇的存貨 計價方法 期末存貨成本 本期銷貨成本 應(yīng)納稅 所得額 所得稅額 上漲 后進(jìn)先出法 降低 提高 相對減少 減少 下跌 先進(jìn)先出法 降低 提高 相對減少 減少 上下 波動 加權(quán)平均法 移動加權(quán)平均法 相對穩(wěn)定 相對穩(wěn)定 相對穩(wěn)定 各期均衡 公益捐贈與非公益捐贈 納稅調(diào)整 1 非 公益性捐贈 2 公益性捐贈的直接捐贈 3 超限額的 公益性捐贈 財稅 〔 2023〕 160 財稅 〔 2023〕 124 財稅 〔 2023〕 45 適時對外捐贈進(jìn)行籌劃 2023年底通過省級民政部門捐贈10萬元， 2023年初通過省級民政部門捐贈 10萬元 2023年底通過省級民政部門捐贈給貧困地區(qū) 某企業(yè) 2023年和 2023年預(yù)計會計利潤分別 100萬元和 100萬元，所得稅率 25%，該企業(yè)為提高產(chǎn)品知名度及競爭力，決定向貧困地區(qū)捐贈 20萬元。 2023年底直接捐給某貧困地區(qū) 資產(chǎn)的損失 ? 資產(chǎn)損失扣除－－財稅 〔 2023〕 57號 ? 企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知－－國稅函 〔 2023〕 772號 ? 國家稅務(wù)總局 公告〔 2023〕 25號 以獲資金時間價值為目的 案例 [案例 ] ? 某企業(yè)于 2023年 12月份，從外地購入生產(chǎn)用材料計 50萬元，由企業(yè)運輸隊運輸。但在運輸途中發(fā)生盜竊，損失計 30萬元，當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)出具了相關(guān)證明。企業(yè)雖也進(jìn)行了財產(chǎn)保險，只要憑扣除票據(jù)及公安機(jī)關(guān)證明，企業(yè)即可從保險公司獲賠償。但有關(guān)證明票據(jù)卻不知去向（疑為被盜），企業(yè)無法向保險公司索要賠償。 2023年 5月初，公安機(jī)關(guān)破獲該盜竊案，從盜竊集團(tuán)獲得 15萬元賠償，保險票據(jù)也被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而從保險公司獲 15萬元賠償 。 申報財產(chǎn)損失宜提前，確認(rèn)補(bǔ)償收益可在后 總局 公告〔 2023〕 25號 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)政策與籌劃案例 82 3個避稅杠桿 （關(guān)聯(lián)企業(yè)） ? 價格杠桿 轉(zhuǎn)讓定價 ? 利息杠桿 資本弱化 ? 利潤杠桿 受控公司 2023/3/28 83 低稅負(fù) B 高稅負(fù) A 抬高價格 壓低價格 轉(zhuǎn)讓定價避稅的兩個前提 : 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間 雙方稅負(fù)差異 收入利潤 成本費用 收入利潤 成本費用 l高稅區(qū) l低稅區(qū) l盈利企業(yè) l虧損企業(yè) 關(guān)聯(lián)交易－轉(zhuǎn)讓定價 常見避稅方式 ?稅收洼地定價模式 關(guān)聯(lián) 1 關(guān)聯(lián) 3稅收洼地 關(guān)聯(lián) 2 常見避稅方式 ?導(dǎo)管公司定價模式 第 3方 企業(yè) B企業(yè) A企業(yè) 低價 無關(guān)聯(lián) 導(dǎo)管 常見避稅方式 ?連環(huán)定價模式 深加工企業(yè) E企業(yè) 初級工企業(yè) 較低利潤 長白山 深圳 常見避稅方式 ?兩次結(jié)算轉(zhuǎn)讓定價模式 非關(guān)聯(lián)銷售商 B公司 A工廠 非關(guān)聯(lián)材料供應(yīng)商 常見避稅方式 ?高低配合定價模式 關(guān)聯(lián)銷售商 關(guān)聯(lián)工廠 2 高 .低價 非關(guān)聯(lián)企業(yè) 關(guān)聯(lián)工廠 1 關(guān)聯(lián)工廠 3 債權(quán)、股權(quán)投資所得比較表 利息 股息（假設(shè)為稅前所得） 金額 1000 1000 境內(nèi)企業(yè)稅前扣除數(shù) 1000 0 境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)的企業(yè)所得稅 0 250 預(yù)提所得稅 10 10 境外投資企業(yè)實際取得 990 740 ? 案例 A公司 B公司 投資 1000萬 方案 1： 1000萬元全部投資 方案 2： 300萬注冊資本； 700萬貸款 資本弱化管理 債權(quán)性投資 ：2 權(quán)益性投資 ：1 支付關(guān)聯(lián) 方利息 財稅 【 2023】 121 重組稅收籌劃方法 ? 轉(zhuǎn)讓收益與持有收益轉(zhuǎn)化籌劃法 ? 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化籌劃法 ? 法人股東與自然人股東轉(zhuǎn)化籌劃法 ? 股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失稅前扣除籌劃法 ? 盈利企業(yè)合并虧損企業(yè)籌劃法 資產(chǎn)重組稅收籌劃方法探折 演講完畢，謝謝觀看！
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