【正文】 　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　20000000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20000000　　⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　74400000（19400000+55000000）　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　600000　　　　工程施工——合同毛利　　　　　 5000000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　80000000　?、吖こ探Y(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)　　借：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　80000000　　　　貸：工程施工——合同成本　　　　　75000000　　　　　　　　　　——合同毛利　　　　　 5000000　　⑧根據(jù)分包人提供的發(fā)票,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還營(yíng)業(yè)稅及附加:　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　600000　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　600000　　（三）在建設(shè)單位代扣代繳總包和分包營(yíng)業(yè)稅的情況　　【案例分析】乙建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬(wàn)元，其中裝修工程2000萬(wàn)元，分包給丁公司承建。乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬(wàn)元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。其賬務(wù)處理如下：　　①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，　　借：工程施工——合同成本　　　　　55000000　　　　貸：原材料等　　　　　　　　　　　55000000　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　77600000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　 2400000　　　　貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　　80000000　?、谟?jì)提營(yíng)業(yè)稅金及代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)　　計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金＝（8000－2000）x3%＝180（萬(wàn)元）　　應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅＝2000x3%＝60（萬(wàn)元）　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　1800000　　　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　 600000　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　2400000　?、鄯职こ掏旯を?yàn)工結(jié)算時(shí)　　借：工程施工——合同成本　　　　20000000　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　20000000　?、苤Ц豆こ炭顣r(shí)　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　19400000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　19400000　?、菀夜敬_認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　75000000　　　　工程施工——合同毛利　　　　 5000000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　80000000　　⑥工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)　　借：工程結(jié)算　　　　　　　　　　80000000　　　　貸：工程施工——合同成本　　　　75000000　　　　　　　　　　——合同毛利　　　　 5000000　　十三、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)所得稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制　　法律依據(jù)：　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]227號(hào)）規(guī)定：　　（1）建筑安裝企業(yè)離開工商登記注冊(cè)地或經(jīng)營(yíng)管理所在地（以下簡(jiǎn)稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的，應(yīng)向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（以下簡(jiǎn)稱外出經(jīng)營(yíng)證），其經(jīng)營(yíng)所得，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一并計(jì)征所得稅。否則，其經(jīng)營(yíng)所得由企業(yè)項(xiàng)目施工地（以下簡(jiǎn)稱施工地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地征收所得稅。據(jù)此，對(duì)于辦理了外出經(jīng)營(yíng)證的企業(yè)其企業(yè)所得稅應(yīng)由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，對(duì)于沒有辦理外出經(jīng)營(yíng)證的企業(yè)其企業(yè)所得稅由施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收?！　。?）持有外出經(jīng)營(yíng)證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件（副本）和外出經(jīng)營(yíng)證，并陸續(xù)提供所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按完工進(jìn)度或完成的工作量據(jù)以計(jì)算應(yīng)繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)接到上述資料后，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤予以登記，不再核發(fā)稅務(wù)登記證，企業(yè)持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)向施工地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)，外出經(jīng)營(yíng)證交原填發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　　秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕39號(hào)）,該文件對(duì)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題通知如下：　　一、實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定，按照統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。　　二、建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！　∪⒏鞯囟悇?wù)機(jī)關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對(duì)按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時(shí)將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進(jìn)行糾正的，稅務(wù)總局將按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。　?。ㄖ缚缡?、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局2010年4月19日下發(fā)發(fā)《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]156號(hào)）規(guī)定如下：　　一、實(shí)行總分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計(jì)算，分級(jí)管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財(cái)政調(diào)庫(kù)”的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?！　《?、建筑企業(yè)所屬二級(jí)或二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅?！　∪?、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?！　∩娑愶L(fēng)險(xiǎn)1：　　總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；此種情況見前例所示，%在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款對(duì)于建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)說(shuō)影響甚微。項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然有要求企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分支機(jī)構(gòu)或者設(shè)置全資子公司以擴(kuò)大稅源的可能性。　　四、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：　　（一）總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；　?。ǘ┛倷C(jī)構(gòu)只設(shè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；　　（三）總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款?！　∥?、建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅?！　《愂诊L(fēng)險(xiǎn)2：　　但是如果總機(jī)構(gòu)屬于國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄，總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部在當(dāng)?shù)氐囟惥诸A(yù)繳的所得稅，往往不能在總公司得到抵扣?！　《愂诊L(fēng)險(xiǎn)控制策略：　　，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部賬務(wù)核算應(yīng)當(dāng)與總機(jī)構(gòu)一致，既可以匯總核算，也可以按照項(xiàng)目核算。對(duì)于會(huì)計(jì)處理無(wú)甚影響，但要保存好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查?！　。òǘ?jí)以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部）應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件?！　?，一樣要以被掛靠單位名義向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，接受工程所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。同時(shí)項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。　　十四、建筑工地臨時(shí)食堂開支的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制　　，簽定勞動(dòng)合同并代扣個(gè)人所得稅，則建筑工地臨時(shí)食堂開支應(yīng)計(jì)入“職工福利費(fèi)”；　　，則建筑工地臨時(shí)食堂開支不可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”，應(yīng)在“工程施工——間接費(fèi)用”核算?！　∈?、建筑施工企業(yè)邊角料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制　　涉稅風(fēng)險(xiǎn)：　　建筑施工企業(yè)的邊角料主要是工地上的余料和廢品類。有不少施工企業(yè)在銷售邊角料時(shí)往往不做收入，甚至是賬外循環(huán)，有的雖然做收入，但在“營(yíng)業(yè)外收入”科目反映，漏了營(yíng)業(yè)稅。　　涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略：　　施工企業(yè)的邊角料銷售收入，應(yīng)該在“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如果殘余料等邊角料的成本已經(jīng)計(jì)入合同成本，應(yīng)該先沖減合同成本，在按照銷售業(yè)務(wù)處理；工地殘余料的銷售，需要按照3%繳納增值稅，即按照銷售額247。（1+3%）3%，到國(guó)稅局代開普通銷售發(fā)票。（稅負(fù)為增值稅及城建稅和教育費(fèi)附加，%）　　十六、施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)自制混凝土用于本企業(yè)承建工程的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制　?。ㄒ唬┓梢罁?jù)　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：　　“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；　　第六條納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：　?。ㄒ唬╀N售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；　　（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！薄　?guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)）第一條第（四）款規(guī)定：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在移送使用時(shí)征收增值稅，但對(duì)其現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅?！　　秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建安企業(yè)生產(chǎn)瀝青混凝土征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2000]790號(hào)）進(jìn)一步明確了建安企業(yè)將所屬單位生產(chǎn)瀝青混凝土用于本單位建設(shè)工程的，應(yīng)當(dāng)征收增值稅?！　。ǘ┓治鼋Y(jié)論　　根據(jù)上述規(guī)定，增值稅納稅人將自制混凝土用于非增值稅項(xiàng)目，屬于視同銷售計(jì)繳增值稅。無(wú)論是增值稅納稅人還是營(yíng)業(yè)稅納稅人，將自產(chǎn)貨物用于提供建筑業(yè)勞務(wù)或在提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，都應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅，應(yīng)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。　　十七、政府收回土地給予土地補(bǔ)償款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制　?。ㄒ唬┓梢罁?jù)　　根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）第八條第一款規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，是指土地使用者轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅?！薄　　秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]277號(hào)）規(guī)定：“納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅?！薄　?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]520號(hào)）的規(guī)定：“納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過(guò)程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。”　?。ǘ┥娑愶L(fēng)險(xiǎn)控制策略　?。ê┮陨系胤饺嗣裾栈赝恋厥褂脵?quán)的正式文件；　　，如土地儲(chǔ)備中心或土地管理局與企業(yè)簽訂的收回土地的合同或協(xié)議；　　?！　‖F(xiàn)場(chǎng)答疑　　二十、關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償借款和利息費(fèi)用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制　?。ㄒ唬┥娑愶L(fēng)險(xiǎn)　　，沒有申報(bào)繳納“金融保險(xiǎn)業(yè)”的營(yíng)業(yè)稅，沒有按照市場(chǎng)公允價(jià)值納稅調(diào)整利息收入，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅?！　?，所支付的利息在稅前進(jìn)行了扣除?！　?，而且沒有到當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門代開利息發(fā)票入賬；　　，并在稅前扣除了超過(guò)金融企業(yè)同期貸款利率的利息?！　。ǘ┥娑愶L(fēng)險(xiǎn)控制策略　　?！　?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。即企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的借款數(shù)量不能超過(guò)其在企業(yè)的投資額的2倍?！　。⑷〉枚悇?wù)局代扣的利息票據(jù)?！　「鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期