【正文】 住房建成后，我公司應(yīng)在房屋竣工后3個(gè)月內(nèi)辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，向A單位提供土地使用證以及房屋的分棟分戶產(chǎn)權(quán)證。最近，我廠對(duì)其中一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行了大修，而另一臺(tái)因狀態(tài)較好只對(duì)其進(jìn)行了簡(jiǎn)單修理，支出修理費(fèi)1054元。按《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可，該單位的所得稅享受“免二減三”優(yōu)惠政策。如果這樣處理，我公司實(shí)際已經(jīng)支付的100萬(wàn)元利息費(fèi)用將不能在稅前扣除，需要補(bǔ)繳33萬(wàn)元企業(yè)所得稅。貸款合同約定，到期后一次性還本付息，每年利息為50萬(wàn)元，合計(jì)150萬(wàn)元。二、依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》以及有關(guān)規(guī)定，上述企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。某人在單位工作20年，2006年取得解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償6萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY為12000元，單位應(yīng)如何代扣代繳個(gè)人所得稅？特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問(wèn)題 為了照顧采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金收入呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)的實(shí)際情況，對(duì)這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。例三，某國(guó)投資者在上海設(shè)立獨(dú)資公司，公司“兩免三減半”優(yōu)惠期已過(guò)，賬面累計(jì)未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元，其中兩年免稅期間的利潤(rùn)2000萬(wàn)元，減半征稅期間的利潤(rùn)3000萬(wàn)元。問(wèn)題：2004年某企業(yè)有一項(xiàng)總額1億元的技改項(xiàng)目，其資金由財(cái)政撥付2000萬(wàn)元，自籌8000萬(wàn)元，此項(xiàng)目中5000萬(wàn)元投資于國(guó)產(chǎn)設(shè)備，可抵免多少新增所得稅額？（1）計(jì)算不能抵稅的用于國(guó)產(chǎn)設(shè)備的財(cái)政撥款：5000*（2000/10000）＝1000萬(wàn)元；（2）計(jì)算自籌資金投資國(guó)產(chǎn)設(shè)備可抵免新增所得稅額：（50001000）*40%＝1600萬(wàn)元假定該企業(yè)2003年所得稅額1000萬(wàn)元，2004年所得稅額1500萬(wàn)元，2004年度可抵稅500萬(wàn)元，未抵扣完的）（1600500＝1100萬(wàn)）可結(jié)轉(zhuǎn)下年，抵免超過(guò)2003年所得稅相應(yīng)部分，延續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)不得超過(guò)5年。 、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費(fèi)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函[2006]452號(hào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法，與年限平均法同屬直線折舊法。本通知從2000年1月1日起執(zhí)行，對(duì)此前統(tǒng)借方按借款利率水平將借款利息支出分?jǐn)偨o下則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補(bǔ)征。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2006]126號(hào)一、自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600元。但實(shí)際計(jì)算應(yīng)納所得稅為：173247。國(guó)家今后對(duì)稅收制度進(jìn)行改革，有關(guān)稅收優(yōu)惠政策按新的稅收規(guī)定執(zhí)行。二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。不具有法人資格的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，需要匯總計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，這和現(xiàn)行政策對(duì)外資企業(yè)由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總納稅的做法一致，也符合國(guó)際上以法人作為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的普遍做法。對(duì)在新法公布前已經(jīng)設(shè)立，按原稅法享受15%、24%等優(yōu)惠稅率的老外資企業(yè)，草案允許它們可以在新法實(shí)施后5年內(nèi)享受過(guò)渡性照顧，在5年內(nèi)逐步過(guò)渡到新稅率。研發(fā)費(fèi)用方面，可按實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。這是新的企業(yè)所得稅法草案的核心內(nèi)容。陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于房屋轉(zhuǎn)租有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（陜地稅發(fā)[1999]87號(hào)）單位和個(gè)人將承租的場(chǎng)地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為也屬于租賃行為，按服務(wù)業(yè)稅目中租賃業(yè)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)租業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為全部租金收入。（3）計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)值（財(cái)稅[2003]16號(hào)）（4）通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的設(shè)備，不含在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。房地產(chǎn)開發(fā)公司的上述項(xiàng)目應(yīng)如何申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅?縣地稅局稽查局的做法是否正確?租賃改分包雙方都劃算某建筑安裝公司承包一大型工程的建筑業(yè)務(wù)，工程結(jié)算收入12000萬(wàn)元。內(nèi)部處置資產(chǎn)是指資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變的處置行為，包括但不限于以下情形：（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合。2006年12月，甲公司會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入房屋租賃收入60萬(wàn)元（240萬(wàn)元247。（六）特殊問(wèn)題：一般納稅人注銷或被取消一般納稅人資格后期末存貨的稅務(wù)處理匯總開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣問(wèn)題委托代銷與分期收款、預(yù)收賬款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題關(guān)于正常損失與非正常損失二、營(yíng)業(yè)稅納稅中的特殊問(wèn)題內(nèi)部分配承包費(fèi)是否繳營(yíng)業(yè)稅？我公司是一家生產(chǎn)銷售紡織品的企業(yè)。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅[2006]117號(hào)一、對(duì)“三北地區(qū)”（包括陜西）的供熱企業(yè)，在2006年至2008年供暖期期間，向居民收取的采暖收入（包括供熱企業(yè)直接向居民個(gè)人收取的和由單位代居民個(gè)人繳納的采暖收入）繼續(xù)免征增值稅。第十九條 銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。C、定額內(nèi)損耗是否進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))第十三條 一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。（六）開具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)應(yīng)在發(fā)票聯(lián)左下角加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章或代開發(fā)票專用章；抵扣聯(lián)一律不加蓋印章。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊版貨運(yùn)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2006〕1187號(hào)一、納稅人取得的2006年12月31日以前開具的舊版貨運(yùn)發(fā)票可以在自發(fā)票開具日90 天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣，超過(guò)90 天的不得抵扣。對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行全面清查，凡年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。第二部分 流轉(zhuǎn)稅納稅中存在的主要問(wèn)題及處理 一、增值稅納稅中存在的主要問(wèn)題及處理（一）銷售額及銷項(xiàng)稅額方面（結(jié)算方式不同）（代儲(chǔ)費(fèi)案例解析）：按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定未逾期，按稅法規(guī)定已逾期，但企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。（10）納稅人自建住房銷售給本單位職工，未按照銷售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。稅收專項(xiàng)檢查中營(yíng)業(yè)稅檢查重點(diǎn)：（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）（1）直接坐支售樓收入不入賬（2）營(yíng)業(yè)收入包括各種價(jià)外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。(8)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款。對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的企業(yè)的管理，實(shí)踐中各地稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不盡一致，但可以肯定的是，對(duì)長(zhǎng)時(shí)間零（負(fù)）申報(bào)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將列為重點(diǎn)檢查對(duì)象，加大監(jiān)管和處罰力度。2）未按規(guī)定時(shí)限做銷售，漏報(bào)收入造成異常申報(bào)，形成偷稅。2）企業(yè)已領(lǐng)取注銷審批表，而有關(guān)資料尚未上報(bào)或稽查未結(jié)束又不能注銷，造成零申報(bào)，個(gè)別企業(yè)雖稽查結(jié)束，但由于查補(bǔ)稅款不能及時(shí)補(bǔ)繳入庫(kù)，造成本月零申報(bào)。(4)對(duì)固定資產(chǎn)改良等非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用材料未作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理；對(duì)免稅產(chǎn)品的原材料購(gòu)進(jìn)及領(lǐng)用單獨(dú)核算，免稅產(chǎn)品所用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額未全額轉(zhuǎn)出；企業(yè)從廢舊物資回收企業(yè)購(gòu)入的材料不屬實(shí)；企業(yè)轉(zhuǎn)供物業(yè)、福利等部門材料，其進(jìn)項(xiàng)稅金不作轉(zhuǎn)出。（5）股東、資金提供者、個(gè)人投資者各類分紅、股息、利息個(gè)人所得稅扣繳情況。查后終結(jié)（1）計(jì)算各稅應(yīng)補(bǔ)稅額、加收的滯納金（2）通報(bào)問(wèn)題，核實(shí)事實(shí)，聽取意見(jiàn)（3）填制《稅務(wù)稽查報(bào)告》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》（三）稽查審理（1）違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全（2）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)（3）是否符合法定程序（4）擬定的處理意見(jiàn)是否得當(dāng)（四）稅務(wù)處理決定執(zhí)行文書送達(dá)方式：直接送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)、留置送達(dá)等注意：（1）送達(dá)回證需要被送達(dá)人簽名或者蓋章，簽名或者蓋章后即為送達(dá)（2）被送達(dá)人不簽名或者蓋章的處理（五）檢查完畢后的企業(yè)應(yīng)對(duì)措施補(bǔ)稅、上繳滯納金要求聽證，上繳罰款，調(diào)賬：稅務(wù)稽查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和管理改善復(fù)議或訴訟六、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的檢查總賬與報(bào)表的檢查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”借方累計(jì)發(fā)生額與“產(chǎn)成品/庫(kù)存商品”貸方累計(jì)發(fā)生額會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目（1）應(yīng)收款類項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、其它應(yīng)收款）（2）存貨類項(xiàng)目 （3）待攤費(fèi)用項(xiàng)目（4）待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失項(xiàng)目 （5）固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目（6）無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目 （7）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目（8）應(yīng)付款類項(xiàng)目（應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款）（9）預(yù)收帳款項(xiàng)目（10）預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目企業(yè)年終結(jié)賬報(bào)表、重點(diǎn)賬戶應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提費(fèi)用是否提足（2）費(fèi)用跨年度列支問(wèn)題（3）其它應(yīng)收款股東個(gè)人借款（4）包裝物押金（5）往來(lái)科目長(zhǎng)期掛賬、金額較大（6）存貨類貸方余額（7）不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)（8）未支付的預(yù)提費(fèi)用（9）長(zhǎng)期資產(chǎn)的稅務(wù)處理（財(cái)稅差異）（10）價(jià)外費(fèi)用問(wèn)題、價(jià)外費(fèi)用與返利的區(qū)別價(jià)外費(fèi)用：銷售方向購(gòu)貨方收取，計(jì)提銷項(xiàng)稅；返利：購(gòu)貨方向銷售方收取，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)公司出資購(gòu)買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；帳面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚；上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個(gè)人所得稅，相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用。假設(shè)該企業(yè)某期采集的信息資料：原材料消耗1000噸，單位產(chǎn)品原材料消耗定額10，平均單價(jià)1500元/噸，產(chǎn)銷比例為80%，申報(bào)銷售收入8萬(wàn)元。稅票所屬期填寫為2006年1月。 稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)自查第一部分 稅務(wù)稽查基本知識(shí)及企業(yè)應(yīng)注意的問(wèn)題一、偷稅與偷稅罪偷稅的含義：征管法63條（造成不交或少交應(yīng)納稅款的后果、偷稅罪構(gòu)成要件）基本表現(xiàn)形式：隱匿應(yīng)稅所得；亂列費(fèi)用開支、虛增成本；賬表不符進(jìn)行虛假申報(bào)、不申報(bào)或少申報(bào)★問(wèn)題：（1）關(guān)于偷稅認(rèn)定的期限問(wèn)題某企業(yè)將12月份開出的發(fā)票在次年2月份實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)入賬并申報(bào)納稅,算不算偷稅? （2）企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)少申報(bào)，算不算偷稅？稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何處理?（3）由于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成少納稅的,是否為偷稅？（征管法第52條）由于計(jì)算錯(cuò)誤造成多納稅款如何處理？（征管法第51條）（4）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少納稅的，是否為偷稅？（征管法第52條）有人認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，利用稅收征管的漏洞完全可以獲取稅收利益（有人認(rèn)為這也屬于納稅籌劃內(nèi)容），你認(rèn)為呢？（5）編造虛假計(jì)稅依據(jù)未造成少納稅的是否屬于偷稅？ 案例:某公司為內(nèi)資新辦企業(yè)，所得稅在免稅期。某稅務(wù)稽查局2006年5月對(duì)該企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了企業(yè)未按稅法規(guī)定申報(bào)納稅的問(wèn)題，企業(yè)也做出了解釋。 本期產(chǎn)品產(chǎn)量＝本期原材料消耗量/單位產(chǎn)品原材料消耗定額＝1000噸/10＝100噸。外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)，且年末帳面保留余額；未成立工會(huì)組織的，仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開具的專用單據(jù)；不按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支)；生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí)，記帳憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單，無(wú)計(jì)算依據(jù)；計(jì)算產(chǎn)品（商品）銷售成本時(shí)，未附銷售成本計(jì)算表；在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí)，無(wú)員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同不能有效銜接；開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；1未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒(méi)有依據(jù)地隨意計(jì)提期間費(fèi)用；或在年末預(yù)提無(wú)合理依據(jù)的費(fèi)用；1商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，未做納稅調(diào)整；1生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫(kù)，把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對(duì)當(dāng)年的銷售成本造成影響；1員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過(guò)期票、連號(hào)票或稅法限額（如餐票等）報(bào)銷的發(fā)票。存在利用企業(yè)資金支付消費(fèi)性支出購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)或從投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還等未扣繳個(gè)人所得稅。(5)采購(gòu)環(huán)節(jié)未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。3）企業(yè)申報(bào)當(dāng)期無(wú)收入，原因多是企業(yè)處于停業(yè)半停業(yè)狀況或停產(chǎn)改制、合并中而造成零申報(bào)。3）采取以物易物和現(xiàn)金交易不作銷售，有意隱匿應(yīng)稅收入，減少銷項(xiàng)稅金。稅收專項(xiàng)檢查中企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)：(1)多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅。(9)將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在預(yù)收款或其他應(yīng)付款中，少記收入；(10)將抵頂貨款的房子、汽車等財(cái)產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營(yíng)；(11)用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費(fèi)用。（3）低價(jià)銷售、價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由。（建筑業(yè)）：以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否