【正文】 售收入為 3784萬元，而其申報的銷售收入為 961萬元，少計收入 2823萬元。 稅務(wù)稽查基本方法 外調(diào)協(xié)查 獲取“鐵證 ” 的最好手段 外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外調(diào)協(xié)查得來的證據(jù)最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調(diào)協(xié)查來固定證據(jù)的。 稅務(wù)稽查過程中的溝通技巧 溝通創(chuàng)造價值 創(chuàng)新成就夢想 尊重自己、尊重別人 禮貌待人、熱情待客 不問不答、有問必答 引導表述、簡明扼要 內(nèi)緊外松、弄明來意 不卑不亢、沉著應(yīng)對 危機公關(guān)的技巧 危機公關(guān)的主要方法 稅收政策解讀法 避重就輕法 無理攪三分法 尋找稅務(wù)機關(guān)責任法 法律救濟法 公關(guān)公司協(xié)調(diào)解決法 危機公關(guān)的技巧 避重就輕法 避免定性偷稅，偷稅：補稅、罰款、 滯納金。還可能移送公安。非偷稅：只補稅、滯納金，沒有罰款。 在賬簿上隱瞞收入、多列支出即偷稅 那白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？ 稅收違法種類很多，很多違法結(jié)果一樣，但違法類型卻不同。 虛假的納稅申報同錯誤的納稅申報 同種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。 取得假發(fā)票：善意？惡意？區(qū)別很大！ 危機公關(guān)的技巧 無理攪三分法 稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法的時候，有的時候“實質(zhì)重于形式”，有的時候是“形式重于實質(zhì)”，企業(yè)要從自身的利益出發(fā)進行抗辯。 案例：某跨國公司一批固定資產(chǎn)已達到會計折舊年限，但未達到稅法折舊年限。公司報廢該批固定資產(chǎn)后，將損失自行列支?；楹?，要對公司進行處罰。國稅發(fā) [2023]88號文規(guī)定，已提足折舊固定資產(chǎn)報廢損失自行列支。但稅法并未明確是會計提足折舊還是稅法提足折舊。 假按揭案例 抗辯理由：實質(zhì)是融資手段。 危機公關(guān)的技巧 尋找稅務(wù)機關(guān)責任法 因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。 案例：某跨國工程機械公司，以收取押金形式將設(shè)備發(fā)貨給代理商展銷，被稽查認定為銷售的案例。 危機公關(guān)結(jié)果：企業(yè)主管稅務(wù)對該情況熟知，并有稅企溝通回執(zhí)。故不應(yīng)加征滯納金、更不能罰款。 危機公關(guān)的技巧 法律救濟法 稅務(wù)稽查中納稅人享有的權(quán)限 1. 知情權(quán) 2. 被告知權(quán) 3. 特殊稽查人員回避權(quán) 4. 檢舉、控告征稅違法行為權(quán) 5. 被保密權(quán) 6. 納稅爭議救濟權(quán) 7. 稅務(wù)行政賠償權(quán) 稅務(wù)處罰聽證、稅務(wù)行政復議、稅務(wù)行政訴訟 對法人或者其他組織作出 1萬元以上 (含本數(shù) )罰款的行政處罰之前，應(yīng)當向當事人送達 《 稅務(wù)行政處罰事項告知書 》 , 告知有要求舉行聽證的權(quán)利。 申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起 60日內(nèi)提出行政復議申請。 危機公關(guān)的技巧 危機公關(guān)總結(jié)語 進行危機公關(guān)前，要進行可行性評估，如果板上釘釘?shù)氖虑?，需改變策略? 危機公關(guān)的時機要把握好； 危機公關(guān)方法的選用，要從柔和到激進。慎用復議、訴訟強硬手段。 良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)是基礎(chǔ) 良好的溝通能力是條件 企業(yè)重大稅務(wù)風險分析 稅收政策不熟悉造成少交稅款的風險； 企業(yè)領(lǐng)導主觀因素造成少交稅款的 風險 ； 會計因理解錯誤導致多交稅款的風險 ； 會計帳務(wù)處理錯誤導致多交稅款的 風險 ； 因稅收籌劃不當造成的稅務(wù)風險風險 等。 企業(yè)納稅程序風險 會計賬務(wù)處理風險 會計賬簿及資料保管風險 發(fā)票管理風險 未及時申請增值稅一般納稅人資格風險 未及時辦理稅務(wù)減免或稅前扣除申請及備案風險 1 營業(yè)稅 稅務(wù)風險 2 3 企業(yè)所得稅 稅務(wù)風險 4 個人所得稅 稅務(wù)風險 增值稅 稅務(wù)風險 稅務(wù)風險原因分析 進行定期稅務(wù)事項審核 設(shè)立專職稅務(wù)崗位 聘請稅務(wù)顧問 全面及時獲取稅收政策法規(guī)信息 進行融洽的稅企溝通 定期參加稅務(wù)培訓或自我學習 企業(yè)降低稅務(wù)風險的方法 ？ ，是否測試其辦稅能力？ ，是否了解？ ？ ？ 、融資、購房或投資是否考慮納稅的事項？ ？ 30日內(nèi)學習掌握？ 、約談或稽查您是否了解其意圖？ ？ 稅務(wù)風險自我檢測 如果對以上這 10個問題，您的回答中出現(xiàn)三項否定時，說明你的企業(yè)存在不安全的隱患，出現(xiàn)六項時，你的企業(yè)有重大隱患，需要聘請稅務(wù)專家進行診斷并設(shè)計最優(yōu)納稅方案或籌劃方案 稅務(wù)風險自我檢測 案例分析 — 非正常損失的進項稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 某公司 2023年曾對下屬各倉庫庫存的商品，進行了盤點清查， 對盤盈和盤虧的包裝物和煙葉，由于財務(wù)人員在涉稅問題上處理不當，留下了隱患。 2023年，被稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司盤虧包裝物和煙葉，少轉(zhuǎn)出增值稅進項稅 ，要求該單位補繳稅款 元，并給予 1倍的罰款。 案例分析 — 非正常損失的進項稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 2023年 9月，稅務(wù)機關(guān)在對該公司的檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該公司存在兩筆異常的會計憑證： 第一筆會計分錄 借：利潤分配 —— 未分配利潤 貸：包裝物 —— 公司（各站） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 案例分析 — 非正常損失的進項稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 經(jīng)進一步核對有關(guān)資料，真實情況是： 實際盤虧 “ 新袋片 ” 元，實際盤盈鐵絲、鋼帶、雨布和繩索是。 至于賬面上記載的包裝物盤虧金額 ，是以 實際盤虧的金額減去實際盤盈的金額后的余額 。 案例分析 — 非正常損失的進項稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 第二筆會計分錄 借：庫存商品 —— 煙葉 貸：待處理財產(chǎn)損溢 稅務(wù)人員對記賬憑證后所附報表上的 14筆業(yè)務(wù)，逐一進行認真的核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)： 該公司下屬的 9個卷煙站，實際盤盈 “ 外貿(mào)煙 ” 和 “ 原煙 ” 共計；另外，該公司下屬的 5個卷煙站，實際盤虧 “ 機烤煙 ” 是 。 至于賬面上記載的煙葉盤盈金額 ，是以實際盤盈的金額減去實際盤虧的金額后的余額。 案例分析 — 非正常損失的進項稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 原來該公司下屬有 14個倉庫 ，所有倉庫都是租賃鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的民用一般建筑，因此容易引起貨物的非正常損失。這次公司對倉庫庫存貨物的盤點清查，有的貨物盤盈了，而有的貨物卻盤虧了。對此 財務(wù)人員認為，各倉庫都是公司的下屬部門，應(yīng)該作為一個整體看待，對盤盈和盤虧的結(jié)果，應(yīng)該相互沖減后，其余額才是這次盤存的最終結(jié)果。 案例分析 — 非正常損失的進項稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 實際， 該公司盤盈的貨物與盤虧的貨物，不是同一種類的貨物。因此，不應(yīng)該依據(jù)相互沖減后的余額，計算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅。 而應(yīng)該對盤盈的貨物與盤虧的貨物，分別進行會計處理，并對實際盤虧的貨物，全額計算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅。 依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條第一款第二項之規(guī)定， 該公司由于對貨物管理不善，造成貨物發(fā)生損失，應(yīng)該屬于非正常損失 。依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一款第五項之規(guī)定， 非正常損失的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 案例分析 — 非正常損失的進項稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 [ 結(jié)論 ] 如果是 同一種貨物 ， 僅僅是由于企業(yè)管理不到位 ， 造成一個倉庫的某種貨物增多 ， 而另一個倉庫的同一品種貨物減少 ， 這種貨物的減少 ， 就不是真正的損失 ， 對這種貨物的盤存金額 ， 可以在兩個倉庫之間相互沖減 ， 以其盤虧余額計算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進項稅 。 如果公司盤盈的貨物和盤虧的貨物 不是同一種貨物 ， 那么 盤虧的貨物就是實際損失 ， 應(yīng)該以盤虧的全額計算轉(zhuǎn)出的進項稅 。 如果以盤盈和盤虧相抵后的凈盤虧數(shù)作為計算進項稅額轉(zhuǎn)出的基數(shù) ，就會造成少轉(zhuǎn)出進項稅 、 進而少繳納增值稅的后果。 ?稅法操作案例三： ?國家稅務(wù)總局公告 2023年第 2號 ?舉案說法 ?如何利用 “ 公司 +農(nóng)戶 ” 的經(jīng)營模式 我們倡導的企業(yè)家 /經(jīng)理人社會責任 1，職業(yè)責任： 珍惜自己的事業(yè) /職業(yè)，為自己從事的事業(yè) /職業(yè)而驕傲；關(guān)愛后進入者，對事業(yè) /職業(yè)懷一顆感恩的心，為新創(chuàng)業(yè)者 /新進入者提供機會并提供力所能及的幫助； 2，環(huán)保責任： 愛大自然，請保護環(huán)境，我們只有一個地球； 3，社會責任： 多安排就業(yè)，給人以工作機會是對人最大的尊重，是積德是善事；幫助那些有良知，有尊嚴靠自己雙手和自己的辛勤勞動養(yǎng)活自己和家人的人，他們是值得我們尊敬的； 天行健，君子以自強不息 ! 人因夢想而偉大 ! 感謝您參加學習！ 演講完畢，謝謝觀看！