【正文】 售收入為 3784萬元，而其申報(bào)的銷售收入為 961萬元，少計(jì)收入 2823萬元。 稅務(wù)稽查基本方法 外調(diào)協(xié)查 獲取“鐵證 ” 的最好手段 外部證據(jù)優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)，外調(diào)協(xié)查得來的證據(jù)最為可靠，大型的稽查案件，基本上都是通過外調(diào)協(xié)查來固定證據(jù)的。 稅務(wù)稽查過程中的溝通技巧 溝通創(chuàng)造價(jià)值 創(chuàng)新成就夢(mèng)想 尊重自己、尊重別人 禮貌待人、熱情待客 不問不答、有問必答 引導(dǎo)表述、簡(jiǎn)明扼要 內(nèi)緊外松、弄明來意 不卑不亢、沉著應(yīng)對(duì) 危機(jī)公關(guān)的技巧 危機(jī)公關(guān)的主要方法 稅收政策解讀法 避重就輕法 無理攪三分法 尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法 法律救濟(jì)法 公關(guān)公司協(xié)調(diào)解決法 危機(jī)公關(guān)的技巧 避重就輕法 避免定性偷稅，偷稅：補(bǔ)稅、罰款、 滯納金。還可能移送公安。非偷稅：只補(bǔ)稅、滯納金，沒有罰款。 在賬簿上隱瞞收入、多列支出即偷稅 那白條、假票列支成本，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，是否可以定性為偷稅？ 稅收違法種類很多，很多違法結(jié)果一樣，但違法類型卻不同。 虛假的納稅申報(bào)同錯(cuò)誤的納稅申報(bào) 同種結(jié)果：造成了少繳稅款的后果。 取得假發(fā)票：善意？惡意？區(qū)別很大！ 危機(jī)公關(guān)的技巧 無理攪三分法 稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法的時(shí)候，有的時(shí)候“實(shí)質(zhì)重于形式”，有的時(shí)候是“形式重于實(shí)質(zhì)”，企業(yè)要從自身的利益出發(fā)進(jìn)行抗辯。 案例：某跨國(guó)公司一批固定資產(chǎn)已達(dá)到會(huì)計(jì)折舊年限，但未達(dá)到稅法折舊年限。公司報(bào)廢該批固定資產(chǎn)后，將損失自行列支?；楹?，要對(duì)公司進(jìn)行處罰。國(guó)稅發(fā) [2023]88號(hào)文規(guī)定，已提足折舊固定資產(chǎn)報(bào)廢損失自行列支。但稅法并未明確是會(huì)計(jì)提足折舊還是稅法提足折舊。 假按揭案例 抗辯理由：實(shí)質(zhì)是融資手段。 危機(jī)公關(guān)的技巧 尋找稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。 案例：某跨國(guó)工程機(jī)械公司，以收取押金形式將設(shè)備發(fā)貨給代理商展銷，被稽查認(rèn)定為銷售的案例。 危機(jī)公關(guān)結(jié)果：企業(yè)主管稅務(wù)對(duì)該情況熟知，并有稅企溝通回執(zhí)。故不應(yīng)加征滯納金、更不能罰款。 危機(jī)公關(guān)的技巧 法律救濟(jì)法 稅務(wù)稽查中納稅人享有的權(quán)限 1. 知情權(quán) 2. 被告知權(quán) 3. 特殊稽查人員回避權(quán) 4. 檢舉、控告征稅違法行為權(quán) 5. 被保密權(quán) 6. 納稅爭(zhēng)議救濟(jì)權(quán) 7. 稅務(wù)行政賠償權(quán) 稅務(wù)處罰聽證、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟 對(duì)法人或者其他組織作出 1萬元以上 (含本數(shù) )罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá) 《 稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書 》 , 告知有要求舉行聽證的權(quán)利。 申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起 60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。 危機(jī)公關(guān)的技巧 危機(jī)公關(guān)總結(jié)語 進(jìn)行危機(jī)公關(guān)前，要進(jìn)行可行性評(píng)估，如果板上釘釘?shù)氖虑?，需改變策略? 危機(jī)公關(guān)的時(shí)機(jī)要把握好； 危機(jī)公關(guān)方法的選用，要從柔和到激進(jìn)。慎用復(fù)議、訴訟強(qiáng)硬手段。 良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)是基礎(chǔ) 良好的溝通能力是條件 企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 稅收政策不熟悉造成少交稅款的風(fēng)險(xiǎn)； 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀因素造成少交稅款的 風(fēng)險(xiǎn) ； 會(huì)計(jì)因理解錯(cuò)誤導(dǎo)致多交稅款的風(fēng)險(xiǎn) ； 會(huì)計(jì)帳務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致多交稅款的 風(fēng)險(xiǎn) ； 因稅收籌劃不當(dāng)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 等。 企業(yè)納稅程序風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì)賬簿及資料保管風(fēng)險(xiǎn) 發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn) 未及時(shí)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格風(fēng)險(xiǎn) 未及時(shí)辦理稅務(wù)減免或稅前扣除申請(qǐng)及備案風(fēng)險(xiǎn) 1 營(yíng)業(yè)稅 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 2 3 企業(yè)所得稅 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 4 個(gè)人所得稅 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 增值稅 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析 進(jìn)行定期稅務(wù)事項(xiàng)審核 設(shè)立專職稅務(wù)崗位 聘請(qǐng)稅務(wù)顧問 全面及時(shí)獲取稅收政策法規(guī)信息 進(jìn)行融洽的稅企溝通 定期參加稅務(wù)培訓(xùn)或自我學(xué)習(xí) 企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法 ？ ，是否測(cè)試其辦稅能力？ ，是否了解？ ？ ？ 、融資、購(gòu)房或投資是否考慮納稅的事項(xiàng)？ ？ 30日內(nèi)學(xué)習(xí)掌握？ 、約談或稽查您是否了解其意圖？ ？ 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè) 如果對(duì)以上這 10個(gè)問題，您的回答中出現(xiàn)三項(xiàng)否定時(shí)，說明你的企業(yè)存在不安全的隱患，出現(xiàn)六項(xiàng)時(shí)，你的企業(yè)有重大隱患，需要聘請(qǐng)稅務(wù)專家進(jìn)行診斷并設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案或籌劃方案 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我檢測(cè) 案例分析 — 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 某公司 2023年曾對(duì)下屬各倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存的商品，進(jìn)行了盤點(diǎn)清查， 對(duì)盤盈和盤虧的包裝物和煙葉，由于財(cái)務(wù)人員在涉稅問題上處理不當(dāng)，留下了隱患。 2023年，被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，該公司盤虧包裝物和煙葉，少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 ，要求該單位補(bǔ)繳稅款 元，并給予 1倍的罰款。 案例分析 — 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 2023年 9月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司的檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該公司存在兩筆異常的會(huì)計(jì)憑證： 第一筆會(huì)計(jì)分錄 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：包裝物 —— 公司（各站） 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 案例分析 — 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 經(jīng)進(jìn)一步核對(duì)有關(guān)資料，真實(shí)情況是： 實(shí)際盤虧 “ 新袋片 ” 元，實(shí)際盤盈鐵絲、鋼帶、雨布和繩索是。 至于賬面上記載的包裝物盤虧金額 ，是以 實(shí)際盤虧的金額減去實(shí)際盤盈的金額后的余額 。 案例分析 — 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 第二筆會(huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存商品 —— 煙葉 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 稅務(wù)人員對(duì)記賬憑證后所附報(bào)表上的 14筆業(yè)務(wù)，逐一進(jìn)行認(rèn)真的核查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)： 該公司下屬的 9個(gè)卷煙站，實(shí)際盤盈 “ 外貿(mào)煙 ” 和 “ 原煙 ” 共計(jì)；另外，該公司下屬的 5個(gè)卷煙站，實(shí)際盤虧 “ 機(jī)烤煙 ” 是 。 至于賬面上記載的煙葉盤盈金額 ，是以實(shí)際盤盈的金額減去實(shí)際盤虧的金額后的余額。 案例分析 — 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 原來該公司下屬有 14個(gè)倉(cāng)庫(kù) ，所有倉(cāng)庫(kù)都是租賃鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的民用一般建筑，因此容易引起貨物的非正常損失。這次公司對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存貨物的盤點(diǎn)清查，有的貨物盤盈了，而有的貨物卻盤虧了。對(duì)此 財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，各倉(cāng)庫(kù)都是公司的下屬部門，應(yīng)該作為一個(gè)整體看待，對(duì)盤盈和盤虧的結(jié)果，應(yīng)該相互沖減后，其余額才是這次盤存的最終結(jié)果。 案例分析 — 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 實(shí)際， 該公司盤盈的貨物與盤虧的貨物，不是同一種類的貨物。因此，不應(yīng)該依據(jù)相互沖減后的余額，計(jì)算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。 而應(yīng)該對(duì)盤盈的貨物與盤虧的貨物，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并對(duì)實(shí)際盤虧的貨物，全額計(jì)算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅。 依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十一條第一款第二項(xiàng)之規(guī)定， 該公司由于對(duì)貨物管理不善，造成貨物發(fā)生損失，應(yīng)該屬于非正常損失 。依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第一款第五項(xiàng)之規(guī)定， 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 案例分析 — 非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額沒轉(zhuǎn)出的案例 [ 結(jié)論 ] 如果是 同一種貨物 ， 僅僅是由于企業(yè)管理不到位 ， 造成一個(gè)倉(cāng)庫(kù)的某種貨物增多 ， 而另一個(gè)倉(cāng)庫(kù)的同一品種貨物減少 ， 這種貨物的減少 ， 就不是真正的損失 ， 對(duì)這種貨物的盤存金額 ， 可以在兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)之間相互沖減 ， 以其盤虧余額計(jì)算應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅 。 如果公司盤盈的貨物和盤虧的貨物 不是同一種貨物 ， 那么 盤虧的貨物就是實(shí)際損失 ， 應(yīng)該以盤虧的全額計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅 。 如果以盤盈和盤虧相抵后的凈盤虧數(shù)作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的基數(shù) ，就會(huì)造成少轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅 、 進(jìn)而少繳納增值稅的后果。 ?稅法操作案例三： ?國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 2號(hào) ?舉案說法 ?如何利用 “ 公司 +農(nóng)戶 ” 的經(jīng)營(yíng)模式 我們倡導(dǎo)的企業(yè)家 /經(jīng)理人社會(huì)責(zé)任 1，職業(yè)責(zé)任： 珍惜自己的事業(yè) /職業(yè)，為自己從事的事業(yè) /職業(yè)而驕傲；關(guān)愛后進(jìn)入者，對(duì)事業(yè) /職業(yè)懷一顆感恩的心，為新創(chuàng)業(yè)者 /新進(jìn)入者提供機(jī)會(huì)并提供力所能及的幫助； 2，環(huán)保責(zé)任： 愛大自然，請(qǐng)保護(hù)環(huán)境，我們只有一個(gè)地球； 3，社會(huì)責(zé)任： 多安排就業(yè)，給人以工作機(jī)會(huì)是對(duì)人最大的尊重，是積德是善事；幫助那些有良知，有尊嚴(yán)靠自己雙手和自己的辛勤勞動(dòng)養(yǎng)活自己和家人的人，他們是值得我們尊敬的； 天行健，君子以自強(qiáng)不息 ! 人因夢(mèng)想而偉大 ! 感謝您參加學(xué)習(xí)！ 演講完畢，謝謝觀看！