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20xx年中級會計-強(qiáng)化班-財務(wù)管理講義(全)-資料下載頁

2024-11-14 01:45本頁面

【導(dǎo)讀】期;金融工具;利益沖突的協(xié)調(diào);吸收直接投資;發(fā)行債券;理;商業(yè)信用;短期融資債券;析;銷售定價管理;股利政策;理層討論與分析;市盈率指標(biāo);目均較多,如,預(yù)算管理、籌資管理、投資管理、營運資金管理、收益與分配管理。《財務(wù)管理》在命題時應(yīng)當(dāng)遵循“全面考核,重點突出”的原則?!叭婵己恕本褪窃囶}要達(dá)到一定的覆蓋面,題目基本覆蓋教材和考試大綱的所有內(nèi)容,綜合題主要來自重點知識。制定好學(xué)習(xí)規(guī)劃,做好時間安排。十二月份或一月份就正式開始學(xué)習(xí)。講解,要做到對財務(wù)管理有一個全面了解,在財務(wù)管理教材中能夠理清一根主線來貫通;學(xué)習(xí)財務(wù)管理要做到思路清晰,再適當(dāng)記憶。財務(wù)管理知識點多,不做練習(xí)難以將考點記住和把握好。習(xí)方法,和“概述”相互呼應(yīng)。配置,有利于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)管理狀況;益主體的利益,使他們相互作用,相互協(xié)調(diào),體現(xiàn)了前瞻性和可操作性的統(tǒng)一。

  

【正文】 根據(jù)付款條件: 根據(jù)平衡等式: 預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+該期預(yù)計采購金額 -該預(yù)算期采購現(xiàn)金支出 (兩種方法) 根據(jù)付款條件: 根據(jù)平衡等式: 預(yù)算期采購現(xiàn)金支出=該期預(yù)計采購金額+預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額-預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額=該期預(yù)計銷售成本+期末存貨成本-期初存貨成本+預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額-預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額 (四)直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算的要點是確定直接人工總成本。 為簡便,假定應(yīng)付福利費包括在直接人工總額中并全部以現(xiàn)金支付。 (五)制造費用預(yù)算 制造費用預(yù)算的要點是確定各個變動和固定制造費用項目的預(yù)算金額,并確定預(yù)計 制造費用的現(xiàn)金支出。 【注意】制造費用預(yù)算需預(yù)計現(xiàn)金支出,預(yù)計時要剔除非付現(xiàn)金成本。 (六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算 單位生產(chǎn)成本預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,通常反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本。 單位生產(chǎn)成本預(yù)算的要點,是確定單位產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)成本和期末結(jié)存產(chǎn)品預(yù)計成本。 (七)銷售及管理費用預(yù)算 銷售費用及管理費用預(yù)算的要點是確定各個變動和固定費用項目的預(yù)算數(shù),并確定預(yù)計的現(xiàn)金支出。 【注意】銷售及管理費用預(yù)算需預(yù)計現(xiàn)金支出,預(yù)計時要剔除非 付現(xiàn)成本。 (八)專門決策預(yù)算 專門決策預(yù)算的要點是準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃,它同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 (九)現(xiàn)金預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的、專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出,以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行現(xiàn)金投融資的預(yù)算。 現(xiàn)金預(yù)算包括期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺(又稱現(xiàn)金多余或不足)、資金籌措與運用五個部分。各部分之間的關(guān)系如下: 期初現(xiàn)金余額 加:經(jīng)營現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷+收回前期賒銷 可供支配的 現(xiàn)金合計(或:現(xiàn)金收入合計) 減:現(xiàn)金支出 采購支出=當(dāng)期現(xiàn)購支出+支付前期的賒購 直接人工支出=預(yù)算數(shù) 制造費用支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)成本 銷售費用和管理費用支出=預(yù)算數(shù)-非付現(xiàn)成本 稅金支出=流轉(zhuǎn)稅+預(yù)交所得稅 分配股利=估計數(shù) 資本性現(xiàn)金支出 現(xiàn)金余缺 加:資金籌措與運用 期末現(xiàn)金余額 【提示】現(xiàn)金余缺部分列示的是可供支配的現(xiàn)金合計與現(xiàn)金支出合計的差額。若現(xiàn)金多余,可用于償還以前借款或作短期投資;若現(xiàn)金不足,可向銀行取得新的借款,或者出售已購買的短期有價證 券,以彌補(bǔ)現(xiàn)金之不足,并能保持最低現(xiàn)金余額之要求。 【例題 1計算分析題】 ABC 公司 2020 年度設(shè)定的每季末預(yù)算現(xiàn)金余額的額定范圍為50~ 60萬元,其中,年末余額已預(yù)定為 60萬元。假定當(dāng)前銀行約定的單筆短期借款必須為10 萬元的倍數(shù),年利率為 6%,借款發(fā) 生在相關(guān)季度的期初,每季末計算并支付借款利息,還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末。 2020年該公司無其他融資計劃。 ABC公司編制的 2020 年度現(xiàn)金預(yù)算的部分?jǐn)?shù)據(jù)如下表所示: 2020年度 ABC公司現(xiàn)金預(yù)算 金額單位:萬元 項 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 ①期初現(xiàn)金余額 40 ②經(jīng)營現(xiàn)金收人 1 010 ③可供支配的現(xiàn)金合計 1 1 549 ④經(jīng)營現(xiàn)金支出 800 1 302 4 ⑤資本性現(xiàn)金支出 300 400 ⑥現(xiàn)金支出合計 1 000 1 365 1 602 ⑦現(xiàn)金余缺 ⑧資金籌措及運用 0 加:短期借款 0 0 - 20 減:支付短期借款利息 0 購買有價證券 0 0 - 90 52 ⑨期末現(xiàn)金余額 60 【要求】完成 2020年度 ABC公司現(xiàn)金預(yù)算的編制。 [答疑編號 1528020401] 『答案』 2020年度 ABC公司現(xiàn)金預(yù)算 金額單位:萬元 項 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全 年 ①期初現(xiàn)金余額 40 50 51 52 40 ②經(jīng)營現(xiàn)金收入 1 010 1 1 498 1 5 ③可供支配的現(xiàn)金合計 1 050 1 1 549 1 5 ④經(jīng)營現(xiàn)金支出 800 1 065 1 1 302 4 ⑤資本性現(xiàn)金支出 200 300 400 300 1200 ⑥現(xiàn)金支出合計 1 000 1 365 1 1 602 5 ⑦現(xiàn)金余缺 50 - ⑧資金籌措及運用 0 - 加:短期借款 0 20 0 - 20 0 減:支付短期借款利息 0 購買有價證券 0 0 - 90 52 - 38 ⑨期末現(xiàn)金余額 50 51 52 60 60 【說明】第二季度支付短期借款利息= 20 6%/4= 【例題 2計算分析題】某企業(yè)現(xiàn)著手編制 2020 年月 6份的現(xiàn)金收支計劃。預(yù)計 2020年 6月初現(xiàn)金余額為 8 000元;月初應(yīng)收賬款 4 000元,預(yù)計月內(nèi)可收回 80%;本月銷貨 50 000 元,預(yù)計月內(nèi)收款比例為 50%;本月采購材料 8 000元,預(yù)計月內(nèi)付款 70%;月初應(yīng)付賬款余額 5 000元需在月內(nèi)全部付清;月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資 8 400元;本月制造費用等間接費用付現(xiàn) 16 000元;其他經(jīng)營性現(xiàn) 金支出 900元;購買設(shè)備支付現(xiàn)金 10 000元。企業(yè)現(xiàn)金不足時,可向銀行借款,借款金額為 1 000元的倍數(shù);現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于 5 000元。 要求: ( 1)計算經(jīng)營現(xiàn)金收入; ( 2)計算經(jīng)營現(xiàn)金支出; ( 3)計算現(xiàn)金余缺; ( 4)確定最佳資金籌措或運用數(shù)額; ( 5)確定現(xiàn)金月末余額。 [答疑編號 1528020402] 『答案』( 1)計算經(jīng)營現(xiàn)金收入 經(jīng)營現(xiàn)金收入= 4 000 80%+ 50 000 50%= 28 200(元) ( 2)計算經(jīng)營現(xiàn)金支出 經(jīng)營現(xiàn)金支出= 8 000 70%+ 5 000+ 8 400+ 16 000+ 900= 35 900(元) ( 3)計算現(xiàn)金余缺 現(xiàn)金余缺= 8 000+ 28 200-( 35 900+ 10 000)=- 9 700(元) ( 4)確定最佳資金籌措或運用數(shù)額 銀行借款數(shù)額= 5 000+ 10 000= 15 000(元) ( 5)確定現(xiàn)金月末余額 現(xiàn)金月末余額= 15 000- 9 700= 5 300(元) (十)預(yù)計利潤表 編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。 (十一)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),結(jié)合計劃期間各項業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。 【例題 3單選題】( 2020年)某企業(yè)編制“直接材料預(yù)算”,預(yù)計第 4季度期初應(yīng) 付賬款為 10 000元,年末應(yīng)付賬款 8 160元;第 4季度期初直接材料存量 500千克,該季度生產(chǎn)需用量 3 500千克,預(yù)計期末存量為 400千克,材料單價為 8元。則該企業(yè)預(yù)計第 4季度采購現(xiàn)金支出為( )元。 160 160 [答疑編號 1528020403] 『答案』 B 『分析』預(yù)計第 4季度材料采購成本=( 3 500+ 400- 500) 8= 27 200(元),采購現(xiàn)金支出= 27 200+ 10 000- 8 160= 29 040(元)。 【例題 4多選題】( 2020 年)在編制現(xiàn)金預(yù)算時,計算某期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有( )。 [答疑編號 1528020404] 『答案』 ACD 『分析』本題的考核點是現(xiàn)金預(yù)算的編制。某期現(xiàn)金余缺=該期可運用現(xiàn)金合計-該期現(xiàn)金支出,而當(dāng)期可運用現(xiàn)金合計=期初現(xiàn)金余額+當(dāng)期現(xiàn)金收入,所以本題的答案是 ACD。 【例題 5多選題】( 2020 年)在編制生產(chǎn)預(yù)算時,計算某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)考慮的因素包括( )。 料采購量 [答疑編號 1528020405] 『答案』 BCD 『分析』本題的考核點是生產(chǎn)預(yù)算的編制。預(yù)計生產(chǎn)量=(預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量)-預(yù)計期初結(jié)存量。 【例題 6判斷題】由 于直接人工預(yù)算表中的直接人工成本總額不包括應(yīng)付福利費,因此在編制現(xiàn)金預(yù)算時,需要預(yù)計直接人工工資支付額。( ) [答疑編號 1528020406] 『答案』 『分析』由于假定應(yīng)付福利費包括在直接人工成本總額中并全部已現(xiàn)金支付,因此直接人工預(yù)算中的直接人工成本 總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。 考點五、預(yù)算的執(zhí)行與考核 (一)預(yù)算的執(zhí)行 企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施,將預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向到縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。 (二)預(yù)算的調(diào)整 企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算,一般不予調(diào)整。 預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由 于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整預(yù)算。 企業(yè)調(diào)整預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)預(yù)算委員會提出書面報告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。 對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項,企業(yè)進(jìn)行決策時,一般應(yīng)遵循: ( 1)預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略; ( 2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化; ( 3)預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重 要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。 (三)預(yù)算的分析與考核 開展預(yù)算執(zhí)行分析,企業(yè)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。 企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算審計,糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。 企業(yè)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)績效評價的主要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的 獎懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。 【例題 1多選題】企業(yè)在調(diào)整預(yù)算時,應(yīng)遵循的要求包括( )。 ,只要出現(xiàn)不符合常規(guī)的地方,都需要調(diào)整 、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面 [答疑編號 1528020407] 『答案』 BCD 『分析』對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項,企業(yè)進(jìn)行決策時,一般應(yīng)遵循:( 1)預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略;( 2)預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;( 3)預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。因此選項 B、 C、 D正確。 【例題 2判斷題】對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。( ) [答疑編號 1528020408] 『答案』 『分析』本題的考核點是預(yù)算的執(zhí)行。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。 【例題 3判斷題】企業(yè)調(diào)整預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由 預(yù)算執(zhí)行單位向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。 [答疑編號 1528020409] 『答案』 『分析』企業(yè)調(diào)整預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書 面報告,闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。 【例題 4判斷題】針對預(yù)算的執(zhí)行偏差,企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)充分,客觀地分析產(chǎn)生的原因,提出相應(yīng)的解決措施或建議,提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 [答疑編號 1528020410] 『答案』 『分析』針對預(yù)算的執(zhí)行偏差,企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分,客觀地分析產(chǎn)生的原因,提出相應(yīng)的解決措施或建議,提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。 總結(jié) 本章的重點: ; ; ; 、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算的編
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