我國上市公司內部控制監(jiān)督及評價-資料下載頁
2025-07-30 04:27本頁面
【正文】 管理層負責包括監(jiān)督在內的內部控制工作，監(jiān)督就意味著持續(xù)地進行自我評估。（2）從實踐角度進行分析：以寶鋼國際為例，2004年CSA項目通過在寶鋼國際設備工程事業(yè)部的若干業(yè)務單元嘗試，取得了預期的效果，三個業(yè)務單元分別在采購詢價和比價、規(guī)范合同文本、供應商的選擇和信息維護等方面針對各自的業(yè)務特點總結出了相應的風險熱力圖、關鍵流程風險認定和改進建議，并落實了具體的責任人和改善時間。寶鋼國際管理層在對CSA進行深入研討，并借鑒COSO報告具體要求實踐后認為：CSA對提高管理水平，完善內部控制制度及公司治理水平是有效的；并且完善的內部控制是企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）實施和業(yè)務流程優(yōu)化的保證。由此可見，在我國上市公司中推廣管理層的內部控制自我評估制度是有其必要性的。在建立我國上市公司的內部控制自我評估制度時，應當遵循的基本原則是：（1)負責評價的人應當具備勝任能力，應通曉評價主體、控制要素和評價目標；（2)評價應是公正和客觀的，并且是完整和可靠的；（3)評價結果應以恰當的方式傳達給相關負責人，以此對過度的風險進行控制，并獲取改善效率的機會；（4)保存記錄以便對所實施的評價進行趨勢研究。完善內部控制的外部評估制度建立完整的內部控制外部評估的標準，有利于明確注冊會計師的職責范圍、責任承擔等細節(jié)問題，最終為投資者提供可靠的信息來源。為了彌補內部控制外部評估在范圍上的不足，筆者建議的改善方法是：采用借助注冊會計師以外的力量，從不同的角度對上市公司內部控制狀況進行評估。例如，可以借助銀行的監(jiān)管力量。遺憾的是，由于我國的資本市場尚處于發(fā)展階段，我國的銀行監(jiān)督機制基本不存在。格羅斯曼和哈特（Grossman amp。 Hart，1982）認為，債務是一種擔保機制，能夠激勵經營者努力工作，節(jié)制個人消費并對決策更加負責，從而降低由于所有權與經營權分離而產生的代理成本。埃格豪和波爾頓（Aghion amp。 Bolton，1992）認為，資本結構的選擇就是控制權在股東和債權人之間的選擇與分配，最優(yōu)的資本結構就是在一定負債水平上導致企業(yè)破產時，能將控制權由股東轉移給債權人，從而實現債權人對經營者的控制。可見，債務能更好地約束經營者。銀行作為企業(yè)重要的債權人，應當在企業(yè)的治理機制中起到重要的作用，我國應建立起債權人對企業(yè)有效的監(jiān)督制度。由此可見，國家的監(jiān)管方式還需要改進。為了有效地實現監(jiān)督與評價機制，應從內部審計、內部控制的自我評估和內部控制的外部評估三管齊下，從而確保上市公司的持續(xù)發(fā)展，降低投資者的風險。
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1