我國上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督及評價(jià)-免費(fèi)閱讀
【正文】 可見，債務(wù)能更好地約束經(jīng)營者。完善內(nèi)部控制的外部評估制度建立完整的內(nèi)部控制外部評估的標(biāo)準(zhǔn)，有利于明確注冊會計(jì)師的職責(zé)范圍、責(zé)任承擔(dān)等細(xì)節(jié)問題，最終為投資者提供可靠的信息來源。但管理層并沒有向股東所預(yù)期的那樣兼顧股東和他們自己的利益，而是更多的選擇使其自身效用最大化的行為舉措?！盨OX法案的主要內(nèi)容之一，就是要求上市公司在年報(bào)中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述，并要求公司管理層對公司的內(nèi)部控制和誠信負(fù)責(zé)，該法案強(qiáng)制了公司管理層負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行評估，明確了其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，尤其是對股東所承擔(dān)的受托責(zé)任，同時(shí)也加大了對公司管理層及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任。一套良好的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制包括了：規(guī)范的審計(jì)行為、有效的實(shí)質(zhì)參與活動和有力的審計(jì)報(bào)告。提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。理論上講，內(nèi)部控制的所有構(gòu)成部分都應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制評價(jià)的范圍，但由于注冊會計(jì)師的知識、經(jīng)驗(yàn)和法律責(zé)任等方面的原因，注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的范圍主要是指與會計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度外部評估者的范圍過于狹窄。雖然，2001年4月我國頒布了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號——上市公司發(fā)行新股招股說明書》，對上市公司再融資的申報(bào)材料提出了新的要求，該文件第59條規(guī)定，“發(fā)行人應(yīng)披露管理層對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評估意見，同時(shí)應(yīng)披露注冊會計(jì)師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告的結(jié)論性意見”。其直接導(dǎo)致對內(nèi)部審計(jì)的職能定位理解不清，所提審計(jì)建議的可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。（一）內(nèi)部審計(jì)對于內(nèi)部控制的監(jiān)督問題內(nèi)部審計(jì)不但是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，更是影響監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 評估引言內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性是不言而喻的，幾乎所有的企業(yè)都相應(yīng)地建立了自己的內(nèi)部控制制度。尤其是上市公司，不管是出于加強(qiáng)內(nèi)部管理的自愿還是屈于外部信息需求者的壓力，內(nèi)部控制制度似乎一應(yīng)俱全，合情合理。1993年，在國家審計(jì)署的推動下，我國的很多企業(yè)倉促建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）內(nèi)部控制的評估制度問題對內(nèi)部控制的評價(jià)普遍被認(rèn)為，有利于提高公司所披露的內(nèi)部控制信息的可信賴程度。但是，在這種條件下進(jìn)行的內(nèi)部控制信息披露，難以達(dá)到內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任，在向投資者提供決策有用的信息等方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。 二、完善內(nèi)部控制之監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制的相關(guān)對策在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的評價(jià)機(jī)制發(fā)揮著重要的作用，
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