我國(guó)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)(編輯修改稿)
2024-08-26 04:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)”。但是，正如前文提到的中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的《證券公司內(nèi)部控制指引》中所指出的對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范，顯然注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)的企業(yè)內(nèi)部控制，并不局限于企業(yè)與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。理論上講，內(nèi)部控制的所有構(gòu)成部分都應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍，但由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和法律責(zé)任等方面的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的范圍主要是指與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度外部評(píng)估者的范圍過(guò)于狹窄。 二、完善內(nèi)部控制之監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的相關(guān)對(duì)策在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)揮著重要的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和推行控制評(píng)估機(jī)制是實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的重要手段。（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)于1999年6月26日通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要直接向董事會(huì)及管理當(dāng)局提供多方面的服務(wù)。因此，要解決內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題，就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接受命于審計(jì)委員會(huì)和管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)。這種改制可以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，并且有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮其職能。提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)。為了使上市公司能夠擁有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，筆者建議了兩種可行的改善方法。方法一為：注重對(duì)員工職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，系統(tǒng)地為每位員工的職業(yè)生涯設(shè)計(jì)進(jìn)行規(guī)劃，為他們提供教育培訓(xùn)、學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)，有效地提高內(nèi)部審計(jì)人員的技能和知識(shí)水平，調(diào)動(dòng)員工的積極性，增強(qiáng)他們的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力和競(jìng)爭(zhēng)能力，盡可能地為每位員工提供施展才華的舞臺(tái)。另一種方法是：采用外包的手段，既保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也為其操作性提供了強(qiáng)有力的保證。由于外包適用于那些以高度重復(fù)、高度自動(dòng)化，或者是兩者相結(jié)合為特征的工作程序，適用于內(nèi)部審計(jì)。上市公司可以在權(quán)衡其成本效益，包括可能的增值與相應(yīng)增加的風(fēng)險(xiǎn)后，在可控的條件下采用這種形式。但是，需要申明的是：外包并不意味著解除公司對(duì)外包業(yè)務(wù)的責(zé)任，這就需要我國(guó)制定專(zhuān)門(mén)的、完善的針對(duì)外包業(yè)務(wù)的各項(xiàng)問(wèn)題的法律及規(guī)定，以確保有章可循、有法可依。如果單靠外部審計(jì)監(jiān)督，終將引起另一起“世界通信”的悲劇。一套良好的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制包括了：規(guī)范的審計(jì)行為、有效的實(shí)質(zhì)參與活動(dòng)和有力的審計(jì)報(bào)告。但
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