上市公司內(nèi)部控制信息披露開題報告-開題報告(編輯修改稿)
2025-02-24 00:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 是從其行業(yè)相關(guān)角度，而非從企業(yè)自身角度出發(fā)。 第二， 目標(biāo)定位明確具體?？刂颇繕?biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進行 內(nèi)部控制設(shè)計、評價和考核的原則指導(dǎo)與參照。 第三， 基本構(gòu)成直接以內(nèi)容而非要素形式存在。 COSO 報告中關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容構(gòu)成是要素式的，由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等 5 大要素組成。 第四， 內(nèi)部控制條款有利于以業(yè)務(wù)循環(huán)進行設(shè)置。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點來進行，同時應(yīng)當(dāng)兼顧可操作性和控制成本的合理性 （ 2） . 國外相關(guān)研究狀況分析 內(nèi)部控制概念的提出至今已有五十多年歷史。內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行 調(diào)整體系。在其漫長的生產(chǎn)和發(fā)展過程中，大體經(jīng)歷了萌芽期、發(fā)展期和成熟期三個歷史階段，即內(nèi)部控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架三個階段。 從 1949 年美國會計師協(xié)會（ AICPA）的審計程序委員會 在 《 內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要 性》的報告中，首次對內(nèi)部控制做了定義。內(nèi)部控制在 50 年的時間內(nèi)分為三個發(fā)展階段，第一階段到第二階段經(jīng)歷近 40 年，而第二階段到第三階段只有 5 年時間。內(nèi)部控制之所以有這么快的發(fā)展速度，除企業(yè)內(nèi)部管理自身因素外，外部尤其是政府的推動亦是關(guān)鍵因素。在美國 20 世紀(jì) 70 年代到 80 年代，政府通過一系列措施推動內(nèi)部控制的實施。 80 年代一些舞弊性財務(wù)報告和企業(yè)“突 發(fā)”破產(chǎn)事件導(dǎo)致美國國會一些議員對財務(wù)報告制度的恰當(dāng)性提出了疑問，尤其是上市公司內(nèi)部控制的恰當(dāng)性，由此成立 Treadway 委員會（即反對虛假財務(wù)報告委員會），并發(fā)表 了著名的 COSO 報告。 20 世紀(jì) 80 年代證券交易管理委員會（ SEC）也對內(nèi)部控制產(chǎn)生一定的影響。 SEC 在 1980 年的 SX規(guī)則 303 條款中要求上市公司紕漏“管理當(dāng)局討論和分析（ MDamp。A） ”的信息。 MDamp。A 要求解釋上市公司財務(wù)和經(jīng)營相關(guān)的當(dāng)前和未來的流動性和其他情況，所以要求向眾提供更多未來經(jīng)管責(zé)任的情況，包括內(nèi)部控制等內(nèi)容?！鞍踩弧睍r間發(fā)生后，美國國會與 2021 年 7 月通過《薩班斯 — 奧克斯利法案》，強化了一系列控制措施，如完全由獨立董事組成的審計委員會對財務(wù)報告、內(nèi)部孔子檢查等。 COSO 報告指出：內(nèi)部控制是一 個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報
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