我國(guó)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)(完整版)
【正文】 遍不高。由于我國(guó)現(xiàn)實(shí)中僅僅注重有關(guān)制度的建立而不注重相關(guān)制度的執(zhí)行，成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的一個(gè)關(guān)鍵性因素。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估與外部評(píng)估影響上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的有效性?；诖耍疚倪@里重點(diǎn)分析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制中的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制問題，并嘗試著提出了一些有針對(duì)性的意見和建議。首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部控制的自我評(píng)估中存在的問題“控制自我評(píng)估（Control SelfAssessment，CSA）”，是指由企業(yè)自身不定期或定期地對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以定期更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制的外部評(píng)估中存在的問題（1)缺乏完整的內(nèi)部控制制度外部評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)實(shí)條件下，由于我國(guó)并不存在完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)具有操作方面的障礙。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)于1999年6月26日通過的內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。另一種方法是：采用外包的手段，既保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也為其操作性提供了強(qiáng)有力的保證。（二）推行內(nèi)部控制的評(píng)估制度大力推行內(nèi)部控制的自我評(píng)估制度目前已有不少關(guān)于內(nèi)部控制的模型和框架。為此，我國(guó)上市公司可試行定期或不定期的進(jìn)行CSA，以便經(jīng)常發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題。由于代理問題的存在，并且管理層負(fù)責(zé)包括監(jiān)督在內(nèi)的內(nèi)部控制工作，監(jiān)督就意味著持續(xù)地進(jìn)行自我評(píng)估。遺憾的是，由于我國(guó)的資本市場(chǎng)尚處于發(fā)展階段，我國(guó)的銀行監(jiān)督機(jī)制基本不存在。為了有效地實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估和內(nèi)部控制的外部評(píng)估三管齊下，從而確保上市公司的持續(xù)發(fā)展，降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)。 Hart，1982）認(rèn)為，債務(wù)是一種擔(dān)保機(jī)制，能夠激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者努力工作，節(jié)制個(gè)人消費(fèi)并對(duì)決策更加負(fù)責(zé)，從而降低由于所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離而產(chǎn)生的代理成本。寶鋼國(guó)際管理層在對(duì)CSA進(jìn)行深入研討，并借鑒COSO報(bào)告具體要求實(shí)踐后認(rèn)為：CSA對(duì)提高管理水平，完善內(nèi)部控制制度及公司治理水平是有效的；并且完善的內(nèi)部控制是企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）實(shí)施和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的保證。（1）從理論角度進(jìn)行分析：按照信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論觀點(diǎn)，把出現(xiàn)非對(duì)稱信息的情況稱為信息的不對(duì)稱性，正是由于信息的不對(duì)稱性導(dǎo)致了委托代理契約中的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。SOX法案的另一個(gè)名稱是“公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案”。上市公司可以在權(quán)衡其成本效益，
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1