我國(guó)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)-文庫(kù)吧資料
2024-08-12 04:27本頁(yè)面
【正文】 改革與投資者保護(hù)法案”。（二）推行內(nèi)部控制的評(píng)估制度大力推行內(nèi)部控制的自我評(píng)估制度目前已有不少關(guān)于內(nèi)部控制的模型和框架。但是如果缺乏獨(dú)立性、內(nèi)審人員的素質(zhì)不合格，則內(nèi)部審計(jì)將變?yōu)榭掌恳粋€(gè)。如果單靠外部審計(jì)監(jiān)督，終將引起另一起“世界通信”的悲劇。上市公司可以在權(quán)衡其成本效益，包括可能的增值與相應(yīng)增加的風(fēng)險(xiǎn)后，在可控的條件下采用這種形式。另一種方法是：采用外包的手段，既保證了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，也為其操作性提供了強(qiáng)有力的保證。為了使上市公司能夠擁有有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，筆者建議了兩種可行的改善方法。這種改制可以保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，并且有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮其職能。為了更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的職能，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要直接向董事會(huì)及管理當(dāng)局提供多方面的服務(wù)。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）理事會(huì)于1999年6月26日通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)。 二、完善內(nèi)部控制之監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的相關(guān)對(duì)策在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制發(fā)揮著重要的作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和推行控制評(píng)估機(jī)制是實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督的重要手段。但是，正如前文提到的中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出的《證券公司內(nèi)部控制指引》中所指出的對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范，顯然注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)的企業(yè)內(nèi)部控制，并不局限于企業(yè)與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。（2)內(nèi)部控制制度外部評(píng)估者的范圍過(guò)于狹窄現(xiàn)實(shí)中，我國(guó)內(nèi)部控制的外部評(píng)估，主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的評(píng)估。內(nèi)部控制的外部評(píng)估中存在的問(wèn)題（1)缺乏完整的內(nèi)部控制制度外部評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)實(shí)條件下，由于我國(guó)并不存在完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)具有操作方面的障礙。但是，在這種條件下進(jìn)行的內(nèi)部控制信息披露，難以達(dá)到內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任，在向投資者提供決策有用的信息等方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。研究表明，實(shí)施CSA的方法對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效率，改進(jìn)流程和控制風(fēng)險(xiǎn)都有著積極的作用。評(píng)價(jià)工作由作為被評(píng)價(jià)對(duì)象的個(gè)人或由其所組成的小組做出。內(nèi)部控制的自我評(píng)估中存在的問(wèn)題“控制自我評(píng)估（Control SelfAssessment，CSA）”，是指由企業(yè)自身不定期或定期地對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以定期更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。（二）內(nèi)部控制的評(píng)估制度問(wèn)題對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)普遍被認(rèn)為，有利于提高公司所披露的內(nèi)部控制信息的可信賴
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