中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)制定分析與評價-文庫吧資料
2024-08-09 13:55本頁面
【正文】 控制活動包含不相容職責分離及授權審批控制、會計控制、財產(chǎn)安全控制、預算控制、運行分析控制、績效控制、突發(fā)事件控制等7個二級指標，該二級指標對應7個三級指標，進一步細化為18個四級指標；信息與溝通包含信息收集、信息溝通（內(nèi)部溝通、外部溝通、信息完整性、準確性和及時性）、信息系統(tǒng)、反舞弊等4個二級指標，該二級指標進一步細化為9個三級指標和26個四級指標；內(nèi)部監(jiān)督包含內(nèi)部監(jiān)督檢查、內(nèi)控缺陷、內(nèi)部控制信息披露行為等3個二級指標，該指標進一步細化為6個三級指標和24個四級指標。最終我們的評價體系由四級指標構成，其中一級指標5個、二級指標24個、三級指標43個，四級指標144個。我們采用《基本規(guī)范》中確立的內(nèi)部控制五要素作為整個內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的邏輯框架。五要素論優(yōu)化了內(nèi)部控制的結構與體系，整合了對內(nèi)部控制的不同理解，構造了一個共識性的概念平臺和框架，因此得到了SEC和PCAOB及國際機構等的廣泛認可和應用。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)中，涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況的各個方面，既要考慮到內(nèi)部控制評價的主觀性，又要使內(nèi)部控制評價具有客觀性，評價系統(tǒng)構建時要將定性與定量兩類指標充分結合，最終形成量化指標。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)既要全面反映上市公司的內(nèi)部控制情況，又要適合不同上市公司之間的對比；既要考慮到指標設計上的可比性，也要考慮到指標計算的可比性。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)應當在全面評價的基礎上，關注被測評公司的重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)的構建應當從整體上考慮指標之間的相互關系，使內(nèi)部控制指數(shù)指標既不重復、也不遺漏；指數(shù)指標應當遵從一定的邏輯關系，對指標進行合理的分層設計。內(nèi)部控制評價系統(tǒng)既要全面反映被測評對象的總體內(nèi)部控制狀況，又要具體反映內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等具體內(nèi)控要素的基本情況；既要反映企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，也要反映企業(yè)內(nèi)部控制變化趨勢。目前看來，現(xiàn)有的內(nèi)部控制評價體系均有不完善之處，這制約了內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展，因此設計科學合理的內(nèi)控控制評價體系為當務之急。二是通過調(diào)查問卷的方式來評價內(nèi)部控制質(zhì)量。我們認為，建立一套適應我國國情的內(nèi)部控制評價體系，意義在于：觀察我國上市公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，助益上市公司管控水平的整體評價與利益相關者的投資及信貸決策；便于政府監(jiān)管，促進資本市場的完善與發(fā)展；指導企業(yè)完善內(nèi)部控制措施，倡導良好內(nèi)部控制文化；為學界提供內(nèi)部控制實證數(shù)據(jù)，提升內(nèi)部控制研究水平。不過，目前中國1671家上市公司的內(nèi)部控制水平究竟如何？什么樣的內(nèi)部控制才是最佳實踐？好的內(nèi)部控制應當如何體現(xiàn)？企業(yè)應當如何建立完善自身的內(nèi)部控制建設？目前尚無一致看法。上海證券交易和深圳證券交易所于2006年分別制定了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》并要求上市公司披露內(nèi)部控制自我評價報告及注冊會計核實評價意見。中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)[2009]：制定、分析與評價 發(fā)布時間：2010611 5:52:13 來源：上海證券報 作者：陳漢文 一、引言《薩班斯奧克斯利法案》（SarbanesOxley Act 2002 USA）的頒布引發(fā)了全球?qū)?nèi)部控制與公司治理的管制熱潮。我國中央五部委于2008年頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱“《基本規(guī)范》”），2010年頒布了《配套指引》，以加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制。隨著一系列內(nèi)控規(guī)范性文件相繼出臺，企業(yè)內(nèi)部控制強制披露成為趨勢，內(nèi)部控制相關議題的研究在我國蓬勃興起。這些問題的核心在于建立一套完整系統(tǒng)的內(nèi)部控制評價體系。二、現(xiàn)有內(nèi)部控制評價方法目前研究中使用的內(nèi)部控制評價方法主要分為三種形式：一是直接根據(jù)披露的內(nèi)部控制評價信息作為指
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