上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題下-文庫(kù)吧資料
2025-05-15 22:31本頁(yè)面
【正文】 財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在日常工作中，其負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)憑證的審核，擁有對(duì)會(huì)計(jì)記錄、數(shù)據(jù)庫(kù)和操作日志等進(jìn)行操作的權(quán)限，存在財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 整改措施： 公司計(jì)劃在 2022年 8月份全面使用易飛 ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊，實(shí)現(xiàn)單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄的信息化、存貨的明細(xì)核算、準(zhǔn)確的成本核算等目標(biāo)，全面解決上述問(wèn)題；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及提高。 24 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)及管理不到位 問(wèn)題分析： 控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)不完善，控制手段欠缺，執(zhí)行不到位；相關(guān)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足（人力資源管理有問(wèn)題）。 （ ※ ） 1） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范； 2） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理不規(guī)范； 3） 系統(tǒng)管理員設(shè)臵不當(dāng)； 4） 修訂會(huì)計(jì)記錄的操作不規(guī)范； 5） 操作日志管理不規(guī)范； 6） 記賬和結(jié)賬不規(guī)范。 21 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)（續(xù)） 公司的整改措施： （ 1） 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理（核算）制度進(jìn)行修訂； （ 2） 進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況檢查機(jī)制，通過(guò)自查以及審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)等形式認(rèn)真檢查落實(shí)。 （ 2） 信息與溝通存在問(wèn)題 不能保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，則難于保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 19 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí) 某上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自 2022年建立以來(lái)一直未能及時(shí)更新、修訂，導(dǎo)致存在以下問(wèn)題： （ 1） 部分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算制度已不符合公司業(yè)務(wù)運(yùn)作模式和實(shí)際情況； （ 2） 部分制度規(guī)定與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 及相關(guān)規(guī)定不相符； （ 3） 未形成對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的檢查及責(zé)任追究機(jī)制。 （ 3） 公司市場(chǎng)部制定了信用管理政策，并逐步對(duì)客戶進(jìn)行分析和信用測(cè)評(píng)，對(duì)客戶的信用測(cè)評(píng)資料及結(jié)果建立信用檔案。財(cái)務(wù)部、審計(jì)室對(duì)采購(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行情況實(shí)施全面監(jiān)控。 （ 2） 人力資源管理存在問(wèn)題，在采購(gòu)、銷售環(huán)節(jié)未能選用具備業(yè)務(wù)能力的人員擔(dān)任工作；對(duì)業(yè)務(wù)人員能力的考核未能落實(shí)到位；業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位。 （ 2） 銷售環(huán)節(jié)，銷售訂單和發(fā)貨單未連續(xù)編號(hào)，對(duì)已完成銷售的訂單和客戶簽收的發(fā)貨單未能對(duì)應(yīng)歸檔保存，且未能與公司收入確認(rèn)建立對(duì)應(yīng)索引關(guān)系，不能保證其完整性；發(fā)貨單客戶簽收欄僅有收貨人簽名，缺少客戶蓋章或收貨人的身份證明；市場(chǎng)部與倉(cāng)管部門(mén)對(duì)每月發(fā)貨信息的核對(duì)缺少核對(duì)記錄；市場(chǎng)部?jī)H與各地區(qū)銷售業(yè)務(wù)員核對(duì)每月銷售信息、應(yīng)收客戶款項(xiàng)，缺少客戶蓋章確認(rèn)回單；市場(chǎng)部對(duì)銷售信息、應(yīng)收客戶款的管理均采用電子表格進(jìn)行記錄，未能形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期備份、監(jiān)控和復(fù)核機(jī)制；對(duì)賒售客戶未能建立檔案進(jìn)行信用政策管理。 2022年末將開(kāi)展 2022年年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制工作，做到根據(jù)充分、預(yù)測(cè)合理、管理有效。 15 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及具體內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位 公司的整改措施： （ 1） 全面建立和修訂財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理、成本控制等各個(gè)方面，并采用易飛 ERP系統(tǒng)進(jìn)行輔助處理。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位，如：財(cái)務(wù)工作僅僅能滿足企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的需要，未能有效發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，如未建立有效的預(yù)算管理制度，年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制過(guò)于簡(jiǎn)單化；成本核算混亂，成本控制作用不明顯；財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力欠缺；對(duì)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、銷售等主要職能部門(mén)的財(cái)務(wù)監(jiān)控水平比較薄弱等。 12 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面 存在的問(wèn)題（續(xù)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的主要問(wèn)題 （ 1） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及具體內(nèi)容不完整； （ ※ ） （ 2） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)；（ ※ ） （ 3） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位；（ ※ ） （ 4） 未建立違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度行為的責(zé)任追究機(jī)制（ ※ ） 。 11 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理存在問(wèn)題 問(wèn)題分析： 控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)不完善，違反不相容職務(wù)劃分原則；人力資源管理出現(xiàn)問(wèn)題；控制環(huán)境中公司治理 (層 )缺陷；企業(yè)文化缺陷 （高層應(yīng)知能力、觀念、遵守法規(guī)意識(shí)存在問(wèn)題 ） 。 10 *《 上市公司章程指引 》 的規(guī)定 第十一條 其他高級(jí)管理人員是指公司的副經(jīng)理、董事會(huì)秘書(shū)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 考核指標(biāo)不系統(tǒng)、不具體、不細(xì)化，未將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的執(zhí)行情況與考核指標(biāo)掛鉤，考核未能有效發(fā)揮激勵(lì)和約束作用。 如未統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的基本要求；對(duì)公司及下屬子公司會(huì)計(jì)人員未進(jìn)行同意備案。 7 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)臵不合理、職責(zé)不清晰 整改措施： （ 1）制定 《 會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制 》， 根據(jù)不相容職責(zé)相分離的原則，合理設(shè)臵了總賬報(bào)表、銷售與應(yīng)收款管理、存貨管理與成本核算、采購(gòu)與應(yīng)付款管理、稅務(wù)和外匯管理、費(fèi)用管理、出納、預(yù)算管理崗位，明確了職責(zé)權(quán)限、工作流程
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