上市公司內(nèi)部控制存在的問題下-wenkub
2023-05-24 22:31:37 本頁面
【正文】 議； 3） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人未有效履行職責(zé)，未參與重大事項(xiàng)的審核或?qū)徍瞬徽J(rèn)真。 8 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問題（續(xù)） （ 3） 會(huì)計(jì)人員管理不 到位 （ ※1/2 ） 1） 對會(huì)計(jì)人員缺乏統(tǒng)一管理。 關(guān)于監(jiān)事會(huì)成員和審計(jì)委員會(huì)成員的相關(guān)規(guī)定： 從內(nèi)部監(jiān)督的需要來看，監(jiān)事會(huì)成員中有會(huì)計(jì)專業(yè)人員是必要的，但由于公司財(cái)務(wù)是監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的主要內(nèi)容，公司會(huì)計(jì)人員是不宜擔(dān)任監(jiān)事會(huì)主席職務(wù)的； 實(shí)際上，公司內(nèi)部審計(jì)人員比公司會(huì)計(jì)人員更適合擔(dān)任監(jiān)事會(huì)工作 。 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力 整改措施： （ 1） 制定培訓(xùn)制度和年度財(cái)務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃，內(nèi)容涵蓋會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面，并將聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)講師對 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 進(jìn)行講解，以全面提高公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)水平，減少差錯(cuò)現(xiàn)象； （ 2） 按會(huì)計(jì)核算要求每月編制財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)臵會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)， 配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。下 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問題 會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問題 （ 1） 會(huì)計(jì)專業(yè)人員缺乏專業(yè)勝任能力 1） 會(huì)計(jì)人員未取得從業(yè)資格證書； 2） 會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平不高 3） 會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)不足 （ ※ ） 1 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)勝任能力 某上市公司會(huì)計(jì)人員整體專業(yè)水平不高。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。 4 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會(huì)計(jì)人員管理和履職存在的主要問題（續(xù)） （ 2） 會(huì)計(jì)專業(yè)人員崗位設(shè)臵不合理、職責(zé)不清晰 1） 未建立完善的會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制； 2） 會(huì)計(jì)人員兼任內(nèi)部審計(jì)工作； 3） 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和其他會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限等不明確、不清晰。 審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。 如未統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的基本要求；對公司及下屬子公司會(huì)計(jì)人員未進(jìn)行同意備案。 10 *《 上市公司章程指引 》 的規(guī)定 第十一條 其他高級(jí)管理人員是指公司的副經(jīng)理、董事會(huì)秘書、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。 12 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面 存在的問題（續(xù)） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的主要問題 （ 1） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及具體內(nèi)容不完整； （ ※ ） （ 2） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)；（ ※ ） （ 3） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位；（ ※ ） （ 4） 未建立違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度行為的責(zé)任追究機(jī)制（ ※ ） 。 15 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及具體內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位 公司的整改措施： （ 1） 全面建立和修訂財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理、成本控制等各個(gè)方面，并采用易飛 ERP系統(tǒng)進(jìn)行輔助處理。 （ 2） 銷售環(huán)節(jié)，銷售訂單和發(fā)貨單未連續(xù)編號(hào)，對已完成銷售的訂單和客戶簽收的發(fā)貨單未能對應(yīng)歸檔保存，且未能與公司收入確認(rèn)建立對應(yīng)索引關(guān)系，不能保證其完整性；發(fā)貨單客戶簽收欄僅有收貨人簽名，缺少客戶蓋章或收貨人的身份證明；市場部與倉管部門對每月發(fā)貨信息的核對缺少核對記錄；市場部僅與各地區(qū)銷售業(yè)務(wù)員核對每月銷售信息、應(yīng)收客戶款項(xiàng)，缺少客戶蓋章確認(rèn)回單；市場部對銷售信息、應(yīng)收客戶款的管理均采用電子表格進(jìn)行記錄，未能形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期備份、監(jiān)控和復(fù)核機(jī)制；對賒售客戶未能建立檔案進(jìn)行信用政策管理。財(cái)務(wù)部、審計(jì)室對采購內(nèi)控制度執(zhí)行情況實(shí)施全面監(jiān)控。 19 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí) 某上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度自 2022年建立以來一直未能及時(shí)更新、修訂，導(dǎo)致存在以下問題： （ 1） 部分會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)核算制度已不符合公司業(yè)務(wù)運(yùn)作模式和實(shí)際情況； （ 2） 部分制度規(guī)定與 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 及相關(guān)規(guī)定不相符； （ 3） 未形成對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況的檢查及責(zé)任追究機(jī)制。 21 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)（續(xù)） 公司的整改措施： （ 1） 對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理（核算）制度進(jìn)行修訂； （ 2） 進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行情況檢查機(jī)制，通過自查以及審計(jì)室內(nèi)部審計(jì)等形式認(rèn)真檢查落實(shí)。 24 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)及管理不到位 問題分析： 控制活動(dòng)中的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)不完善，控制手段欠缺，執(zhí)行不到位；相關(guān)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足（人力資源管理有問題）。在日常工作中，其負(fù)責(zé)所有會(huì)計(jì)憑證的審核，擁有對會(huì)計(jì)記錄、數(shù)據(jù)庫和操作日志等進(jìn)行操作的權(quán)限，存在財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。 27 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范
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