上市公司內(nèi)部控制存在的問題下(參考版)
2025-05-12 22:31本頁面
【正文】 2022年年報將會對此進行詳細披露。 另外，會計準則已取消低值易耗品的 “ 五五攤銷法 ” 。 因此，上述處理不符合會計準則要求。 42 （ 二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分及核算不合規(guī) 某上市公司 2022年年末有自制生產(chǎn)用模具 580套，賬面金額共計 1,100萬元，這些模具系在生產(chǎn)中多次使用，且使用期均超過一年，考慮到模具在使用中容易毀損報廢、數(shù)量多且單套價值不大、以及簡化會計核算，公司將這些制模具列入在低值易耗品核算，采用五五攤銷法進行攤銷。 40 （ 二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 存貨期末計價和產(chǎn)品成本核算不準確 整改措施： 公司財務(wù)部將在 2022年 8月份使用更先進的 ERP系統(tǒng)進行會計核算，設(shè)立原材料明細賬；采用永續(xù)盤存制，領(lǐng)用材料成本采用移動加權(quán)平均法、生產(chǎn)成本采用標準成本法由 ERP系統(tǒng)自動計算，準確計算產(chǎn)品成本和期末原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本。 37 （ 二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性方面存在的主要問題（續(xù)） （ 5） 會計核算不符合會計準則要求 1） 收入確認標準不明確或不按標準確認； 2） 成本和存貨核算不規(guī)范； （ ※ ） 3） 費用核算不準確； 4） 在建工程核算不規(guī)范； 38 （ 二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 存貨期末計價和產(chǎn)品成本核算不準確 某上市公司對存貨核算方法如下： 1） 購入的不同規(guī)格、不同價格的原材料僅設(shè)臵大類入賬核算； 2） 存貨盤存制度采用實地盤存制，產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)采用倒軋法，各類別的產(chǎn)品成本系按照本期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品總成本占當期總銷售額的比重 各大類產(chǎn)品的銷售額進行分配； 3） 領(lǐng)用材料的單價按照月末一次加權(quán)平均法確定。 （ 6） 采取措施，穩(wěn)定相關(guān)業(yè)務(wù)人員。 （ 2） 對存貨的發(fā)出改用永續(xù)盤存制； （ 3） 對存貨分門別類設(shè)臵明細帳（財務(wù)與倉庫口徑一致），盤點數(shù)量可與賬面數(shù)量進行核對； （ 4） 每月最后一天對倉庫進行盤點，次日由財務(wù)人員與內(nèi)部內(nèi)審人員進行抽查，然后做出盤點報告，對相關(guān)情況進行分析，發(fā)現(xiàn)問題逐一解決，盤點資料和報告由財務(wù)部妥善保存。 （ 3） 人力資源管理不到位。 （ 2） 會計政策存在問題。公司的 《 倉庫管理制度 》 執(zhí)行不到位，存貨的內(nèi)控薄弱，如存在缺少領(lǐng)料單，物料未入庫即直接發(fā)出領(lǐng)料的情況；部分入庫單、出庫單沒有倉管人員簽字；入庫單連續(xù)編號，但存在對填寫錯誤的入庫單直接銷毀的情況；領(lǐng)料單和出庫單均未連續(xù)編號，無法保證完整性；對已完工的產(chǎn)成品在廠區(qū)散放，未設(shè)臵產(chǎn)成品倉庫進行管理；公司存貨盤存制度采用實地盤存制，倉庫根據(jù)每月盤點結(jié)果直接調(diào)整臺賬記錄，不利于真實反映材料物資的毀損、盜竊、丟失、報廢等情況以分清責任，不利于對倉庫的存貨管理進行考核和監(jiān)控；倉庫與財務(wù)設(shè)臵物料編碼不統(tǒng)一，財務(wù)的存貨明細賬僅按照大類設(shè)臵，盤點數(shù)量無法與賬面數(shù)量進行核對，會計監(jiān)控流于形式；盤點資料和盤點報告均未能歸檔保存。公司倉庫、生產(chǎn)、物流均由生產(chǎn)計劃部長負責，未能設(shè)立獨立的部門負責人對材料的收發(fā)存、生產(chǎn)過程、產(chǎn)品的發(fā)運進行控制；倉庫管理人員更換頻繁，一年內(nèi)更換了四、五人，前后任工作銜接不到位。 32 （ 二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性方面存在的主要問題（續(xù)） （ 3） 存貨管理不到位 1） 存貨出入庫管理不到位； 2） 存貨盤點不到位。 （ 2）每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并啟用票據(jù)登記簿對各類票據(jù)的領(lǐng)用進行登記管理。如出納未登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，無法與會計賬簿及時核對，做到相互牽制、明確責任，對現(xiàn)金管理不能做到日清月結(jié)；出納以電子表格代替日記賬記錄貨幣資金往來，存在隨意更改而無法留痕的風險，對記錄的完整性和真實性控制不到位；銀行存款余額調(diào)節(jié)表未經(jīng)復(fù)核；未使用票據(jù)登記簿對各類票據(jù)的領(lǐng)用進行登記管理；對下屬子公司的重大資金支出缺少資金審批監(jiān)控。 29 （ 二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 會計核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性方面存在的主要問題（續(xù)） （ 2） 貨幣資金管理和控制不規(guī)范 （ ※ ） 1） 資金支付審批控制存在缺陷； 2） 現(xiàn)金、票據(jù)管理不規(guī)范； 3） 銀行存款管理不規(guī)范； 4） 網(wǎng)上銀行管理不規(guī)范； 5） 現(xiàn)金或銀行存款日記帳的編制不規(guī)范。 27 （ 二）上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會計憑證編制及管理不規(guī)范 某上市公司 ： （ 1） 沒有按照業(yè)務(wù)核算模塊分配會計核算工作，所有業(yè)務(wù)會計憑證和會計報表均由一名會計人員編制，缺少復(fù)核和審核過程，容易導(dǎo)致會計核算差錯或舞弊； （ 2） 該名會計人員編制記賬憑證時將不同內(nèi)容和類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項集中反映在一張記賬憑證上，會計科目借貸方?jīng)]有明確的對應(yīng)關(guān)系，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項具體內(nèi)容不清晰； （ 3） 月度財務(wù)報表編制不及時，會計憑證亦未能及時裝訂歸檔，近兩年的會計賬簿未能打印裝訂成冊，建檔管理。易飛 ERP系統(tǒng)上線以后，各崗位僅有各自分工的權(quán)限，憑證的編制和審核由不同的人員擔任，充分規(guī)避了
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