【正文】 所以，當(dāng)務(wù)之急就是在國際貿(mào)易公司內(nèi)部建立和完善內(nèi)控制度，不斷研究內(nèi)部控制制度系統(tǒng)，找到其中的問題并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，不斷提升公司的國際競爭力，促進(jìn)國際貿(mào)易公司長遠(yuǎn)發(fā)展。首先，公司應(yīng)該明確控制點(diǎn)；其次建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)可能發(fā)生或者將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，國際貿(mào)易公司面臨的競爭環(huán)境主要來自工國際環(huán)境中，其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來自工其他國家，所以各國在激烈的國際競爭中進(jìn)行法律的調(diào)整和改變，這給公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評(píng)估帶來更大的困難，國際貿(mào)易公司在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以請(qǐng)教專家，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；第三，公司對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避應(yīng)該積極主動(dòng)，與其被動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不如主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，在風(fēng)險(xiǎn)中抓住機(jī)遇。第三，增強(qiáng)抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)能力。公司應(yīng)該定期對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行核查，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，找到授權(quán)制度的不合理之處，以合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在科學(xué)的制衡制度中科學(xué)的授權(quán)審批制度是必要的，如果公司內(nèi)部沒有科學(xué)的權(quán)限設(shè)置，在業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷失策的情況下，公司可能面臨巨大的損失。國際貿(mào)易公司要按照國家的法律法規(guī)來設(shè)置各方面的職能和權(quán)限，并進(jìn)行決策和執(zhí)行，從而形成科學(xué)的制衡制度，保障公司的健康運(yùn)行。國際貿(mào)易公司應(yīng)該盡可能拜托依賴業(yè)務(wù)人員的可能性，讓業(yè)務(wù)過程處于系統(tǒng)控制之下。國際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、環(huán)節(jié)多樣、持續(xù)時(shí)間長，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程的控制。二、完善國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度的措施第一，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)歷程的控制。第三，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差。企業(yè)在進(jìn)行計(jì)劃、決策、執(zhí)行和控制過程中的基本職能結(jié)構(gòu)和流程構(gòu)成的基本結(jié)構(gòu)就是組織結(jié)構(gòu)，國際貿(mào)易公司在內(nèi)部控制制度上具有特殊性，公司在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該考慮不同的職能要求，并對(duì)各個(gè)崗位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)確定。但是，我國一些國際貿(mào)易公司并沒有針對(duì)其業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度，在工作中難以對(duì)上述流程進(jìn)行有效的控制和規(guī)范，很可能導(dǎo)致交易難以順利實(shí)現(xiàn)，最終使得國際貿(mào)易公司績效偏離預(yù)期目標(biāo)，內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)流程階段的缺失甚至?xí)?dǎo)致競爭對(duì)于趁虛而人，利用交易對(duì)于國家嚴(yán)格的法律、法規(guī)條紋來建構(gòu)貿(mào)易壁壘，使得我國的國際貿(mào)易公司遭受不必要的損失。一、國際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的問題第一，業(yè)務(wù)流程控制缺失。從日前情況來看，我國國際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然處于起步階段，在各個(gè)方面都有較大的提升牢間。完善的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，是企業(yè)提升內(nèi)部管理水準(zhǔn)的重要方法，是提升企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營效率的關(guān)鍵途徑，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略曰標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的重要措施?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)：組織內(nèi)部資源的整合者——基于內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型的思考[J].中國內(nèi)部審計(jì)，.[3]陳艷利，劉英明。主要參考文獻(xiàn)：[1]王延軍。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要針對(duì)不同年齡層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員，通過定期的績效評(píng)估，確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)需求。此外，要引入競爭激勵(lì)機(jī)制，公平競爭的激勵(lì)機(jī)制，可以最大限度地發(fā)揮個(gè)人的潛能。只有這樣，才能從源頭上保證內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從整體上提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。這樣才能使得內(nèi)部審計(jì)人員在具體從事內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，具備強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)心，從而保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性；其次，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（四）提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也要從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)審、投資及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等內(nèi)容上；其次，要改變內(nèi)部審計(jì)往往只是事后審計(jì)的現(xiàn)狀，將內(nèi)審審計(jì)的工作范圍從事后審計(jì)擴(kuò)大到事前審計(jì)與事中審計(jì)，參與和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整個(gè)過程，提高內(nèi)部審計(jì)的預(yù)見性與前瞻性，最大限度地防止錯(cuò)誤與舞弊，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；最后，隨著信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，內(nèi)部審計(jì)也要充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來為其服務(wù)，通過計(jì)算機(jī)技術(shù)以及審計(jì)軟件的輔助，以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為確定審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)來更加科學(xué)合理地進(jìn)行抽樣選擇。（三）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法。另外，要使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)向由監(jiān)事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)轉(zhuǎn)變，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的招聘、薪酬、升遷等人事變動(dòng)，應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)，而避免當(dāng)自身利益與組織利益發(fā)生沖突時(shí)，放棄獨(dú)立性的事情發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該使管理層認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)部門不是可有可無，而是可以通過其職能為企業(yè)增加價(jià)值，并且隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，首先要讓其保持較高的組織地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位是由企業(yè)管理層和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雙方共同努力的結(jié)果。此外，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，還可以從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn)：提高審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)中應(yīng)占絕大多數(shù)；改革獨(dú)立董事的任選機(jī)制，提高獨(dú)立董事的任職資格，防止企業(yè)的某些高層操控獨(dú)立董事的現(xiàn)象；最后，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)都應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，使得內(nèi)部審計(jì)工作能夠不受其他部門的干涉和影響，獨(dú)立客觀地進(jìn)行。因此，要想科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司必須首先保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持一定的獨(dú)立性。二、完善我國上市公司內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并予以科學(xué)定位。而且我國的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏敬業(yè)精神，有時(shí)受到領(lǐng)導(dǎo)的支配，領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么做，沒有原則。首先，從目前我國上市公司內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來看，普遍存在的問題是內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)歷層次不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)過于單一（通常僅限于財(cái)務(wù)專業(yè)），具有內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)資格的人員數(shù)量相當(dāng)?shù)?，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場的需求；其次，從我國的實(shí)際情況來看，內(nèi)部審計(jì)人員的道德水平普遍不高。進(jìn)入21世紀(jì)以來，會(huì)計(jì)工作隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展也經(jīng)歷了從手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展，在西方國家，已經(jīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)來服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作，而我國的內(nèi)部審計(jì)工作還主要是以手工查賬為主，審計(jì)的抽樣也很少利用統(tǒng)計(jì)抽樣和計(jì)算機(jī)軟件的輔助，僅僅憑借審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和職業(yè)判斷來進(jìn)行抽樣，使得對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)無法量化。根據(jù)對(duì)我國上市公司的調(diào)查可以看出，事后審計(jì)與事中審計(jì)的比重較大。審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料，其審計(jì)工作也主要是在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未涉及到經(jīng)營和管理領(lǐng)域。首先，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單一。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部開展的一項(xiàng)獨(dú)立活動(dòng)，它的經(jīng)費(fèi)來源直接取決于企業(yè)的管理層，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)本身就與企業(yè)的管理層存在著直接的利益關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作的開展一旦威脅到這些管理層的利益時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)往往很容易受到限制，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)很難繼續(xù)進(jìn)行下去，審計(jì)工作的隨意性增大，經(jīng)費(fèi)沒有合理的保障，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的獨(dú)立性。另外，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠，使得內(nèi)部審計(jì)部門容易遭受精簡，使人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，從而使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)在內(nèi)部審計(jì)部門工作的前途缺乏信心而進(jìn)一步影響了內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員定位的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員難以保持獨(dú)立性。大部分上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不是企業(yè)基于管理的需求自發(fā)地建立起來的，它的成立往往是政府的要求或是相關(guān)法律的強(qiáng)制規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立部門，而是直接隸屬于財(cái)務(wù)部門或者其他職能部門，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很難得到保證。由于我國是公有制結(jié)構(gòu)，很多上市公司是通過國有企業(yè)股份改制的方式建立起來的，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部審計(jì)條件還不夠成熟，很多公司的管理理念仍然停留在原來的水平上，內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)營管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。這種模式將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督機(jī)構(gòu)而不是服務(wù)機(jī)構(gòu)，不利于通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)地服務(wù)于企業(yè)管理層，實(shí)現(xiàn)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。這幾種模式會(huì)對(duì)我國上市公司帶來不利影響：首先，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于經(jīng)理層難以保持其獨(dú)立性，無法評(píng)估公司總部的財(cái)務(wù)和公司管理層的實(shí)際情況，不能對(duì)公司高層的工作實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督作用；其次，雖然內(nèi)部審計(jì)隸屬于決策層可以減少經(jīng)理人員違規(guī)操作的可能，降低“代理成本”，但是董事會(huì)實(shí)行的集體討論決定制會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)的工作效率，影響內(nèi)部審計(jì)的正常進(jìn)行。在我國，由于相關(guān)法律機(jī)構(gòu)沒有對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置做出具體規(guī)定，因此大多數(shù)公司可以根據(jù)公司的實(shí)際情況選擇設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。就目前我國上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況來看，存在著一個(gè)很明顯的特點(diǎn)，就是將國外的內(nèi)部審計(jì)模式直接引用或稍作修改，主要原因是發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史相對(duì)較長，無論在理論上還是實(shí)務(wù)中，他們的研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都比較豐富，值得我們借