【文章內容簡介】 未能與公司收入確認建立對應索引關系，不能保證其完整性；發(fā)貨單客戶簽收欄僅有收貨人簽名，缺少客戶蓋章或收貨人的身份證明；市場部與倉管部門對每月發(fā)貨信息的核對缺少核對記錄；市場部僅與各地區(qū)銷售業(yè)務員核對每月銷售信息、應收客戶款項，缺少客戶蓋章確認回單；市場部對銷售信息、應收客戶款的管理均采用電子表格進行記錄，未能形成業(yè)務數(shù)據(jù)定期備份、監(jiān)控和復核機制；對賒售客戶未能建立檔案進行信用政策管理。 17 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 b— 采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位 問題分析： （ 1） 控制活動 — 會計控制系統(tǒng)制度在 采購與付款、銷售與收款環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在重大缺陷 。 （ 2） 人力資源管理存在問題，在采購、銷售環(huán)節(jié)未能選用具備業(yè)務能力的人員擔任工作；對業(yè)務人員能力的考核未能落實到位；業(yè)務培訓不到位。 18 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 b— 采購、銷售管理制度執(zhí)行不到位 公司的整改措施： （ 1） 對采購訂單采用 ERP系統(tǒng)處理，訂單統(tǒng)一管理、連續(xù)編號；財務部定期對采購價格進行抽查、復核、詢價以確定采購價格的公允性。財務部、審計室對采購內控制度執(zhí)行情況實施全面監(jiān)控。 （ 2） 公司市場部采用 ERP系統(tǒng)對銷售信息進行處理、銷售訂單和發(fā)貨單連續(xù)編號，與應收賬款、銷售收入一一對應，并打印歸檔保存。 （ 3） 公司市場部制定了信用管理政策，并逐步對客戶進行分析和信用測評，對客戶的信用測評資料及結果建立信用檔案。 （ 4） 加強業(yè)務培訓，提高業(yè)務人員工作能力。 19 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財務會計管理制度修訂不及時 某上市公司財務會計制度自 2022年建立以來一直未能及時更新、修訂，導致存在以下問題： （ 1） 部分會計政策和會計核算制度已不符合公司業(yè)務運作模式和實際情況； （ 2） 部分制度規(guī)定與 《 企業(yè)會計準則 》 及相關規(guī)定不相符； （ 3） 未形成對財務會計管理制度執(zhí)行情況的檢查及責任追究機制。 20 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財務會計管理制度修訂不及時（續(xù)） 問題分析： （ 1） 控制活動 — 會計控制系統(tǒng)的制度缺陷 會計系統(tǒng)控制未能嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，難于保證會計資料的真實性。 （ 2） 信息與溝通存在問題 不能保證會計資料的真實性，則難于保證財務會計報告和會計信息的真實性。 （ 3） 內部監(jiān)督 — 機制缺失 未形成對財務會計管理制度執(zhí)行情況的檢查及責任追究機制，內控失去自我修復完善功能。 21 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財務會計管理制度修訂不及時（續(xù)） 公司的整改措施： （ 1） 對財務會計管理（核算）制度進行修訂； （ 2） 進一步完善財務會計管理制度執(zhí)行情況檢查機制，通過自查以及審計室內部審計等形式認真檢查落實。 22 （ 二）上市公司財務會計基礎工作 規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） 財務信息系統(tǒng)使用和管理存在的主要問題 （ 1） 財務信息系統(tǒng)缺乏獨立性； （ ※ ） （ 2） 財務信息系統(tǒng)建設存在缺陷；（ ※ ） （ 3） 財務信息系統(tǒng)使用不規(guī)范。 （ ※ ） 1） 財務信息系統(tǒng)權限管理不規(guī)范； 2） 財務信息系統(tǒng)的賬戶管理不規(guī)范； 3） 系統(tǒng)管理員設臵不當； 4） 修訂會計記錄的操作不規(guī)范； 5） 操作日志管理不規(guī)范； 6） 記賬和結賬不規(guī)范。 23 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 對財務信息系統(tǒng)的建設及管理不到位 某上市公司對物料采購和領用、產品生產、發(fā)貨等各項業(yè)務均采用手工形式進行單據(jù)流轉和記錄，未能實現(xiàn)信息化管理，業(yè)務的監(jiān)控和單據(jù)流轉均存在一定缺陷 ； 公司采用用友財務軟件進行會計核算，財務軟件中僅啟用了總賬模塊，對應收款管理、應付款管理、存貨管理等模塊均未能啟用，導款財務軟件未能完全實現(xiàn)電算化效用；存貨的明細核算仍然使用手工賬簿記賬核算，成本核算達不到明細分類要求，分類不準確。 24 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 對財務信息系統(tǒng)的建設及管理不到位 問題分析： 控制活動中的會計控制系統(tǒng)建設不完善，控制手段欠缺，執(zhí)行不到位；相關會計人員業(yè)務能力不足（人力資源管理有問題）。由此，難于保證會計信息的真實性。 整改措施： 公司計劃在 2022年 8月份全面使用易飛 ERP系統(tǒng)財務模塊，實現(xiàn)單據(jù)流轉和記錄的信息化、存貨的明細核算、準確的成本核算等目標，全面解決上述問題；加強對會計人員的業(yè)務培訓及提高。 25 （ 二）上市公司財務會計基礎工作規(guī)范方面存在的問題（續(xù)） （ ※ ） 案例 b— 財務系統(tǒng)系統(tǒng)管理員崗位設臵不當 某上市公司財務系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財務會計崗位未分離，由會計人員兼任系統(tǒng)管理員。在日常工作中，其負責所有會計憑證的審核，擁有對會計記錄、數(shù)據(jù)庫和操作日志等進行操作的權限，存在財務舞弊的風險。 整改措施： 制定制度，對財務系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財務會計崗位進行分離，財務人員不得兼任系統(tǒng)