【文章內容簡介】 股權集中度 前三大股東持股比例之和 _ MANAG 管理層持股比例 董事、監(jiān)事及高層管理者持股比例 + PD 獨立董事比例 獨立董事人數(shù) /董事會人數(shù) + SJYJ 審計意見類型 標準無保留意見取 1；否則取0 + EXA 會計師事務所聲譽 選擇 十 大事務所 取 1；否則取0 + 控制變量 SIZE 公司規(guī) 模 總資產的自然對數(shù) + 模型構建 本文 本文運用描述性統(tǒng)計分析和回歸分析分別從公司基本特征、內部治理結構和外部治理機制特征三個方面研究其與內部控制信息披露 的關聯(lián)性。實證模型如圖： 內部治理結構特征 股權集中度（ H21） 管理層持股比例（ H22） 獨立董事比例（ H23） 內部控制信息披露水平 內部控制信息披露指數(shù) 公司基本特征 盈利能力（ H12） 財務杠桿（ H13） 外部治理機制特征 審計意見類型（ H31） 會計師事務所聲譽（ H32） 公司規(guī)模（ H11） 本文構建了一個多元線性回歸模型，對內部控制信息披露水平與自變量進行回歸擬合，并運用標準參數(shù)檢驗（ T 檢驗和 F 檢驗）對有關參數(shù)進行顯著性檢驗?；貧w方程表示為 ： VDE= 實證檢驗與結果分析 3 . 描述性統(tǒng)計分析 本研究所涉及的自變量、控制變量的描述性統(tǒng)計分析結果如表所示： 樣本特征變量的描述性統(tǒng)計 樣本量 最小值 最大值 均值 標準差 盈利能力 財務杠桿 股權集中度 管理層持股比例 獨立董事比例 會計意見類型 會計事務所聲譽 公司規(guī)模 3 . 回歸分析 第四章 對上市公司內部控制信息披露的建議 加強內部控制信息披露制度建設 上市公司自愿性披露動機不足，而且強制性披露的法律法規(guī)還不健全，所以要想提高我國上市公司的內部控制信息披露的質量，必須要先建立起強制性信息披露制度。 明確披露方式 要求所有擬上市公司在招股說明書中更加詳細、公開、透明的披露本公司內部控制的全面信息，已上市公司董事會在年度報告中披露內部控制的有關信息 ，同時要求監(jiān)事會和獨立董事或由獨立董事組成的審計委員會發(fā)表對內部控制進行評價的意見。 明確內部控制及其信息披露責任主體 內部控制責任主體即內部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性由誰負責，內部控制責任主體也應該是內部控制信息披露責任主體。應突破公司治理與內部控制的機械分割方式，將內部控制的責任落到實際掌握公司權力的人身上，即董事會或管理當局。董事會負責披露，監(jiān)事會負責監(jiān)督，會計師事務所等中介機構負責評估審核，董事長作為第一責任人，進一步強化上市公司董事會、監(jiān)事會、高管人員以及董事會下設各個委員會、獨立 董事等對公司內部控制方面相關信息披露的準確性、完整性、及時性、公平性等方面的責任，對虛假記載、重大遺漏以及誤導性陳述等行為形成有效的法律約束機制。 規(guī)定內部控制信息披露的具體內容 中國證監(jiān)會應該專門出臺內部控制方面的內容與格式準則。在調查研究證券市場各主體的信息需求，在協(xié)調各方利益的基礎上，出臺要求更為明確、內容更為細化、格式更為合理的內部控制信息披露內容與格式準則，從而從根本上提高上市公司在內部控制方面相關信息披露的有效性，避免目前重形式、輕內容、過于模式化的通病 。管理當局應當對內部控制 信息披露的具體內容和格式做出詳細規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。 完善公司內部治理結構 加強公司內部治理和控制，是提高上市公司內部控制信息披露的最主要途徑，具體可在以下幾個方面進行完善。 完善股權結構 我國上市公司中“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍，作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力，發(fā)出自己的聲音。由于缺乏其他股東有效的監(jiān)督，直接會影響公司的治理效率，同時也容易造成大股東侵害其他中小股東利益的事情發(fā)生。因此，完善股權結構對于提高公司治理效率，促進公司健康發(fā)展，保護投資者利益都是十分必要的 。為此，可以借鑒國外的經驗在我國發(fā)展一定的機 構投資者，以機構投資者自身的專業(yè)優(yōu)勢及實力來強化股東的監(jiān)督職能 。此外，完善股權結構還應該確保各類股東權利與義務的對等，建立更加合理的股東訴訟制度，加強對中小股東權益的保護。 完善獨立董事制度 為了解決由于所有者缺位而造成的內部人控制問題，我國吸收了國外建立獨立董事的經驗，但是即便美國這樣資本市場高度發(fā)達的國家，也不可避免出現(xiàn)獨立董事不夠獨立的情況，我們國家更是如此。現(xiàn)在我國的獨立董事真正發(fā)揮作用的并不多，如何加強獨立董事的作用應該是今后公司治理問題的一 個重點，為此應該從完善激勵與約束機制、薪酬機制、人員的選拔和考評機制等方面入手，加強獨立董事的責任意識，同時還應該加強這方面的信息披露，給獨立董事們一定的壓力和動力。 完善監(jiān)事會職能 我國實行的是二元制的公司治理結構，企業(yè)中設有監(jiān)事會，主要負責對董事會及其成員以及經理、副經理、財務總監(jiān)等高級管理人員的監(jiān)督，防止其濫用職權，侵犯股東、公司及公司員工的合法權益。但是目前的問題是很多監(jiān)事會形同虛設，受到管理層的控制沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督職能，近年來上市公司層出不窮的財務舞弊案件就與監(jiān)事會的失職有很大關系。因此應完善監(jiān)事會職能，確保監(jiān)事會與董事會、管理層之間具有必要的獨立性，為此可以引入“獨立監(jiān)事制度”，配合獨立董事制度，提高公司治理的效率。 改善內部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 完善法律機制并 加大監(jiān)管力度 法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定內部控制信息披露程度的首要因素，缺乏法律制度作為后盾的治理將成為無本之木。內部控制標準體系建立之后，企業(yè)能否建立并切實實施完善的內部控制系統(tǒng)，還需要監(jiān)管部門予以保證。有關監(jiān)管部門應當對上市公司的自我評價報告、注冊會計師的鑒定意見進行嚴格的監(jiān)督和檢查，對 內部控制實施強制性審計，提高信息披露的有用性和有效性。 加強注冊會計師后續(xù)教育 要求管理當局的內部控制報告必須經過注冊會計師驗證，可以增加財務報告內部控制報告的可靠性以及信息披露的可信度。但提供內部控制審核報告，對于注冊會計師來說需要更加專業(yè)的知識水平，因此，針對內部控制的審計業(yè)務對注冊會計師進行相關培訓，加強注冊會計師后續(xù)教育，利用國家會計學院及其他社會辦學機構的力量，迅速把職業(yè)后續(xù)教育的工作規(guī)范起來，提高注冊會計師從業(yè)人員自身的勝任能力。 第五章 結 論 本文通過實證研究，驗證公司 規(guī)模、盈利能力、 財務杠桿、股權集中度、管理層持股比例、獨立董事比例、審計意見類型和會計師事務所聲譽是否對內控信息披露水平存在影響。 研究發(fā)現(xiàn)， 公司規(guī)模對內部控制信息披露程度的影響雖然與前期假設的方向相 同，但表現(xiàn)并不顯著；公司盈利能力對內部控制信息披露程度影響不顯著；財務杠桿對內部控制信息披露程度影響顯著，但與假設方向相反；股權集中度對內部控制信息披露程度影響顯著，支持前文所作的負相關假設； 管理層持股比例與內部控制信息披露程度正相關，與本文假設方向相 反，且不顯著； 獨立董事比例與內部控制信息披露程度正相關，與假設方向一致，但 不顯著； 注冊會計師出具標準無保留意見與內部控制信息披露程度正相關，與假設方向一致，但不顯著 ；會計事務所聲譽 對內部控制信息披露程度影響顯著，支持本 文先前得假設。 參 考 文 獻 [1] 宋紹清，張俠 .關于上市公司內部控制信息披露影響因素的實證研究 [J].財會 月刊 ,2021,(06):0609. [2] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內部控制信息披露影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(10):8891. [3] 蔡從光 .內部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財務與金融 ,2021,(04):3338 [4] 雷鳴 .上市公司內部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(05):9596 [5] 潘俊美 .淺析我國上市公司內部控制信息披露問題 .[J].會計之友 ,2021,(02):98101 [6] 傅勝 .上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀與對策 .[J]. 會計之友 ,2021,(06):7376 [7] 吳劭堃 .上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀分析 [J].財會通訊 ,2021,(04):6064 [8] 陳麗琴，封華 . 我國上市公司內部控制信息披露分析 [J]. 財會通訊 ,2021,(05):4648 [9] 惠全紅 . 我國 上市公司內部控制信息披露思考 [J].會計之友 ,2021,(07):3637 [10] 李晴陽 . 上市公司內部控制信息披露改進建議 [J]. 財會通訊 ,2021,(10):7071 [11] 方紅星，孫翯 .強制披露規(guī)則下的內部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 2021年年報的實證研究 [J]. 財經問題研究， 2021,(12):6773 [12] 楊有紅，汪薇 .2021 年滬市公司內部控制信息披露研究 [J].會計研究， 2021,(3):3542 [13] 李明輝，何海，馬夕奎 .我國上市公司內部控制信息披露狀 況的分析 [J].審計研究 ,2021(1):3843. [14] 李馨弘，內部控制信息披露影響因素的實證研究 [D].浙江大學， 2021， 12 [15] 蔡吉甫 .我國上市公司內部控制信息披露的實證研究 [J].審計與經濟研究，2021(3):8588 致 謝 在本論文即將完成之際，我要真誠的感謝幫助我成長的每一個人。 首先要特別感謝論文指導老師符安平老師，在繁忙的教學和科研工作的同時，符老師對我的論文給予細致耐心的指導。老師在 論文選題、提綱的擬定、數(shù)據資料的收集、數(shù)據的處理、初稿的 撰寫上提出了中肯的建議， 使得論文最后能夠順利地完成。 老師嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、謙遜的做人原則、和善的待人態(tài)度以及無私的奉獻精神 讓我敬佩， 為我以后的學習、生活和工作樹立了榜樣。 其次， 感謝 大學四年里給我授課的 孜孜不倦教誨 我的所有老師們 ，他們深厚的專業(yè)知識 底蘊 和對待教學 育人 的敬業(yè)精神， 讓我學到了豐富的知識，拓寬了自己的視野，讓我學著成長，學習該如何待人處世，不斷的蛻變， 使我受益 終生 。 同時，感謝陪我走過四年學習生活的同學們和朋友們，在 學習和生活上 ，他們給予了我很多幫助和鼓勵。有了他們的相伴，我的大學生活才更加豐富多彩 。 最后我要感謝 一直 關心和愛護我 的父母 和家人 ， 是他們讓我學會感恩，是他們讓我體會生活的意義所在，是他們讓我振奮精神努力生活。 正是因為他們的支持，我才一步一個腳印向前走，不斷地追求我的目標和理想，不斷地超越自己。 湖 南 科 技 大 學 瀟 湘 學 院 畢業(yè)設計（論文）任務書 商 學 系 會計 教研室 教研室主任 : （簽名） 2021年 4月 15日 學生姓名 : 學號 : 專業(yè) : 1 設計（論文）題目及專題： 上市公司內部控制信息披露的影響因素研究 2 學生設計（論文）時間： 自 4 月 15 日開始至 6 月 2 日止 3 設計（論文）所用資源和參考資料： 資源：網絡、圖書館、期刊、學報等 參考資料： 期刊、學報、上市公司招股說明書、年報等文獻資料 [1] 蔡從光 .內部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財務與金融 ,2021,(04):3338 [2] 雷鳴 .上市公司內部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(05):9596 [3] 潘俊美 .淺析我國上市公司內部控制信息披露問題 .[J].會計之友 ,2021,(02):98101 [4] 楊有紅，汪薇 .2021 年滬市公司內部控制信息披露研究 [J].會計研究， 2021,(3) [5] 方紅星，孫翯 .強制披露規(guī)則下的內部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 2021 年年報的實證研究 [J]. 財經問題研究， 2021,(12) [6] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內部控制信息披露影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(10):8891. 4 設計（論文）完成的主要內容： 本文首先綜述當前影響我國上市公司內部控制信息披露的因素，并利用上市公司的經驗數(shù)據對新監(jiān)管環(huán)境下公司披露內部控制信息的情況及其與公司基本特征、內部治理結構、外部治理機制之間的關系進行實證研究；最后通過實證結果的分析，借