淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題與措施論文正(編輯修改稿)
2025-07-12 18:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 披露 ,但實(shí)際執(zhí)行情況不佳，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。 缺乏主動(dòng)與自愿性 在我國(guó)，上市公司內(nèi)部控制信息披露存在著非常嚴(yán)重的形式化問(wèn)題，所披露的內(nèi)容都是泛泛而談，沒(méi)有實(shí)質(zhì)性和建設(shè)性?xún)?nèi)容，對(duì)相關(guān)信息的使用者的利用價(jià)值很低。上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面缺乏主動(dòng)性與自愿性，主要體現(xiàn)在沒(méi)有強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制信息之前，基本沒(méi)有公司會(huì)主動(dòng)披露，在強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制信息之后，各個(gè)公司只是披露一些無(wú)關(guān)痛癢的內(nèi)容，對(duì)一些核心的內(nèi)容很少披露，都秉持 “ 能不披露的，一定不披露；一定要披露的，盡量少披露 ” 的原則。要使披露的內(nèi)部控制信息具有可比性，必須對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出統(tǒng)一的量度，這樣才能對(duì)其予以正 確的評(píng)價(jià)。目前我國(guó)尚未對(duì)內(nèi)部控制提出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，只是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)內(nèi)部管理控制卻沒(méi)有制4 定出相應(yīng)的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn) 。 （三） 內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管不力 目前我國(guó)在上市公司年度報(bào)告的信息披露中并沒(méi)有要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的內(nèi)部控制信息披露發(fā)表意見(jiàn) ,從而難以保證其可信性。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和 監(jiān)督是保證內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié) ,當(dāng)前注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)在報(bào)表審計(jì)的過(guò)程 ,為了確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的廣度和深度而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的完整性和有效性進(jìn)行的測(cè)試和評(píng)價(jià)，測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要是對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)的公允性和真實(shí)性有影響的部分：即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制部分。由于時(shí)間和成本的限制，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 報(bào)表審計(jì)的同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)有一定難度。在進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng) 監(jiān)督 業(yè)務(wù)時(shí)，又缺少統(tǒng)一規(guī)范的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，影響內(nèi)部控制信息披露的真實(shí)性。 （四） 缺乏對(duì)內(nèi)部控制信息披露責(zé)任主體的規(guī)定 對(duì)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的主體由誰(shuí) 負(fù)責(zé)，這是關(guān)系到內(nèi)部控制能否發(fā)揮實(shí)際效用的根本性問(wèn)題。在我國(guó)，內(nèi)部控制信息披露主要依賴(lài)于監(jiān)事會(huì)，而監(jiān)事會(huì)并不作為企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體。他的責(zé)任僅僅是對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部控制制度上的一種監(jiān)督，董事會(huì)和管理層是對(duì)企業(yè)的真實(shí)的內(nèi)部控制信息最為了解的，也是最有資格對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核并將考核評(píng)估報(bào)告披露出來(lái)，給予投資者作為附加信息的一個(gè)責(zé)任主體；對(duì)于管理層和董事會(huì)而言，他們是實(shí)際接觸內(nèi)部控制最為頻繁的人群，并參與其中，這使得他們更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足和缺點(diǎn)；對(duì)已監(jiān)事會(huì)來(lái)說(shuō)，他們只是對(duì)于上層建筑的 監(jiān)督，所能了解的內(nèi)部循環(huán)牽制關(guān)系 也是相當(dāng)有限的。因此企業(yè)的管理層和董事會(huì)應(yīng)該才是真正能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督的責(zé)任主體，所以我們應(yīng)該要明確我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的主體究竟是誰(shuí)。 從當(dāng)前證監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制信息披露相關(guān)的規(guī)范中，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)對(duì)于相關(guān)主體及主體責(zé)任進(jìn)行的明確描述，這可能導(dǎo)致披露主體存在多樣化、主體責(zé)任模糊，無(wú)論是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師都沒(méi)有在內(nèi)部控制信息披露中發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，這也是導(dǎo)致內(nèi)
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