淺析上市公司會(huì)計(jì)信息披露失真問題(編輯修改稿)
2025-04-22 02:21 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人嘆為觀止的季度報(bào)告，更加形象的說明其會(huì)計(jì)信息披露失真背后的財(cái)務(wù)造假。其實(shí)早在公司上市之前，為沖擊上市，其財(cái)務(wù)造假已經(jīng)初露端倪了。綠大地披露，；；在05年利潤(rùn)表中我們可以清晰的看到綠大地報(bào)表披露的凈利潤(rùn)為37,236,，而事實(shí)上其利潤(rùn)不足披露數(shù)據(jù)的90%，其之所以出現(xiàn)這樣大的失真披露，實(shí)際上是為沖擊上市，而后獲得巨額融資。表1 綠大地2010年一季度利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)單位：元一、營(yíng)業(yè)收入161,120, 減：營(yíng)業(yè)成本114,203,營(yíng)業(yè)稅金及附加 5,149,銷售費(fèi)用 8,888,管理費(fèi)用 4,721,財(cái)務(wù)費(fèi)用 3,722,資產(chǎn)減值損失 5,445,二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 18,989,加：營(yíng)業(yè)外收入 1,650,減：營(yíng)業(yè)外支出 1,003,三、利潤(rùn)總額 19,635, 減：所得稅費(fèi)用 4,293,四：凈利潤(rùn) 15,342,歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn) 15,394,少數(shù)股東損益 52,五：每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 同時(shí)在招股說明書顯示，2004到2006年，、凈利潤(rùn)分別為3342萬元、3724萬元和4707萬元。綠大地在2007年的收入算是比較少的，因此其必須通過虛增利潤(rùn)的方式來達(dá)到上市的目的。公司上市后，又通過頻繁變臉的財(cái)務(wù)報(bào)告虛增利潤(rùn)，經(jīng)查，該公司在2010年4月30日披露的2009年年報(bào)中對(duì)前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行了如下更正：，當(dāng)然。事實(shí)上，綠大地在2011年3月到4月中資金流出頻繁，而資金流入較少。但在該公司一季度報(bào)表時(shí)卻未提及資金大量流出，反而將資產(chǎn)夸張?jiān)龃?，?dǎo)致公司問題暴露。公司這一系列的財(cái)務(wù)報(bào)告變動(dòng)，差錯(cuò)調(diào)整都是其虛假披露會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)造假的直接證據(jù)。（四）對(duì)綠大地會(huì)計(jì)信息披露造假的分析目前綠大地是作為我國(guó)國(guó)內(nèi)首例IPO欺詐發(fā)行股票罪案例被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，其在沖擊上市過程中提供虛假信息，虛增利潤(rùn)，且其在上市后會(huì)計(jì)信息披露造假問題上很典型，現(xiàn)就其原因分析如下：首先，我們應(yīng)意識(shí)到綠大地公司之所以能瞞天過海，造假上市，這與我國(guó)證券市場(chǎng)制度不完善，監(jiān)管不到位有著直接關(guān)系，也正是因?yàn)槲覈?guó)證券市場(chǎng)存在這樣那樣的漏洞，才給綠大地等會(huì)計(jì)信息披露造假事件的發(fā)生提供了可乘之機(jī)。其次，會(huì)計(jì)造假的根本目的在于為公司和個(gè)人到來巨大利益。按證監(jiān)會(huì)要求，申請(qǐng)上市必須連續(xù)三年盈利經(jīng)營(yíng)，2004年到2006年，公司凈利潤(rùn)逐年上升，但2006年綠大地沖擊上市沒有成功，2007年的時(shí)候，公司成功上市，在2007年來看，綠大地前三年的收入還是比較少的，因此其有虛增利潤(rùn)的嫌疑。2007年12月21日，綠大地作為云南首家登陸深圳中小板的民營(yíng)企業(yè)，公開發(fā)行2100萬股。%的何學(xué)葵一舉成為億萬富翁，并一度被稱為云南女首富。公司的成功上市不僅讓一股獨(dú)大的何學(xué)葵嘗到了甜頭，而作為公司第十大股東的前董事兼財(cái)務(wù)總監(jiān)蔣凱西是何學(xué)葵在公司財(cái)務(wù)上的主要助手，上市前持有190萬股，也同樣享受著公司在股票市場(chǎng)上給自己帶來的巨大好處。蔣凱西在綠大地上市造假的過程中發(fā)揮了重要作用，這不僅是出于職務(wù)上的服從，更是自身利益使然。同時(shí)不可否認(rèn)的是，綠大地的成功上市，為公司在證券市場(chǎng)籌集到巨額資金，使公司擁有更多的資源來開展經(jīng)營(yíng)。因此公司內(nèi)部的利益是綠大地虛構(gòu)利潤(rùn)，騙取上市的重要目的。上市僅僅3年多的時(shí)間，綠大地就已經(jīng)更換了三任財(cái)務(wù)總監(jiān)，并三次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，且每次都是在年報(bào)披露前夕。玄機(jī)就在如何編報(bào)年報(bào)上存在分歧。上市公司、承銷商和保薦代表人為從資本市場(chǎng)攫取大量資金，在上市公司年報(bào)等方面進(jìn)行盈余操縱。因此可以看出會(huì)計(jì)信息披露失真本質(zhì)原因在于各方面利益的驅(qū)使，在綠大地內(nèi)部而言，董事長(zhǎng)何學(xué)葵作為公司最大股東，享受著成功上市和業(yè)績(jī)優(yōu)異的巨大成就感和更大的財(cái)富，同樣公司也可以獲取更多的資金。再次，我們也注意到，綠大地之所以會(huì)利用虛假信息上市并會(huì)連續(xù)披露虛假報(bào)表，和公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有很大的關(guān)系，首先，公司董事長(zhǎng)一股獨(dú)大，擁有公司約30%的股份，因此公司決策權(quán)完全在其手中，而且，該公司內(nèi)部缺乏有效地監(jiān)督機(jī)制，公司內(nèi)部控制形同虛設(shè)，這些因素都在客觀上給會(huì)計(jì)造假和虛假信息的披露提供了條件。雖然對(duì)于綠大地一些造假細(xì)節(jié)，有關(guān)方面還沒有對(duì)外公布，但是目前可以肯定，綠大地公司運(yùn)用虛夠會(huì)計(jì)信息，虛增收入，虛構(gòu)利潤(rùn)，這在其不斷修訂的財(cái)務(wù)報(bào)表中已表露無疑，2009年10月至2010年4月，綠大地披露的業(yè)績(jī)預(yù)告和快報(bào)曾五度反復(fù)，由之前的預(yù)增過億。在這快速變臉的背后，是上市公司通過提供虛假財(cái)務(wù)信息可騙取投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、銀行和政府等利益相關(guān)者的信任，并因此獲得巨大的經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)其披露這樣的報(bào)告，也是其在造假上市后公司虧空的后遺癥。最后，我們同樣注意到，中介機(jī)構(gòu)為了自身利益，也往往參與其中。公司上市三年，更換了三個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，且每次都是在年報(bào)報(bào)告之前，對(duì)此公司給出的解釋是因?yàn)闀?huì)計(jì)計(jì)量方法不統(tǒng)一的問題，其
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