上市公司會(huì)計(jì)信息披露研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 11:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、控制信息，又屢禁不止呢？分析其深層原因，主要有以下幾個(gè)方面： 潛在的利益誘惑這包括上市利益的驅(qū)動(dòng)，對(duì)于沒(méi)有上市的公司來(lái)說(shuō)，良好的財(cái)務(wù)狀況可以使企業(yè)符合上市的要求，達(dá)到直接融資目的。由于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，許多股份公司都是由國(guó)有企業(yè)改組而成，有些國(guó)有企業(yè)為了改組成功、獲得向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票的資格，就在資產(chǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)報(bào)表上大做手腳，以求通過(guò)證券委的審批。而公司上市后，有些經(jīng)營(yíng)虧損的企業(yè)為了滿足增發(fā)新股或配股的條件，提高配股的價(jià)格以從資本市場(chǎng)上獲得更多資金，經(jīng)常采用虛增利潤(rùn)、少報(bào)虧損的方法制造、披露虛假會(huì)計(jì)信息，欺騙投資者，從而導(dǎo)致投資者的利益受損。 違規(guī)成本低廉這包括兩個(gè)方面，一是被查出的概率很??；二是即使被查出，處罰的力度也較輕。我國(guó)上市公司的數(shù)量越來(lái)越多，公告的會(huì)計(jì)信息也越來(lái)越多，其中虛假信息也越來(lái)越多，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)有限，不能每家公司都查，即使查的話，也只是抽查，沒(méi)時(shí)間和精力進(jìn)行全面清查，從而導(dǎo)致被揭露的概率很小。而且我國(guó)有關(guān)懲治造假的法律法規(guī)過(guò)輕過(guò)寬。比如：《公司法》第二一二條規(guī)定：“公司向股東和社會(huì)公眾提出虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，對(duì)直接責(zé)任的主管人員和其他直接人員處以一萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！倍@類(lèi)條文的規(guī)定，明顯的威攝力不夠，所以才導(dǎo)致了披露的會(huì)計(jì)信息越來(lái)越虛假。 會(huì)計(jì)信息披露存在問(wèn)題的制度根源 委托代理機(jī)制的缺陷現(xiàn)代的每一家公司都有一個(gè)重要特征就是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，由此產(chǎn)生了委托代理機(jī)制，然而委托代理契約本身存在四個(gè)不可克服的缺陷：委托代理契約的不完全性、信息不對(duì)稱(chēng)、監(jiān)督成本為正數(shù)和利益不一致，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息披露的不合理。 上市公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷我國(guó)目前的上市公司治理結(jié)構(gòu)帶有明顯的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)形時(shí)期的特點(diǎn)，雖然通過(guò)一定的規(guī)則、機(jī)制等大大地促進(jìn)了上市公司治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)和完善，有力地推動(dòng)了上市公司的改革和發(fā)展，但仍存在著不少問(wèn)題，在建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公司治理結(jié)構(gòu)上仍須不斷探索，就當(dāng)前來(lái)講我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1．股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)大多數(shù)上市公司是由國(guó)有企業(yè)改制或由國(guó)家和國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)投資新建而來(lái)，因而其所形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)中表現(xiàn)為國(guó)有股一股獨(dú)大現(xiàn)象嚴(yán)重。而國(guó)家相關(guān)部門(mén)更是制定了保護(hù)國(guó)有股的法規(guī)，從而確保了國(guó)有股的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位，國(guó)有股和法人股占據(jù)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，但不能流通，公司在證券市場(chǎng)上的可流通股比例較小，而流通股的股東多為中小股東，他們很少有機(jī)會(huì)參加股東會(huì)，即使參加也沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的權(quán)力，由此就造成了大股東“缺位”和中小股東“虛位”現(xiàn)象，公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)處于失靈狀態(tài)。在上市公司股權(quán)高度集中的情況下，中小股東對(duì)上市公司各項(xiàng)決議的影響力是非常小的，在股東平等和中小股東利益保護(hù)方面，一些上市公司由于股權(quán)高度集中，導(dǎo)致中小股東利益受損。2．董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理。董事會(huì)是在公司治理結(jié)構(gòu)中具有核心作用的組織，需要獨(dú)立、公正地行使管理控制公司的職能。我國(guó)多數(shù)上市公司中國(guó)家股占控股地位，自然代表國(guó)家的董事在董事會(huì)中占優(yōu)勢(shì)，因此控股股東通過(guò)推舉代表其利益的董事參加董事會(huì)的方式掌控著董事會(huì)，這就使得董事會(huì)的投票決策機(jī)制形同虛設(shè)，出現(xiàn)了公司治理上的“無(wú)效區(qū)”，董事會(huì)通過(guò)聘任符合自己利益的公司經(jīng)理階層，達(dá)到層層控制公司的目的。目前我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)的董事、經(jīng)理還是由控股股東指定的，其代表股東行使的權(quán)利過(guò)大，甚至出現(xiàn)了不少董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理的情況，這樣董事會(huì)就不能有效的對(duì)經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督，使得公司治理中的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制完全喪失效力，也不能有效的保護(hù)的投資者的利益，從而導(dǎo)致權(quán)力失衡。3．監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力。監(jiān)事會(huì)作為我國(guó)上市公司的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，由于立法過(guò)于簡(jiǎn)略，缺乏可操作性，且在制度上存在漏洞，致使監(jiān)事會(huì)監(jiān)督不力。首先是我國(guó)公司法對(duì)監(jiān)事會(huì)職權(quán)的規(guī)定過(guò)于簡(jiǎn)單，彈性太大，而且缺少對(duì)監(jiān)事會(huì)行使職權(quán)的具體規(guī)定，沒(méi)有建立監(jiān)事行使職權(quán)的責(zé)任機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，致使監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督心有余而力不足。然后是由于監(jiān)事會(huì)人員來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的代表比例相對(duì)過(guò)高，部分監(jiān)事因缺乏應(yīng)有的法律、財(cái)務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)無(wú)法全面準(zhǔn)確行使職權(quán)，這樣的人員結(jié)構(gòu)一方面導(dǎo)致缺少監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立性，另一方面也缺乏有效的監(jiān)督技能，監(jiān)事會(huì)難以有效發(fā)揮其應(yīng)有的作用。最后導(dǎo)致了監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)。 證券市場(chǎng)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管不力 證券監(jiān)管力度不足證券監(jiān)管是指以保護(hù)投資者合法權(quán)益為宗旨，以矯正和改善證券市場(chǎng)的內(nèi)在問(wèn)題為目的，政府及其監(jiān)管部門(mén)通過(guò)法律、經(jīng)濟(jì)、行政等手段對(duì)參與證券市場(chǎng)各類(lèi)活動(dòng)的各類(lèi)主體的行為所進(jìn)行的引導(dǎo)、干預(yù)和管制。但我國(guó)證券市場(chǎng)還沒(méi)有自律性機(jī)構(gòu)，交易所在運(yùn)作過(guò)程中也很少?lài)?yán)格約束會(huì)員。由于中國(guó)證監(jiān)會(huì)力量薄弱，權(quán)威性不足，證券市場(chǎng)又是多種利益沖突的焦點(diǎn)之一，多方插手。導(dǎo)致了證券監(jiān)管明顯力度不足，從而就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息披露不準(zhǔn)確。 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在問(wèn)題我國(guó)相關(guān)的證券法規(guī)都規(guī)定了所有上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表都必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，其目的是為了確保上市公司所披露的會(huì)計(jì)信息的正確性，對(duì)廣大投資者負(fù)責(zé)。對(duì)廣大投資者而言投資決策也主要以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核、查驗(yàn)后公布的會(huì)計(jì)信
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