上市公司內(nèi)部控制存在問題及對策研究本科(編輯修改稿)
2025-01-08 18:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 況來看，公司治理結(jié)構(gòu)的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 董事會缺乏獨立性，難以對經(jīng)理層形成有效控制 根據(jù)上市公司公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會應(yīng)當(dāng)是對內(nèi)管理公司事務(wù)、對外代表公司的經(jīng)營決策機構(gòu)，由股東大會選舉產(chǎn)生，對股東大會負責(zé)，按照股東大會的意愿執(zhí)行相關(guān)工作，然而我國企業(yè)的實際情況卻并非如此，導(dǎo)致董事會無法獨立行使權(quán)力的原因主要有以下兩點： 第一，在我國企業(yè)中還大量 存在著董事長和總經(jīng)理兩職兼任的現(xiàn)象?！斑@種“關(guān)鍵人模式”，實質(zhì)上是“兩塊牌子一套班子”，裁判員兼運動員，經(jīng)理人員自己監(jiān)督自己、自己評價自己、自己考核自，最終使企業(yè)的控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)集于一身，導(dǎo)致相關(guān)管理層權(quán)責(zé)不清，職能履行不到位，降低了制衡力度，增加了決策的隨意性。在這種環(huán)境下，企業(yè)管理層我行我素，董事不“懂事”，內(nèi)部控制失效也就成為一種必然。 ” ① 第二，我國企業(yè)管理過程中還大量存在著內(nèi)部人控制的情況。所謂內(nèi)部人控制是指在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由于利益沖突，使得經(jīng)營者也就是經(jīng)理層掌握了公司的 主要權(quán)力，股東難以對經(jīng)理層的行為進行有效的監(jiān)督。這種內(nèi)部人控制情況的存在會導(dǎo)致股東及董事會難以對經(jīng)理層進行有效控制，可能會損害股東的權(quán)利。 監(jiān)事會功能有限，難以對董事會和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督 要防止企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的濫用和滋生腐敗，不僅需要外部監(jiān)督的力量，內(nèi)部的自我檢查和監(jiān)督也是非常重要，因此，在公司治理結(jié)構(gòu)中設(shè)置監(jiān)事會這一機構(gòu)也是非常必要的。監(jiān)事會是在股東大會的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立的，向股東大會匯報工作，對董事會和管理層行使監(jiān)督權(quán)力的一個機構(gòu)。由于我國在公司治理方面的研究起步較晚，在一些結(jié)構(gòu)的設(shè)置上還 ① 漆江 .企業(yè)內(nèi)部控制完善研究 [M].西南財經(jīng)大學(xué) .2021,4. 南京財經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文 7 缺乏一定的科學(xué) 性，例如在權(quán)力分配方面，大多數(shù)企業(yè)都是以股東為中心，公司的整體運營對董事會的依賴性較大，從而在一定程度上忽略了監(jiān)事會的作用，致使監(jiān)事會在公司里無法施展拳腳，更不能對內(nèi)部控制及整個公司的長遠發(fā)展帶來有利影響。同時我們也發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中的紀委、職工代表大會等傳統(tǒng)的監(jiān)督機構(gòu)也在履行著監(jiān)督職能，這一情況會造成監(jiān)事會職能的削弱以及監(jiān)事會成員意識 （三） 外部監(jiān)督不力 由于我國在內(nèi)部控制這一問題上還存在一些系統(tǒng)性的問題，不是我們短時間內(nèi)可以通過一些改進措施加以解決的，因此通過外部的一些監(jiān)督來幫助企業(yè)減少不科學(xué)的行為，但是我國在外部 監(jiān)督領(lǐng)域依舊存在不少的問，主要有以下兩個方面： 內(nèi)部控制標準化體系建設(shè)沒有到位 與國外相比，我國近幾年才對內(nèi)部控制方面的問題才有了一定的關(guān)注，起步較晚，在相關(guān)的法律法規(guī)的制定以及標準化體系的建設(shè)方面還并不是特別完善。也正是由于這樣，企業(yè)也無法明確內(nèi)部控制的具體標準，往往都只能照搬國外的一些經(jīng)驗來設(shè)定內(nèi)部控制制度，這樣制定出來的制度不僅不能夠貼合企業(yè)自身的需要，而且會帶來如何進行統(tǒng)一的管理這一難題。為了能夠促進我國上市公司內(nèi)部控制的規(guī)范化發(fā)展，建立一個統(tǒng)一的標準體系是非常重要的。 懲罰力度不夠 雖然我國的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定上市公司的全體董事對公司報表中所披露的內(nèi)容承擔(dān)責(zé)任，如果出現(xiàn)虛假內(nèi)容應(yīng)當(dāng)對所有承擔(dān)連帶責(zé)任的董事都要作出相應(yīng)的懲罰，觸犯刑法的還應(yīng)依法判處刑事責(zé)任，但在實際的操作過程中中，很少有董事或企業(yè)負責(zé)人受到相應(yīng)的制裁，即使受到處罰的，大多數(shù)都是無關(guān)痛癢的處罰，極少有被追究刑事責(zé)任的，根本不能起到以儆效尤的作用，違規(guī)成本過低反而讓更多的公司覺得可以鋌而走險，無法有效遏止舞弊行為的發(fā)生，不利于我國企業(yè)的健康發(fā)展。因此，相關(guān)的懲罰措施沒有到位是我國內(nèi)部控制方面存在的一個較為棘 手的問題。 （四）風(fēng)險管理能力較弱 南京財經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文 8 隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國企業(yè)逐漸走向國際走向世界，全球化這把雙刃劍使得風(fēng)險管理日益成為中國企業(yè)所面臨的重要課題，而大多數(shù)中國上市公司在實行風(fēng)險管理主要是依賴于管理層和經(jīng)理層的判斷和對策，系統(tǒng)性的風(fēng)險管理模式普遍缺失，如何加強風(fēng)險管理能力成為中國企業(yè)增強國際競爭力所亟待解決的問題之一。、 上市公司是我國經(jīng)濟發(fā)展的主力軍，上市公司缺乏一定的風(fēng)險管理能力，會增加我國經(jīng)濟的不穩(wěn)定性，對我國經(jīng)濟有著牽一發(fā)而動全身的影響，因此，上市公司的風(fēng)險管理能力較弱不僅會給公司自身的發(fā)展 帶來阻力，也不利于我國營造穩(wěn)定有序的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。 四、 強化 上市公司內(nèi)部控制的對策 上述上市公司內(nèi)部控制方面存在的問題，既有上市公司自身的問題，也有外部監(jiān)管不力的問題。必須從上市公司內(nèi)部和外部兩方面著手，采取有有力的措施來 解決 這些問題 。 （一）強化監(jiān)管的力度 加快推進企業(yè)內(nèi)部控制標準體系建設(shè) 古人云：“ 以銅為鏡，可以正衣冠；以史為鏡，可以知興替；以人為鏡，可以明得失”，這說明一個標準的建立是非常重要的， 企業(yè)內(nèi) 部控制標準化體系是我國上市公司進行內(nèi)部控制活動的參考，它對于 規(guī)范我國企
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