上市公司內(nèi)部控制存在問題及對(duì)策研究本科-文庫吧資料
2024-12-11 18:40本頁面
【正文】 能夠貼合企業(yè)自身的需要，而且會(huì)帶來如何進(jìn)行統(tǒng)一的管理這一難題。由于我國在公司治理方面的研究起步較晚，在一些結(jié)構(gòu)的設(shè)置上還 ① 漆江 .企業(yè)內(nèi)部控制完善研究 [M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué) .2021,4. 南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文 7 缺乏一定的科學(xué) 性，例如在權(quán)力分配方面，大多數(shù)企業(yè)都是以股東為中心，公司的整體運(yùn)營對(duì)董事會(huì)的依賴性較大，從而在一定程度上忽略了監(jiān)事會(huì)的作用，致使監(jiān)事會(huì)在公司里無法施展拳腳，更不能對(duì)內(nèi)部控制及整個(gè)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來有利影響。 監(jiān)事會(huì)功能有限，難以對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督 要防止企業(yè)內(nèi)部權(quán)力的濫用和滋生腐敗，不僅需要外部監(jiān)督的力量，內(nèi)部的自我檢查和監(jiān)督也是非常重要，因此，在公司治理結(jié)構(gòu)中設(shè)置監(jiān)事會(huì)這一機(jī)構(gòu)也是非常必要的。所謂內(nèi)部人控制是指在企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由于利益沖突，使得經(jīng)營者也就是經(jīng)理層掌握了公司的 主要權(quán)力，股東難以對(duì)經(jīng)理層的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督。在這種環(huán)境下，企業(yè)管理層我行我素，董事不“懂事”，內(nèi)部控制失效也就成為一種必然。就目前我國上市公司的基本情況來看，公司治理結(jié)構(gòu)的不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以對(duì)經(jīng)理層形成有效控制 根據(jù)上市公司公司治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)是對(duì)內(nèi)管理公司事務(wù)、對(duì)外代表公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，按照股東大會(huì)的意愿執(zhí)行相關(guān)工作，然而我國企業(yè)的實(shí)際情況卻并非如此，導(dǎo)致董事會(huì)無法獨(dú)立行使權(quán)力的原因主要有以下兩點(diǎn)： 第一，在我國企業(yè)中還大量 存在著董事長和總經(jīng)理兩職兼任的現(xiàn)象。因此，上市公司樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)是完善內(nèi)部控制的重中之重。就目前情況來看，我國大多數(shù)上市公司對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容總是含糊其辭，都是較為空洞的語言，無法觸及到深層次的、實(shí)質(zhì)性的東西，忽略了投資者的知情權(quán)。絕大多數(shù)上市公司認(rèn)為建立內(nèi)部控制的主要目的是應(yīng)付國家相關(guān)規(guī)定，而意識(shí)到內(nèi)部控制能夠幫助公司加強(qiáng)管理提高效率的少之又少，這說明企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的定位還不是特別準(zhǔn)確，在如何有效推行和完善等方面還存在一定的問題。但同時(shí)我們也要看到問題所在，大部分上市公司對(duì)內(nèi)部控制方面的目標(biāo)僅僅停留在“經(jīng)營效率、財(cái)務(wù)報(bào)告、法律法規(guī)”三個(gè)層次，忽略了“戰(zhàn)略發(fā)展、資產(chǎn)安全”這兩方面的目標(biāo)，這一點(diǎn)也是值得我們深思的。 以上幾方面表明，在一定程度上來說，我國上市公司逐步意識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性，國家相應(yīng)的法律法規(guī)也在推動(dòng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，這些都表明內(nèi)部控制制度在我國正在初步推進(jìn)，但同時(shí)我們也要看到很多上市公司對(duì)于內(nèi)部控制僅僅是紙上談兵，雖然建立了相關(guān)的制度，卻沒有有效的推行，更沒有能形成適合的監(jiān)督和糾偏機(jī)制，使內(nèi)部控制的執(zhí)行效果大打折扣。 表 報(bào)告中內(nèi)部控制披露的內(nèi)容 披露內(nèi)容 公司數(shù) 比例 ① 數(shù)據(jù)來源于上海證券交易所網(wǎng)站 南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文 4 內(nèi)控制度是否建立健全 73 73% 內(nèi)控制度是否有效實(shí)施 55 55% 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況 32 32% 內(nèi)控制度及其實(shí)施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng) 險(xiǎn)及其處理情況 0 0% 完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施 77 77% 下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計(jì)劃 10 10% 從表 可以看出，所選取的樣本企業(yè)在 2021 年內(nèi)部控制實(shí)施過程中都沒有出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，這也表明了了我國上市公司內(nèi)部控制制度正在逐漸走向完善；此外，有 77%的上市公司披露了有關(guān)解決內(nèi)部控制具體問題的一些措施，雖然在相關(guān)的內(nèi)容上，上市公司之間披露的內(nèi)容差異性很大，但這足以說明上市公司已經(jīng)開始注意內(nèi)部控制，開始意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。 （二） 上市公司 內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容 根據(jù)證監(jiān)會(huì)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定，再結(jié)合本文研究需要，重點(diǎn)對(duì)以下六項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)研究。 這 100 家上市公司內(nèi)部控制信息披露的研究主要是采取描述性統(tǒng)計(jì)的方法，研究的問題主要是以下幾個(gè)方面： ① （一）上市公司內(nèi)部控制信息披露 概 況 表 內(nèi)部控制相關(guān)信息披露整體狀況 披 露 未 披 露 公司數(shù) 百分比 公司數(shù) 百分比 92 92% 8 8% 在 2021 年年度報(bào)告中，絕大多數(shù)上市公司對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)信息都進(jìn)行了披露，只有極少數(shù)未進(jìn)行披露。為更加深入探討我國上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)狀況，本文選取滬深兩市的 100 家上市公司 在 2021 年年報(bào)中披露的內(nèi)部控制信息作為樣本來進(jìn)行調(diào)查研究。 此外
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