【文章內容簡介】 工作能力的培訓 , 使得員工能正確辨別自己的行為是否合乎規(guī)范 ,被告知崗位的職責和權限以及要求的能力。應該建立合理的員工表現(xiàn)評估標準 , 以決定員工的工資和獎金 , 確保公司的升職加薪、工 資福利政策具備在同行業(yè)中的競爭力同時又不會造成過大的壓力和誘惑。 風險評估框架 每個企業(yè)都面臨來自內部和外部的風險。風險評估是指對相關風險進行鑒別和分析 , 以實現(xiàn)目標 , 形成風險管理的基礎。風險評估的主要控制措施包括目標的制定、風險的識別與分析以及對變化的管理。 。風險評估的前提條件是設立目標。只有先確立了目標 , 管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。企業(yè)目標包括公司和業(yè)務兩個層面的目標。具體來說 , 公司層面的目標要對整個企業(yè)如何達到目標具有全面的指導性 , 包括如何按照企 業(yè)會計準則準備財務報表、制定會計政策和會計程序。必須有和公司層面目標相一致的預算和經營計劃。公司層面的目標及其修訂需要經過董事會批準。各個業(yè)務層面目標的設立必須有科學而明確的流程。目標的制定過程必須有各個業(yè)務流程的管理人員參與 , 設立解決分歧的機制 , 確保管理層嚴格遵守公司層面的目標來制定業(yè)務層面的目標 , 而不會存在一些“隱藏的計劃”等。 。企業(yè)的經營因內部或外部的因素而存在風險 , 這些可能阻礙企業(yè)各個層面的目標的實現(xiàn)。公司應該建立風險識別和評估機制以充分鑒別風險因素。外部風險包括來自供應 商、科技更新、債權人、競爭對手、監(jiān)管與災難等方面的因素。內部風險包括人力資源風險 , 如重要管理人員的離職造成的經常性變動而影響工作效率 。 財務制度風險 , 如不公平的薪酬體制影響公司在同行業(yè)的競爭力 。 信息系統(tǒng)風險 , 如信息系統(tǒng)、包括輔助系江西財經大學普通本科論文 7 統(tǒng)的功能不穩(wěn)定 , 影響日常運作等。有許多定量和定性的方法被發(fā)展用于識別和分析風險。實踐中管理層可以通過以下措施識別和評估風險 : 由內審部執(zhí)行年度風險評估 。 由業(yè)務單位以自身評估的方式進行風險評估 , 合并結果提交給負責風險管理的高級管理人員進行審閱 。 由高級管理人員負責進行獨 立的風險評估 。 建立風險委員會來對風險評估實施監(jiān)督 。 內審部門負責對舞弊風險的評估 。 高級管理層召開每周或每月會議 , 討論主要的業(yè)務風險。風險分析的過程通常包括 :估計風險的重要性程度、評估風險發(fā)生的可能性 ( 或頻率 ) 、 考慮如何管理風險 ——— 即評估需要采取何種措施。值得注意的是 , 風險分析的過程可以是正式的也可以是非正式的 , 但是應該保證各個級別的管理層都參加了。出于反舞弊的需要 , 管理層還應注意建立適當的措施鑒別重大舞弊風險 , 比如鑒別不正?；蝾A料外的關系。 。在某種條件下有效的內部控制 , 不 一定在改變的環(huán)境下也有效 , 因此 , 風險評估中最基本的、也是最為重要的 , 是如何處理已發(fā)生的改變 , 并采取必要的行動加以管理。影響財務報表的管理變化包括經營環(huán)境的變化 , 招募新員工 , 使用新的信息系統(tǒng) , 新技術的出現(xiàn) , 企業(yè)重組和跨國競爭等帶來的影響。企業(yè)需要建立相應的控制機制和措施以應對這些變化 , 如在經營環(huán)境變化時及時更新客戶數量、偏好等信息 , 定期從顧問律師那里獲得更新的法律條文等。 控制活動是建立的有助于確保管理層的指令得到實施的政策和程序 , 在整個機構內所有級別和所有職能部門內進行。控制手段包括批準、授權、驗證、核對、審核工作業(yè)績、資產的安全性以及職責分工等。以財務報告為目標的控制活動著重于管理可能影響財務報告可靠性的風險。由于企業(yè)的經營涉及各種各樣的業(yè)務程序 , 為確保財務報告的可靠性以及符合公認會計準則 , 企業(yè)必須建立與業(yè)務活動相適應的財務報告內部控制程序。下文對資產負債表和利潤表通常項目進行分析 , 構建對應交易內部控制流程 , 這些流程的起點為相關交易的發(fā)起 , 經過授權、記錄、處理后結束于被記錄于會計科目子科目中 ( 見表 ) 。對財務報告的信息處理過程 的內控流程則起始于其他業(yè)務流程的終點 , 結束于按照公認會計準則編制財務報告 , 其流程分析見表 。 表 財務報表項目及對應的交易內部控制流程 資產負債表主要項目 對應流程 利潤表主要項目 對應流程 貨幣資金 資產與風險管理 主營業(yè)務收入 銷售與收款 短期投資 資產與風險管理 、 資產減值準備 主營業(yè)務成本 存貨與生產 、 銷售與收款 應收票據 銷售與收款 主營業(yè)務稅金及附加 稅務 江西財經大學普通本科論文 8 應收賬款 銷售與收款 營業(yè)費用 期間費用 存貨 采購 、 存貨與生產 、資產減值準備 管理費用 期間費用 長期投資 投資 與融資 財務費用 期間費用 國定資產 固定資產 、 資產減值準備 投資收益 投資與融資 在建工程 在建工程 、 資產減值準備 所得稅 稅務 無形資產 無形資產 、 資產減值準備 短期借款 資產與風險管理 應付票據 采購 應付賬款 采購 應付工資 薪金與職工福利 應交稅金 稅務 長期借款 投資與融資 實收資本 投資與融資 未分配利潤 利潤分配 表 子流程 子子流程 賬務處理流程 會計政策維護 會計科目維護 日常記賬流 程 期末處理流程 單位會計報表編制 匯總合并會計報表 匯總會計報表 合并會計報表 合并財務報告附注 關聯(lián)方及交易 或有事項 資產負債表事后事項 與上市地會計準則差異調整 江西財經大學普通本科論文 9 定期報告信息披露 信息與溝通框架 信息與溝通要素包括一套能夠支持信息確認、信息獲取和 信 息交流的系統(tǒng) , 使員工能夠按照一定的形式和時間行使職責以及正確編制財務報告。 。企業(yè)的各個層級都需要有準確可靠的信息 , 用以經營業(yè)務、直到趨近目標。這些信息包括外部信息、內部信息 , 公司必須保證信息的質量 ( 適當性、及時性、正確性、最新度 ) , 另外還應保證信息的暢通傳遞 , 以使得員工能夠獲得其工作所必須的信息。管理層要采取措施收集內部和外部信息 , 提供必要的報告以反映公司的經營業(yè)績是否實現(xiàn)既定目標 , 并保證相關人員及時獲取充分的信息以便既有效率又有效益地完成他們的工作。公司應建立適當的機制定期的對信息系統(tǒng)進行安全性檢查 , 對主要 IT 系統(tǒng)要建立災難補救計劃并根據前瞻性的經營目標修改信息系統(tǒng) , 以保證業(yè)務目標的實現(xiàn)。 。溝通有利于公司員工履行各自的責任 , 包括內部溝通和外部溝通。內部溝通包括向上、向下 的溝通和橫向溝通。在向下溝通中 , 管理層應通過正式或非正式的培訓課程、定期會議和工作上的監(jiān)督對員工進行教育和指導 , 保證員工不僅可以了解到自己業(yè)務的相關信息 , 在工作中與他人的關系 , 還要能知道自己在內部控制中的職責角色。向上溝通主要是指員工向上傳達有關改進工作的建議和對違規(guī)行為的舉報。橫向溝通主要保證企業(yè)各組織機構 ( 例如采購和生產部門 ) 之間有適當和足夠的溝通 , 信息的傳遞要完整、及時和充分 , 從而使得公司員工能有效的履行各自的職責。企業(yè)不僅在內部需要有適當的溝通 , 而且對外也需要適當的溝通。管理層應讓 外部單位認知企業(yè)自身道德價值觀或標準 , 建立溝通渠道以從客戶、供應商、政策制定者或其他外部單位獲得有關公司及其員工的道德價值觀方面的信息 ( 比如說熱線電話 ) 。公司應及時對這些反饋信息進行跟蹤 , 對建議及投訴予以重視并將這些信息與相關部門進行溝通。同時 , 采取及時和適當的跟進措施。 監(jiān)督 框架 內部控制隨著時間而變化。實施控制的方式可能不斷發(fā)展。曾經有效的程序可能會變得不太有效 , 或將不再實施。這些可能源自新員工的到來、培訓和監(jiān)控效果的變化 , 時間和資源的限制