上市公司內(nèi)部控制中存在的問題及對策(編輯修改稿)
2025-07-06 21:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，而持續(xù)監(jiān)督和個別評估的頻率則取決于評估過程中所包含的風(fēng)險水平。（四）國內(nèi)研究現(xiàn)狀隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟環(huán)境變得復(fù)雜，上市公司所面臨的風(fēng)險日益加劇，國內(nèi)的學(xué)者對內(nèi)部控制的研究也逐漸深入。主要研究有：張萍（2010）對上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策進行了分析，介紹了與內(nèi)部控制相關(guān)的條例、法案，說明內(nèi)部控制不僅需要各個企業(yè)自身的努力，也需要通過立法強制對公司進行更為有效的內(nèi)部控制，文章認(rèn)為主要的問題有公司內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷、風(fēng)險認(rèn)識不足，缺乏有效風(fēng)險管理機制、體系不完善，執(zhí)行存在問題、信息與溝通存在障礙、內(nèi)部審計監(jiān)督弱化，無法正常發(fā)揮監(jiān)督功效。進而從中提出相應(yīng)的對策。黃會英，王金棟（2010）從三鹿事件淺析我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題，作者認(rèn)為從三鹿事件中我國上市公司得到的啟示與反思是企業(yè)管理層要通過改進企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，強化企業(yè)風(fēng)險意識，加強企業(yè)信息傳遞與溝通，加大對企業(yè)的監(jiān)督力度等方面完善企業(yè)的內(nèi)部控制，才能使企業(yè)有更好地發(fā)展前景。王圓（2011）在對上市公司內(nèi)部控制問題的研究中認(rèn)為國內(nèi)外上市公司“會計丑聞”和社會廣泛存在的政府官員、國有控股企業(yè)和國有商業(yè)銀行高級管理人員貪污、腐敗案件，引起人們對內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視，上市公司作為我國企業(yè)中一個重要的群體，對我國經(jīng)濟的發(fā)展起了關(guān)鍵作用，因此建立完善的內(nèi)部控制體系是至關(guān)重要的。王海燕（2011）在加強我國上市公司內(nèi)部控制的探討一文中闡述了實施內(nèi)部控制的必要性，指出了內(nèi)部控制中存在的主要問題，提出解決這些問題的對策，并認(rèn)為內(nèi)部控制在上市公司內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著重要作用，加強內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是參與國際競爭迫切要求。祁愛玲（2009）如何完善上市公司內(nèi)部控制一文主要是在相應(yīng)規(guī)范出臺的基礎(chǔ)上及新會計準(zhǔn)則實施的基礎(chǔ)上指出了我國上市公司內(nèi)部控制存在的問題并提出了相應(yīng)的對策，認(rèn)為只有建立了良好健康的內(nèi)部控制制度體系，我國的企業(yè)才可以健康有序的發(fā)展。（五）上市公司內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀及研究意義 隨著經(jīng)濟的發(fā)展和金融體系的不斷完善，越來越多的公司選擇上市，極大的促進了資本市場的發(fā)展。中國證監(jiān)會相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國上市公司總數(shù)，從2000年的1088家，發(fā)展到2012年的1445家。股票總市值也從2000年的48090．94億元。由此可見，我國上市公司在經(jīng)濟發(fā)展中占舉足輕重的地位。根據(jù)德勤會計事務(wù)所的調(diào)查，2008年披露了內(nèi)部控制評價報告的353家上交所上市公司中有27%即95家企業(yè)是自覺披露的，這充分顯示出企業(yè)對內(nèi)部控制的重視；2009年6月對352家公布了內(nèi)部控制評估報告上市公司進行了調(diào)查，%提高了對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的重視程度，進一步體現(xiàn)出上市公司已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。實踐證明，企業(yè)的管理工作應(yīng)當(dāng)從建立和健全內(nèi)部控制制度開始，企業(yè)的決策應(yīng)建立于完善內(nèi)部控制制度之下，企業(yè)的一切活動都不能游離于內(nèi)部控制制度之外。內(nèi)部控制系統(tǒng)對于任何一個組織，無論其規(guī)模大小、盈利與否，都是至關(guān)重要的。因此有效的內(nèi)部控制制度有助于保護企業(yè)的資產(chǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，確保會計信息的質(zhì)量以及對法律法規(guī)的遵循。反之，薄弱的內(nèi)部控制制度會危害企業(yè)甚至國民經(jīng)濟的發(fā)展，損害投資者的合法權(quán)益，因此建立有效地內(nèi)部控制制度對于上市公司的發(fā)展具有重要的意義。二、數(shù)據(jù)分析圖1：內(nèi)部控制情況表圖2：內(nèi)部控制影響表以上的折線圖數(shù)據(jù)來源于上海證券交易所和深證證券交易所。圖1表示內(nèi)部控制情況表，即隨機選擇100家上市公司進行研究和整理并得出近4年內(nèi)部控制制度在上市公司內(nèi)的存在情況，也就是越來越多的上市公司認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的重要性并加以運用，但是還有一部分公司沒有意識到它的重要性或上市公司內(nèi)部控制人存在問題；圖2表示內(nèi)部控制影響表，是在圖1的基礎(chǔ)上做出的，以上市公司內(nèi)存在內(nèi)部控制制度的公司數(shù)量為樣本總量做出的，這張圖表示上市公司內(nèi)雖然存在內(nèi)部控制制度，大部分的上市公司認(rèn)為內(nèi)部制度是有積極影響的，但仍有上市公司不認(rèn)為它對公司有很好的幫助，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一個擺設(shè)，沒有發(fā)揮實際的作用，所以提出上市公司內(nèi)部控制制度中存在的問題以及提出相應(yīng)對策是至關(guān)重要的。三、上市公司內(nèi)部控制中存在的問題分析（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等，而公司治理結(jié)構(gòu)旨在形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。不少企業(yè)董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，董事長和總經(jīng)理一人兼任，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制如“空中樓閣，形同虛設(shè)；另外公司的組織機構(gòu)設(shè)置也不盡合理，過于復(fù)雜、分工不夠合理，導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不明、溝通不暢、信息交流困難、辦事手續(xù)繁瑣等問題；還有公司缺乏良好的企業(yè)文化，部分上市公司在人員聘用上缺乏科學(xué)人才引進、培育和利用機制。例如三鹿集團，全稱石家莊三鹿集團股份有限公司，從股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，三鹿集團第一大股東是石家莊乳業(yè)有限公司，占56%股權(quán)，第二大股東是新西蘭恒天然集團，占43%股權(quán)，其余1%由小股東持有。從表面上看其股權(quán)結(jié)構(gòu)很合理，但是96%左右的股份由900多名老職工擁有，而且田文華同時擔(dān)任董事長和總經(jīng)理的職務(wù)，很明顯三鹿集團的實際控制人或者說股權(quán)相當(dāng)分散。它生產(chǎn)的含三聚氰胺嬰幼兒奶粉不僅給使用者造成身心傷害，給中國奶業(yè)造成惡劣影響，同時更給他自身帶來了無法估量的損失，破壞了自己的企業(yè)文化；再例如安然事件，安然公司有17名董事會成員
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