【正文】 施收集內部和外部信息 , 提供必要的報告以反映公司的經營業(yè)績是否實現(xiàn)既定目標 , 并保證相關人員及時獲取充分的信息以便既有效率又有效益地完成他們的工作。企業(yè)的各個層級都需要有準確可靠的信息 , 用以經營業(yè)務、直到趨近目標。 表 財務報表項目及對應的交易內部控制流程 資產負債表主要項目 對應流程 利潤表主要項目 對應流程 貨幣資金 資產與風險管理 主營業(yè)務收入 銷售與收款 短期投資 資產與風險管理 、 資產減值準備 主營業(yè)務成本 存貨與生產 、 銷售與收款 應收票據 銷售與收款 主營業(yè)務稅金及附加 稅務 江西財經大學普通本科論文 8 應收賬款 銷售與收款 營業(yè)費用 期間費用 存貨 采購 、 存貨與生產 、資產減值準備 管理費用 期間費用 長期投資 投資 與融資 財務費用 期間費用 國定資產 固定資產 、 資產減值準備 投資收益 投資與融資 在建工程 在建工程 、 資產減值準備 所得稅 稅務 無形資產 無形資產 、 資產減值準備 短期借款 資產與風險管理 應付票據 采購 應付賬款 采購 應付工資 薪金與職工福利 應交稅金 稅務 長期借款 投資與融資 實收資本 投資與融資 未分配利潤 利潤分配 表 子流程 子子流程 賬務處理流程 會計政策維護 會計科目維護 日常記賬流 程 期末處理流程 單位會計報表編制 匯總合并會計報表 匯總會計報表 合并會計報表 合并財務報告附注 關聯(lián)方及交易 或有事項 資產負債表事后事項 與上市地會計準則差異調整 江西財經大學普通本科論文 9 定期報告信息披露 信息與溝通框架 信息與溝通要素包括一套能夠支持信息確認、信息獲取和 信 息交流的系統(tǒng) , 使員工能夠按照一定的形式和時間行使職責以及正確編制財務報告。下文對資產負債表和利潤表通常項目進行分析 , 構建對應交易內部控制流程 , 這些流程的起點為相關交易的發(fā)起 , 經過授權、記錄、處理后結束于被記錄于會計科目子科目中 ( 見表 ) 。以財務報告為目標的控制活動著重于管理可能影響財務報告可靠性的風險。 控制活動是建立的有助于確保管理層的指令得到實施的政策和程序 , 在整個機構內所有級別和所有職能部門內進行。影響財務報表的管理變化包括經營環(huán)境的變化 , 招募新員工 , 使用新的信息系統(tǒng) , 新技術的出現(xiàn) , 企業(yè)重組和跨國競爭等帶來的影響。 。值得注意的是 , 風險分析的過程可以是正式的也可以是非正式的 , 但是應該保證各個級別的管理層都參加了。 高級管理層召開每周或每月會議 , 討論主要的業(yè)務風險。 建立風險委員會來對風險評估實施監(jiān)督 。 由業(yè)務單位以自身評估的方式進行風險評估 , 合并結果提交給負責風險管理的高級管理人員進行審閱 。有許多定量和定性的方法被發(fā)展用于識別和分析風險。 財務制度風險 , 如不公平的薪酬體制影響公司在同行業(yè)的競爭力 。外部風險包括來自供應 商、科技更新、債權人、競爭對手、監(jiān)管與災難等方面的因素。企業(yè)的經營因內部或外部的因素而存在風險 , 這些可能阻礙企業(yè)各個層面的目標的實現(xiàn)。目標的制定過程必須有各個業(yè)務流程的管理人員參與 , 設立解決分歧的機制 , 確保管理層嚴格遵守公司層面的目標來制定業(yè)務層面的目標 , 而不會存在一些“隱藏的計劃”等。公司層面的目標及其修訂需要經過董事會批準。具體來說 , 公司層面的目標要對整個企業(yè)如何達到目標具有全面的指導性 , 包括如何按照企 業(yè)會計準則準備財務報表、制定會計政策和會計程序。只有先確立了目標 , 管理層才能針對目標確定風險并采取必要的行動來管理風險。 。風險評估是指對相關風險進行鑒別和分析 , 以實現(xiàn)目標 , 形成風險管理的基礎。應該建立合理的員工表現(xiàn)評估標準 , 以決定員工的工資和獎金 , 確保公司的升職加薪、工 資福利政策具備在同行業(yè)中的競爭力同時又不會造成過大的壓力和誘惑。 以前受聘經歷是否連續(xù)等。為了保證公司的正常運作以及內部控制順利實施 , 對候選人員應該有充分的背景了解 , 了解的重點包括是否以前有與公司行為準則抵觸表現(xiàn) 。這些與雇傭、指導、培訓、評估 、咨詢、提升、補償、矯正等行為相關。 。但是 , 需要堅持各項交易的審核批準的程序及權限明確 , 不相容活動的職責足夠分工的原則。 江西財經大學普通本科論文 6 系和授權的方式。 。確立相關組織結構的主要方面包括定義關鍵領域的權責分工 , 確定合適的報告途徑。 。另外 , 管理層應該正確地認識其對公司財務政策制定與財務報告編報的責任 , 任何人員不得為達到業(yè)績 目標而蓄意遞交不實的財務報表。管理層應謹慎評估每一個投資項目的風險與利益 , 包括所有重大的經營決策 , 如收購、新產品開發(fā)等。 。另一因素是經理層關于計劃和業(yè)績的棘手問題被提出和從事的程 度。控制環(huán)境和“最高基調”受到企業(yè)董事會和審計委員會的顯著影響。對誠信和道德價值觀的控制包括制定員工行為準則手冊、解決利益沖突的方法以及道德行為的要求標準 , 并保證其得到切實的執(zhí)行。企業(yè)目標及其實現(xiàn)方式建立在偏好、價值判斷和管理風格的基礎上 , 內部控制的有效性也不可能超越創(chuàng) 造、管理和監(jiān)控這些制度的人們的誠信度和道德觀。具體包括以下六個要素。它影響員工的控制意識。同時 , 與之相關的信息被獲取和在組織內部傳遞。在此環(huán)境內 , 經理層評估實施特定目標的風險。內部控制的五項要素既相互獨立又相互聯(lián)系 , 形成一個有機統(tǒng)一體 , 對不江西財經大學普通本科論文 5 斷變化的環(huán)境做出自動反應。這些系統(tǒng)有利于企業(yè)員工獲得及交換與運作、管理和控制企業(yè)有關的信息。 ( 3) 控制活動 : 必須建立和執(zhí)行控制政策和程序 , 以確保那些被管理層認為必要的減少風險的措施得以執(zhí)行。內部控制五項要素來自管理層經營企業(yè)的方式 , 并融入管理過程本身 , 具體包括 :( 1) 控制環(huán)境 : 企業(yè)的核心是人和他們所處的環(huán)境 , 環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的基礎 , 也是推動企業(yè)發(fā)展的引擎。以上三類目標既相互獨立又相互聯(lián)系 ,代表了企業(yè)努力的目標。 2021年 7月巧日，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內部控制標準委員會，許多監(jiān)管部門、大型企業(yè)、行業(yè)組織、中介機構、科研院所的領導和專家學者積極參與，為構建我國企業(yè)內部控制標準體系提供了組織和機制保障 。 第三 從政府方面來看，自 20世紀 90年代起，我國政府 開始加大對企業(yè)內部控制的推動力度，頒布和修訂了一系列內部控制相關法律法規(guī)，主要有 19%年 12 月財政部頒布的《獨立審計具體準則一內部控制和審計風險》， 1999年頒布、 2021年 7月實施的《會計法》， 2021年頒布的 (公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》第 5號， 2021年頒布的《證券公司內部控制指引》和《內部會計控制規(guī)范》等。近幾年來，研究內容逐漸從原來的“制度二分法”向內部控制結構和要素理論轉變，其方向己接近國際標準。 第二 從理論研究來看，我國理論界對內部控制的研究起源于 20世紀 80年北代，雖然起步比較晚，但也取得了一定的成績。 第一 從上市公司實踐來看，經過長期的探索，公司管理形成了一些內部控制措施和方法，比如崗位責任制、內部牽制、責任中心管理、預算管理等一系列基礎性工作。但是，隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制己難以應對企業(yè)面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發(fā)展 。但從現(xiàn)實情況看，許多企業(yè)管理松弛、內控弱化、風險頻發(fā)，資產流失、營私舞弊、損失浪費等問題還比較突出。盡管建立和維護符合規(guī)定的內部控制系統(tǒng)的代價是高昂的，但也是必要的 。法案的推出給上市公司們增添了一大筆支出，許多在美國上市的公司或者那些想去美國