我國(guó)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督及評(píng)價(jià)(已修改)
2025-08-11 04:27 本頁(yè)面
【正文】 【摘要】加強(qiáng)內(nèi)部控制必須強(qiáng)調(diào)其監(jiān)督與評(píng)價(jià)問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估與外部評(píng)估影響上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的有效性。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，大力推行內(nèi)部控制的自我評(píng)估制度，完善內(nèi)部控制的外部評(píng)價(jià)機(jī)制是加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)的三大途徑?！娟P(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 評(píng)估引言內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的重要性是不言而喻的，幾乎所有的企業(yè)都相應(yīng)地建立了自己的內(nèi)部控制制度。尤其是上市公司，不管是出于加強(qiáng)內(nèi)部管理的自愿還是屈于外部信息需求者的壓力，內(nèi)部控制制度似乎一應(yīng)俱全，合情合理。然而，這些內(nèi)部控制制度到底“管”了些什么？誰(shuí)又來(lái)對(duì)其負(fù)責(zé)呢？如何對(duì)上市公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，就成為一個(gè)非常重要的問(wèn)題?；诖耍疚倪@里重點(diǎn)分析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制中的監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制問(wèn)題，并嘗試著提出了一些有針對(duì)性的意見(jiàn)和建議。一、內(nèi)部控制之監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制存在的問(wèn)題監(jiān)督機(jī)制是公司內(nèi)部控制的重要組成部分，是指公司的利益相關(guān)者為對(duì)公司代理人的經(jīng)營(yíng)行為、過(guò)程或決策等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施客觀、及時(shí)的監(jiān)控，所涉及的一系列監(jiān)督制度的總稱。公司監(jiān)督機(jī)制包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制。由于我國(guó)現(xiàn)實(shí)中僅僅注重有關(guān)制度的建立而不注重相關(guān)制度的執(zhí)行，成為我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的一個(gè)關(guān)鍵性因素。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)估以及內(nèi)部控制的外部評(píng)價(jià)都發(fā)揮著重要的作用。（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)不但是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，更是影響監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。1993年，在國(guó)家審計(jì)署的推動(dòng)下，我國(guó)的很多企業(yè)倉(cāng)促建立起內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，很多企業(yè)并沒(méi)有將建立內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的建立聯(lián)系起來(lái)，這就使得內(nèi)部審計(jì)制度的地位虛脫，并沒(méi)有得到充分的重視與有效地實(shí)施。首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。在我國(guó)改制上市的國(guó)有企業(yè)中，普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其他業(yè)務(wù)部門(mén)平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。在這種內(nèi)部審計(jì)組織體制下，由于審計(jì)人員被審計(jì)單位的各種利益關(guān)系、人際關(guān)系影響，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng)，不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開(kāi)展工作，做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。其次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高?，F(xiàn)實(shí)中，內(nèi)部審計(jì)人員在配置上大多數(shù)來(lái)自財(cái)會(huì)人員，存在專業(yè)相對(duì)單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理、缺乏應(yīng)有的知識(shí)和技能、審計(jì)行為不規(guī)范等一系列問(wèn)題。其直接導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位理解不清，所提審計(jì)建議的可操作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的作用大打
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