【正文】 湖 南 科 技 大 學(xué) 瀟湘學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 題目 上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究 作者 學(xué)院 專業(yè) 學(xué)號(hào) 指導(dǎo)教師 二〇一一年六月二日 摘 要 研究影響我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露 的因素，可以推斷出上市公司對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行披露的規(guī)律， 能夠反推出企業(yè)沒(méi)有公布于眾的隱含狀況，為監(jiān)管部門提供有用的信息，使之加強(qiáng)監(jiān)管，促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制制度的整體建設(shè) 。同時(shí)為認(rèn)識(shí)影響 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參 考。 本文首先綜述 當(dāng)前影響我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素，并利用 上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)新監(jiān)管環(huán)境下公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部治理 機(jī)制 之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究；最后通過(guò)實(shí)證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為，加強(qiáng)上市公司的管理與監(jiān)管，不斷提高上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與效益。 關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；信息披露；影響因素 ABSTRACT Listed panies in the study of influence factors of internal control disclosure, may conclude that listed panies on disclosure of internal control law, thereby able to reverse the enterprise did not public launch for regulators, implied condition, provide useful information to strengthen the supervision of the internal control system, and promoting the overall construction。 Meanwhile the listed panies in China for recognizing decision factors of internal control disclosure to provide some empirical evidence for the listed pany, the provider and user information to provide some reference. This paper first reviews the current Chinese listed pany influence factors of internal control disclosure, and using the experience of Shanghai listed pany of new regulatory environment data panies to disclose the information of the internal control and its basic characteristics, the internal governance structure, the relationship between the external management features empirical research。 Finally, through the analysis of the empirical results, reference, this paper puts forward the available research results of perfecting the listed pany39。s internal control information disclosure, regulating the measures of the listed pany39。s internal control information disclosure practices, strengthen supervision and management of the listed pany, and constantly improve the listed pany operating performance and efficiency. Keywords: the listed pany； Internal control； Information disclosure。；Influence factors 摘 要 .......................................................................................................................... 2 第一章 前 言 ................................................................................................................. 5 第二章 文獻(xiàn)綜述 ............................................................................................................ 6 上市公司內(nèi)部控制信息披露的文獻(xiàn)綜述 ................................................................... 6 上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素 .................................................................... 7 公司基本特征方面 ..................................................................................... 7 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面 ..................................................................................... 7 外部治理機(jī)制方面 ..................................................................................... 8 第三章 實(shí)證研究 ............................................................................................................. 9 研究樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源 ......................................................................................... 9 研究假設(shè)和變量設(shè)定及模型構(gòu)建 ............................................................................... 9 研究假設(shè) ................................................................................................... 9 變量設(shè)定 ................................................................................................... 9 模型構(gòu)建 ................................................................................................. 11 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析 .............................................................................................. 12 3 . 描述性統(tǒng)計(jì)分析 ..................................................................................... 12 3 . 回歸分析 ................................................................................................ 13 第四章 對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的建議 ................................................................. 14 加強(qiáng)內(nèi)部控制信息披露制度建設(shè) ............................................................................. 14 明確披露方式 .......................................................................................... 14 明確內(nèi)部控制及其信息披露責(zé)任主體 ....................................................... 14 規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容 .......................................................... 14 完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu) ........................................................................................... 14 完善股權(quán)結(jié)構(gòu) ........................................................................................ 14 完善獨(dú)立董事制度 ................................................................................... 15 完善監(jiān)事會(huì)職能 ...................................................................................... 15 改善內(nèi)部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 ...................................................................... 15 完善法律機(jī)制并加大監(jiān)管力度 ................................................................. 15 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育 ........................................................................ 15 第五章 結(jié) 論 ............................................................................................................... 17 參 考 文 獻(xiàn) .................................................................................................................. 18 第一章 前 言 隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制在企業(yè)的地位也在不斷地變化，開(kāi)始發(fā)揮著重要作用。 內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用，內(nèi)部控制制度的建立健全以及實(shí)施情況，和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗密切相關(guān)。有效的內(nèi)部控制制度能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信 息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。近年來(lái)，由于不斷涌現(xiàn)出上市公司財(cái)務(wù)舞弊案，我國(guó)證監(jiān)會(huì)和證券交易所加大了對(duì)上市公司建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)管和引導(dǎo)力度，并要求我國(guó)所有上市公司披露內(nèi)部控制信息。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究，由對(duì)各個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范的探討，發(fā)展為結(jié)合我國(guó)實(shí)際，借鑒西方國(guó)家“ COSO 報(bào)告”和《 SOX 法案》，形成并構(gòu)筑了內(nèi)部控制理論框架。盡管有關(guān)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露的政策規(guī)范在不斷完善和發(fā)展，但是由于建立的時(shí)間較短，上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息詳細(xì)披露動(dòng)機(jī)不