【正文】 ferred to as the Chinese Valentine39。 湖 南 科 技 大 學(xué) 瀟 湘 學(xué) 院 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）任務(wù)書(shū) 商 學(xué) 系 會(huì)計(jì) 教研室 教研室主任 : （簽名） 2021年 4月 15日 學(xué)生姓名 : 學(xué)號(hào) : 專業(yè) : 1 設(shè)計(jì)（論文）題目及專題： 上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究 2 學(xué)生設(shè)計(jì)（論文）時(shí)間： 自 4 月 15 日開(kāi)始至 6 月 2 日止 3 設(shè)計(jì)（論文）所用資源和參考資料： 資源：網(wǎng)絡(luò)、圖書(shū)館、期刊、學(xué)報(bào)等 參考資料： 期刊、學(xué)報(bào)、上市公司招股說(shuō)明書(shū)、年報(bào)等文獻(xiàn)資料 [1] 蔡從光 .內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財(cái)務(wù)與金融 ,2021,(04):3338 [2] 雷鳴 .上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 ,2021,(05):9596 [3] 潘俊美 .淺析我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題 .[J].會(huì)計(jì)之友 ,2021,(02):98101 [4] 楊有紅，汪薇 .2021 年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究 [J].會(huì)計(jì)研究， 2021,(3) [5] 方紅星，孫翯 .強(qiáng)制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 2021 年年報(bào)的實(shí)證研究 [J]. 財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究， 2021,(12) [6] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內(nèi)部控制信息披露影響因素分析 [J].財(cái)會(huì)通訊 ,2021,(10):8891. 4 設(shè)計(jì)（論文）完成的主要內(nèi)容： 本文首先綜述當(dāng)前影響我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素，并利用上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)對(duì)新監(jiān)管環(huán)境下公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部治理機(jī)制之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究；最后通過(guò)實(shí)證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為 ，加強(qiáng)上市公司的管理與監(jiān)管，不斷提高上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與效益。 首先要特別感謝論文指導(dǎo)老師符安平老師，在繁忙的教學(xué)和科研工作的同時(shí)，符老師對(duì)我的論文給予細(xì)致耐心的指導(dǎo)。 改善內(nèi)部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 完善法律機(jī)制并 加大監(jiān)管力度 法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定內(nèi)部控制信息披露程度的首要因素，缺乏法律制度作為后盾的治理將成為無(wú)本之木。因此，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)于提高公司治理效率，促進(jìn)公司健康發(fā)展，保護(hù)投資者利益都是十分必要 的。應(yīng)突破公司治理與內(nèi)部控制的機(jī)械分割方式，將內(nèi)部控制的責(zé)任落到實(shí)際掌握公司權(quán)力的人身上，即董事會(huì)或管理當(dāng)局。 (7)審計(jì)意見(jiàn)類型 (SJYJ):年度報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)時(shí)取 1。因此，內(nèi)部控制信息披露指數(shù)定義為： 內(nèi)部控制信息披露指數(shù) =己披露的內(nèi)部控制信息項(xiàng)目得分 /最大可能披露的內(nèi)部控制信息項(xiàng)目得分 之和 根據(jù)本文提出的假設(shè)，得到以下自變量， 分別是 盈利能力 、 財(cái)務(wù)杠桿 、股權(quán)集中度、管理層持股比例、獨(dú)立董事比例、 審計(jì)意見(jiàn)類型、會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)。 類指標(biāo)權(quán)重相同，由此衡量上市公司內(nèi)部控制信息披露水平，其取值范圍在 0 和 10 之間。 假設(shè) H21:公司內(nèi)部控制信息披露水平與股權(quán)集中度負(fù)相關(guān)。 第三 章 實(shí)證研究 研究樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源 本文 選取 湖南省 滬市、 深 市 A 股上市公司 2021— 2021 五 年的年報(bào)作為研究樣本，實(shí)證檢驗(yàn)影響我國(guó)上市公司對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行自愿披露的因素。向凱 (2021)發(fā)現(xiàn)獨(dú)立董事比例與自愿性信息披露呈顯著正相關(guān)。 左惟、喬曄認(rèn)為股權(quán)集中度越高，大股東侵害小股東利益的風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)傾向于披露更詳細(xì)的內(nèi)部控制信息，使信息使用者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，維護(hù)小股東利益。 根據(jù)信號(hào)傳遞理論，財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的公司傾 向于披露更為詳盡的信息，從而獲得更高的聲譽(yù)，吸引更多的投資；而經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不好的公司則傾向于披露較少的信息。 上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素 關(guān)于內(nèi)部控制信息披露的影響因素，我國(guó)學(xué)者大部分從公司治理、股權(quán)集中度、公司規(guī)模、公司業(yè)績(jī)、審計(jì)意見(jiàn)類型、上市地點(diǎn)等方面來(lái)研究，但是由于選取的樣本不同，研究結(jié)果也有所差異。 2021 年 6 月 28 日由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《基本規(guī)范》）。在此情況下，研究考察當(dāng)前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露狀況及其影響因素，對(duì)于促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范的實(shí)施、進(jìn)一步完善我國(guó)上市公司信息披露制度，進(jìn)而維護(hù)信息使用者利益具有重要意義。s internal control information disclosure, regulating the measures of the listed pany39。同時(shí)為認(rèn)識(shí)影響 我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素提供一些經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參 考。 內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中具有舉足輕重的作用，內(nèi)部控制制度的建立健全以及實(shí)施情況，和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗密切相關(guān)。根據(jù)美國(guó)的COSO 報(bào)告，企業(yè)的管理當(dāng)局有責(zé)任建立并維持一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，并應(yīng)定期對(duì)其設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估結(jié)果提供給投資者和公眾，這明確企業(yè)管理當(dāng)局在內(nèi)部控制信息披露方面有著持續(xù)的責(zé)任。蔡吉甫 (2021)以 2021 年 A 股上市公司為樣本進(jìn)行實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量 與公司盈利能力、財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況顯著正相關(guān)。 公司基本特征方面 公司的基本特征，如公司規(guī)模、盈利能力、財(cái)務(wù)杠桿 等，可能影響公司的信息披露行為與披露水平。 Jensen 和 Meckling(1976)指出 :具有高財(cái)務(wù)杠桿率的上市公司面臨更高的監(jiān)督成本。進(jìn)而具有制定信息披露內(nèi)容權(quán)的管理人員便會(huì)站在股東的利益角度對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行盡可能多的披露。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所出具的審計(jì)意見(jiàn)類型間接地反映了公司的內(nèi)部控制完善程度以及其內(nèi)部控制 信息披露水平的高低。 本文所用的關(guān)于 2021— 2021 年上市公司內(nèi)部控制信息的資 料取自巨潮資訊網(wǎng) 、上海證券交易所網(wǎng)站 和深圳 證券交易所 網(wǎng)站， 主要由作者手工查閱和統(tǒng)計(jì)。 假設(shè) H31:公司內(nèi)部控制信息披露水平與 審計(jì)意見(jiàn)類型 正相關(guān)。 兩條都滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條都不滿足要求 0 分 內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作的情況 （ 1） 監(jiān)督職能部門、工作情況； （ 2） 評(píng)價(jià)。 (3)股權(quán)集中度 (THR):公司前三大股東持股比例。 變量定義具體參見(jiàn) 下 表 變量類型 變量名稱 變量定義 計(jì)量 預(yù)期符號(hào) 因變量 VDE 內(nèi)部控制信息披露指數(shù) 如上所述 / 自變量 ROE 盈利能力 年末凈利潤(rùn) /平均凈資產(chǎn) + LEV 財(cái)務(wù)杠桿 年末負(fù)債總額 /年末資產(chǎn)總額 + THR 股權(quán)集中度 前三大股東持股比例之和 _ MANAG 管理層持股比例 董事、監(jiān)事及高層管理者持股比例 + PD 獨(dú)立董事比例 獨(dú)立董事人數(shù) /董事會(huì)人數(shù) + SJYJ 審計(jì)意見(jiàn)類型 標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)取 1；否則取0 + EXA 會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù) 選擇 十 大事務(wù)所 取 1；否則取0 + 控制變量 SIZE 公司 規(guī)模 總資產(chǎn)的自然對(duì)數(shù) + 模型構(gòu)建 本文 本文運(yùn)用描述性統(tǒng)計(jì)分析和回歸分析分別從公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理機(jī)制特征三個(gè)方面研究其與內(nèi)部控制信息披露 的關(guān)聯(lián)性。在調(diào)查研究證券市場(chǎng)各主體的信息需求，在協(xié)調(diào)各方利益的基礎(chǔ)上，出臺(tái)要求更為明確、內(nèi)容更為細(xì)化、格式更為合理的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則，從而從根本上提高上市公司在內(nèi)部控制方面相關(guān)信息披露的有效性，避免目前重形式、輕內(nèi)容、過(guò)于模式化的通病 。 完善獨(dú)立董事制度 為了解決由于所有者缺位而造成的內(nèi)部人控制問(wèn)題，我國(guó)吸收了國(guó)外建立獨(dú)立董事的經(jīng)驗(yàn)，但是即便美國(guó)這樣資本市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的國(guó)家，也不可避免出現(xiàn)獨(dú)立董事不夠獨(dú)立的情況，我們國(guó)家更是如此。 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育 要求管理當(dāng)局的內(nèi)部控制報(bào)告必須經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，可以增加財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制報(bào)告的可靠性以及信息披露的可信度。 其次， 感謝 大學(xué)四年里給我授課的 孜孜不倦教誨 我的所有老師們 ，他們深厚的專業(yè)知識(shí) 底蘊(yùn) 和對(duì)待教學(xué) 育人 的敬業(yè)精神， 讓我學(xué)到了豐富的知識(shí)，拓寬了自己的視野，讓我學(xué)著成長(zhǎng)，學(xué)習(xí)該如何待人處世，不斷的蛻變， 使我受益 終生 。 ll wait in the line for one hour to get a ticket, and another two hours at the site, to only see a tiny bit of the place due to the crowds. Last year, 428 million tourists traveled in China over the weeklong holiday in October. Traveling during this period is a matter that needs thorough preparation. If you are short on time to plan the uping Golden Week it may not be a bad idea to avoid some of the most crowded places for now. There is always a place so fascinating that everyone yearns for. Arxan is a place like this. The beauty of Arxan is everlasting regardless of the changing of four seasons. Bestowed by nature, its spectacular seasonal landscape and mountains are just beyond word. Arxan is a crucial destination for the remended travelling route, China Inner Mongolia Arxan — Hailar — Manzhouli. It is also the joint of the four prairies across the SinoMongolian border, where people gravitate towards the exotic atmosphere mixed with Chinese, Russian, and Mongolia elements. As a historic site for the Yitian Battle, Arxan still embodies the spirit of Genghis Khan. Walking into Arxan, you will be amazed by a kaleidoscope of geous colors all the year round the Spring azaleas blooming red in the snow, the Summer sea wavering blue in the breeze, the Autumn leaves painted in yellow covering volcanic traces, and the Winter woods shining white on the vast alpine snowscape. Hinggan League Arxan city is situated in the far eastern area of Inner Mongolia Autonomous Region. Its full name Haren Arxan means hot holy water in the Mongolian language. Arxan is a tourism city in the northern frontier with a blend of large forest, grand prairies, vast snowfield, heaven lake cluster, thermium, as well as volcanic cluster. It is a rare and unique ecotourism base filled with healthy sunshine, clean air and unspoiled green. Nestled close to the count