【正文】 owned in the intoxicating red of the wild fruits as well as the glamour of flowers in full blown. And your heart will be lingering on the woods as it39。 6 發(fā)題時間： 2021 年 4 月 15 日 指導(dǎo)教師： （簽名） 學(xué) 生： （簽名） 為你提供優(yōu)秀的畢業(yè)論文參考資料，請您刪除以下內(nèi)容， O(∩_∩)O謝謝?。。?2 Many people have the same mixed feelings when planning a trip during Golden Week. With heaps of time, the sevenday Chinese 為你提供優(yōu)秀的畢業(yè)論文設(shè)計參考資料，請您刪除一下內(nèi)容，O(∩_∩)O謝謝?。?！ National Day holiday could be the best occasion to enjoy a destination. However, it can also be the easiest way to ruin how you feel about a place and you may bee more fatigued after the holiday, due to battling the large crowds. During peak season, a dream about a place can turn to nightmare without careful planning, especially if you travel with children and older people. As most Chinese people will take the holiday to visit domestic tourist destinations, crowds and busy traffic are inevitable at most places. Also to be expected are increasing transport and acmodation prices, with the possibility that there will be no rooms available. It is also mon that you39。 湖 南 科 技 大 學(xué) 瀟 湘 學(xué) 院 畢業(yè)設(shè)計（論文）任務(wù)書 商 學(xué) 系 會計 教研室 教研室主任 : （簽名） 2021年 4月 15日 學(xué)生姓名 : 學(xué)號 : 專業(yè) : 1 設(shè)計（論文）題目及專題： 上市公司內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究 2 學(xué)生設(shè)計（論文）時間： 自 4 月 15 日開始至 6 月 2 日止 3 設(shè)計（論文）所用資源和參考資料： 資源：網(wǎng)絡(luò)、圖書館、期刊、學(xué)報等 參考資料： 期刊、學(xué)報、上市公司招股說明書、年報等文獻資料 [1] 蔡從光 .內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財務(wù)與金融 ,2021,(04):3338 [2] 雷鳴 .上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(05):9596 [3] 潘俊美 .淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題 .[J].會計之友 ,2021,(02):98101 [4] 楊有紅，汪薇 .2021 年滬市公司內(nèi)部控制信息披露研究 [J].會計研究， 2021,(3) [5] 方紅星，孫翯 .強制披露規(guī)則下的內(nèi)部控制信息披露 ——— 基于滬市上市公司 2021 年年報的實證研究 [J]. 財經(jīng)問題研究， 2021,(12) [6] 宋紹清，張瑤 .基于公司治理視角的內(nèi)部控制信息披露影響因素分析 [J].財會通訊 ,2021,(10):8891. 4 設(shè)計（論文）完成的主要內(nèi)容： 本文首先綜述當(dāng)前影響我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素，并利用上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)對新監(jiān)管環(huán)境下公司披露內(nèi)部控制信息的情況及其與公司基本特征、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、外部治理機制之間的關(guān)系進行實證研究；最后通過實證結(jié)果的分析，借鑒現(xiàn)有的研究成果，提出完善我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的措施，規(guī)范上市公司的內(nèi)部控制信息披露行為 ，加強上市公司的管理與監(jiān)管，不斷提高上市公司的經(jīng)營業(yè)績與效益。 最后我要感謝 一直 關(guān)心和愛護我 的父母 和家人 ， 是他們讓我學(xué)會感恩，是他們讓我體會生活的意義所在，是他們讓我振奮精神努力生活。 同時，感謝陪我走過四年學(xué)習(xí)生活的同學(xué)們和朋友們，在 學(xué)習(xí)和生活上 ，他們給予了我很多幫助和鼓勵。 老師嚴謹?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、謙遜的做人原則、和善的待人態(tài)度以及無私的奉獻精神 讓我敬佩， 為我以后的學(xué)習(xí)、生活和工作樹立了榜樣。 首先要特別感謝論文指導(dǎo)老師符安平老師，在繁忙的教學(xué)和科研工作的同時，符老師對我的論文給予細致耐心的指導(dǎo)。 研究發(fā)現(xiàn)， 公司規(guī)模對內(nèi)部控制信息披露程度的影響雖然與前期假設(shè)的方向相 同，但表現(xiàn)并不顯著；公司盈利能力對內(nèi)部控制信息披露程度影響不顯著；財務(wù)杠桿對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，但與假設(shè)方向相反；股權(quán)集中度對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持前文所作的負相關(guān)假設(shè)； 管理層持股比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與本文假設(shè)方向 相 反，且不顯著； 獨立董事比例與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但 不顯著； 注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見與內(nèi)部控制信息披露程度正相關(guān)，與假設(shè)方向一致，但不顯著 ；會計事務(wù)所聲譽 對內(nèi)部控制信息披露程度影響顯著，支持本 文先前得假設(shè)。但提供內(nèi)部控制審核報告，對于注冊會計師來說需要更加專業(yè)的知識水平，因此，針對內(nèi)部控制的審計業(yè)務(wù)對注冊會計師進行相關(guān)培訓(xùn)，加強注冊會計師后續(xù)教育，利用國家會計學(xué)院及其他社會辦學(xué)機構(gòu)的力量，迅速把職業(yè)后續(xù)教育的工作規(guī)范起來，提高注冊會計師從業(yè)人員自身的勝任能力。有關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)對上市公司的自我評價報告、注冊會計師的鑒定意見進行嚴格的監(jiān)督和檢查， 對內(nèi)部控制實施強制性審計，提高信息披露的有用性和有效性。 改善內(nèi)部控制信息披露外部監(jiān)管環(huán)境 完善法律機制并 加大監(jiān)管力度 法律制度的完善程度及其執(zhí)行效率是決定內(nèi)部控制信息披露程度的首要因素，缺乏法律制度作為后盾的治理將成為無本之木。但是目前的問題是很多監(jiān)事會形同虛設(shè)，受到管理層的控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，近年來上市公司層出不窮的財務(wù)舞弊案件就與監(jiān)事會的失職有很大關(guān)系 ?，F(xiàn)在我國的獨立董事真正發(fā)揮作用的并不多，如何加強獨立董事的作用應(yīng)該是今后公司治理問題的 一個重點，為此應(yīng)該從完善激勵與約束機制、薪酬機制、人員的選拔和考評機制等方面入手，加強獨立董事的責(zé)任意識，同時還應(yīng)該加強這方面的信息披露，給獨立董事們一定的壓力和動力。此外，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)還應(yīng)該確保各類股東權(quán)利與義務(wù)的對等，建立更加合理的股東訴訟制度，加強對中小股東權(quán)益的保護。因此，完善股權(quán)結(jié)構(gòu)對于提高公司治理效率，促進公司健康發(fā)展，保護投資者利益都是十分必要 的。 完善股權(quán)結(jié)構(gòu) 我國上市公司中“一股獨大”的現(xiàn)象比較普遍，作為中小股東很難對董事會和管理層形成壓力，發(fā)出自己的聲音。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制 信息 披露的具體內(nèi)容和格式做出詳細規(guī)定，以規(guī)范上市公司的披露行為。 規(guī)定內(nèi)部控制信息披露的具體內(nèi)容 中國證監(jiān)會應(yīng)該專門出臺內(nèi)部控制方面的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則。應(yīng)突破公司治理與內(nèi)部控制的機械分割方式，將內(nèi)部控制的責(zé)任落到實際掌握公司權(quán)力的人身上，即董事會或管理當(dāng)局。 明確披露方式 要求所有擬上市公司在招股說明書中更加詳細、公開、透明的披露本公司內(nèi)部控制的全面信息，已上市公司董事會在年度報告中披露內(nèi)部控制的有關(guān)信 息，同時要求監(jiān)事會和獨立董事或由獨立董事組成的審計委員會發(fā)表對內(nèi)部控制進行評價的意見。實證模型如圖： 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)特征 股權(quán)集中度（ H21） 管理層持股比例（ H22） 獨立董事比例（ H23） 內(nèi)部控制信息披露水平 內(nèi)部控制信息披露指數(shù) 公司基本特征 盈利能力（ H12） 財務(wù)杠桿（ H13） 外部治理機制特征 審計意見類型（ H31） 會計師事務(wù)所聲譽（ H32） 公司規(guī)模（ H11） 本文構(gòu)建了一個多元線性回歸模型，對內(nèi)部控制信息披露水平與自變量進行回歸擬合，并運用標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)檢驗（ T 檢驗和 F 檢驗）對有關(guān)參數(shù)進行顯著性檢驗。具體描述如下 :公司規(guī)模 (SIZE):以往多數(shù)研究皆證明公司規(guī)模與信披露水平顯著正相關(guān)，基于穩(wěn)定性的考慮，本文選擇采用公司總資產(chǎn)的自然對數(shù)作為衡量公司規(guī)模的指標(biāo)。 (7)審計意見類型 (SJYJ):年度報告審計意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見時取 1。 (6)審計機構(gòu)權(quán)威性 (EXA):如果選擇大事務(wù)所作為國內(nèi)主審會計師事務(wù)所，則 EXA 取值 1。 (4)管理層持股比例 (MANAG):董事、監(jiān)事及高層管理者持股比例。 (2)財務(wù)杠桿 (LEV):資產(chǎn)負債率，即資產(chǎn)負債率 =年末負債總額 /年末資產(chǎn)總額。因此，內(nèi)部控制信息披露指數(shù)定義為： 內(nèi)部控制信息披露指數(shù) =己披露的內(nèi)部控制信息項目得分 /最大可能披露的內(nèi)部控制信息項目得分 之和 根據(jù)本文提出的假設(shè)，得到以下自變量， 分別是 盈利能力 、 財務(wù)杠桿 、股權(quán)集中度、管理層持股比例、獨立董事比例、 審計意見類型、會計師事務(wù)所聲譽。 兩條都 滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條 都 不滿足要求 0 分 上述五 項內(nèi)容確定以后，用此表對照 上市公司 年度報告中的實際披露項目 ，予以計分 。 兩條都滿足要求 2 分 一條不滿足要求 1 分 兩條都不滿足要求 0 分 缺陷及完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施 （ 1） 缺陷； （ 2） 相關(guān)完善措施 。 四條基本達到要求或一條不滿足要求2 分 有兩條或三條不滿足要求 1 分 四條都不滿足要求0 分 內(nèi)部控制是否有效實施 （ 1） 實施情況； （ 2） 評價。 類指標(biāo)權(quán)重相同，由此衡量上市公司內(nèi)部控制信息披露水平，其取值范圍在 0 和 10 之間。 本文通過采用內(nèi)容分析法， 參照薩班斯法案、《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中關(guān)于對內(nèi)部控 制信息披露的要求通過構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露指數(shù)來衡量內(nèi)部控制信息披露水平。 假設(shè) H32:公司內(nèi)部控制信息披露水平與 會計師事務(wù)所聲譽 正相關(guān)。 假設(shè) H23:公司內(nèi)部控制信息披露水平與獨立董事比例正相關(guān)。 假設(shè) H21:公司內(nèi)部控制信息披露水平與股權(quán)集中度負相關(guān)。 假設(shè) H12:公司內(nèi)部控制信息披露水平與公司盈利能力正相關(guān)。上市公司的行業(yè)類型、財務(wù)數(shù)據(jù)、股權(quán)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)來自深圳國泰安信息技術(shù)有限公司開發(fā)的 CSMAR 研究數(shù)據(jù)庫。其次，由于證 券、銀行和保險等金融行業(yè)上市公司對內(nèi)部控制信息 披露有專門規(guī)定，與其它行業(yè)不具備相比性，因此在本研究中予以剔除，由此得到有限樣本 57 家，其中滬市 19 家，深市 38 家。 第三 章 實證研究 研究樣本選擇和數(shù)據(jù)來源 本文 選取 湖南省 滬市、 深 市 A 股上市公司 2021— 2021 五 年的年報作為研究樣本，實證檢驗影響我國上市公司對內(nèi)部控制信息進行自愿披露的因素。此外，由于“內(nèi)控指引”要求上市公司可聘請會計師事務(wù)所對內(nèi)部控制自我評估報告出具核實評價意見，因此選用高聲譽事務(wù)所的上市公司披露內(nèi)部控制信息的程度更高。 聲譽好、名聲大的會計師事務(wù)所較其它會計師事務(wù)所擁有更專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，及更高的會計信息鑒證標(biāo)準(zhǔn)。 完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)經(jīng)營以及財務(wù)報告的真實可靠性，而注冊會計師正是在鑒證了上市公司財務(wù)報告的合法性和公允性后才會發(fā)表無保留意見。向凱 (2021)發(fā)現(xiàn)獨立董事比例與自愿性信息披露呈顯著正相關(guān)。根據(jù)信號傳遞理論，其自愿性披露內(nèi)部控制信息的動機也就越大。因此隨著管理層持股比例的增加，將會刺激其披露更多的會計信息。 管理人員持股比例越大，越可以降低股東與管理層之間的代理成本，使得雙方站在同一立場 (Jensen 和 Meckling1976)。 左惟、喬曄認為股權(quán)集中度越高，大股東侵害小股東利益的風(fēng)險越大，企業(yè)傾向于披露更詳細的內(nèi)部控制信息，使信息使用者了解企業(yè)經(jīng)營情況，維護小股東利益。陳美娟 (1997)通過實證研究臺灣上市公司的年報數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，公司負債比率與財務(wù)信息披露水平顯著正相關(guān)。因為除公司股東外，長期債權(quán)人同樣需要此類上市公司提供充分的信息以保證