淺析我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題與措施論文正-文庫吧資料
2025-06-14 18:38本頁面
【正文】 ，提出以下幾點(diǎn)改善建議： （一） 統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與要求 目前，我國雖然要求上市公司披露其內(nèi)部控制信息，但是相關(guān)法規(guī)的要求不一致，不利于上市公司內(nèi)部控制信息的披露。 現(xiàn)行制度規(guī)定：會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見，并出具評(píng)價(jià)報(bào)告?？梢?，當(dāng)前我國對(duì)上市公司的內(nèi)部控制及其信息披露的作用認(rèn)識(shí)不足，重視程度還有待進(jìn)一步提高。 從當(dāng)前證監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制信息披露相關(guān)的規(guī)范中，沒有發(fā)現(xiàn)對(duì)于相關(guān)主體及主體責(zé)任進(jìn)行的明確描述，這可能導(dǎo)致披露主體存在多樣化、主體責(zé)任模糊，無論是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師都沒有在內(nèi)部控制信息披露中發(fā)揮應(yīng)有的作用。他的責(zé)任僅僅是對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層在內(nèi)部控制制度上的一種監(jiān)督，董事會(huì)和管理層是對(duì)企業(yè)的真實(shí)的內(nèi)部控制信息最為了解的，也是最有資格對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行考核并將考核評(píng)估報(bào)告披露出來，給予投資者作為附加信息的一個(gè)責(zé)任主體；對(duì)于管理層和董事會(huì)而言，他們是實(shí)際接觸內(nèi)部控制最為頻繁的人群，并參與其中，這使得他們更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足和缺點(diǎn)；對(duì)已監(jiān)事會(huì)來說，他們只是對(duì)于上層建筑的 監(jiān)督，所能了解的內(nèi)部循環(huán)牽制關(guān)系 也是相當(dāng)有限的。 （四） 缺乏對(duì)內(nèi)部控制信息披露責(zé)任主體的規(guī)定 對(duì)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的主體由誰 負(fù)責(zé)，這是關(guān)系到內(nèi)部控制能否發(fā)揮實(shí)際效用的根本性問題。由于時(shí)間和成本的限制，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 報(bào)表審計(jì)的同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)有一定難度。 （三） 內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管不力 目前我國在上市公司年度報(bào)告的信息披露中并沒有要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的內(nèi)部控制信息披露發(fā)表意見 ,從而難以保證其可信性。要使披露的內(nèi)部控制信息具有可比性，必須對(duì)內(nèi)部控制的有效性做出統(tǒng)一的量度，這樣才能對(duì)其予以正 確的評(píng)價(jià)。 缺乏主動(dòng)與自愿性 在我國，上市公司內(nèi)部控制信息披露存在著非常嚴(yán)重的形式化問題，所披露的內(nèi)容都是泛泛而談，沒有實(shí)質(zhì)性和建設(shè)性內(nèi)容，對(duì)相關(guān)信息的使用者的利用價(jià)值很低。 不同類別、不同地區(qū)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告披露方面存在較大差異 （二） 內(nèi)部控制信息披露的 規(guī)定 執(zhí)行性不高 對(duì)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的主體由誰負(fù)責(zé) ,是關(guān)系到內(nèi)部控制能否發(fā)揮實(shí)效的根本問題。由于時(shí)間和成本的限制，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 報(bào)表審計(jì)的同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)有一定難度。 內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管不力 目前我國在上市公司年度報(bào)告的信息披露中并沒有要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的內(nèi)部控制信息披露發(fā)表意見 ,從而難以保證其可信性。 內(nèi) 部控制信息披露的規(guī)定并未得到有效的執(zhí)行 對(duì)于上市公司內(nèi)部控制信息披露的主體由誰負(fù)責(zé) ,是關(guān)系到內(nèi)部控制能否發(fā)揮實(shí)效的根本問題。現(xiàn)行的規(guī)范制度中提到的內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，其立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)分別是從報(bào)表審計(jì)的角度和企業(yè)會(huì)計(jì)控制角度進(jìn)行規(guī)范。我國上市公司內(nèi)部控制信息
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