中國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究-資料下載頁
2025-03-26 23:09本頁面
【正文】 評(píng)價(jià)體系。于此有以下幾點(diǎn)：一、以一般評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，打造綜合評(píng)價(jià)的目標(biāo)體系，二、建立在COSO五要素的基礎(chǔ)上開展評(píng)價(jià)體系，即控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督、信息與溝通，將此五點(diǎn)作為整個(gè)評(píng)價(jià)體系的基本內(nèi)容，同時(shí)將每一個(gè)基本要素依據(jù)成本效益、作用大小以及是否具有前瞻性開展細(xì)致分化，進(jìn)一步從每一個(gè)要素當(dāng)中選擇最為突出重要的項(xiàng)目作為詳盡考核的指標(biāo)，從而構(gòu)架上市公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是從內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，依據(jù)五要素中每一個(gè)具體環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)與執(zhí)行雙方面從而判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)與達(dá)成目標(biāo)之間的契合度。開展系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)體系是基于對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)在執(zhí)行過程中以及對(duì)應(yīng)執(zhí)行結(jié)果是否具有有效性開展的評(píng)價(jià)。因此本部分可以依據(jù)每個(gè)項(xiàng)目的重要性以及效益原則，選取整體上的具備時(shí)效性和完整性的項(xiàng)目作為整體綜合評(píng)價(jià)的指標(biāo)。此處將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從完整性上一次分為“完整”“較完整”“不夠完整”“不完整”四個(gè)部分。同時(shí)在五要素的基礎(chǔ)上設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)X1：控制環(huán)境（管理者素質(zhì)的好壞、管理者風(fēng)格與思想、董事會(huì)和審計(jì)人員、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)）；X2：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析）；X3：控制活動(dòng)（貨幣資金、銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保業(yè)務(wù)）；X4：信息與溝通（信息系統(tǒng)、信息質(zhì)量、溝通與溝通方式）；X5：（監(jiān)督主體、監(jiān)督活動(dòng)、監(jiān)督組織）。通過依據(jù)這些要素及項(xiàng)目的重要性和時(shí)效性、效益型分別賦予其分值。再按照定性和定量的分析方法，賦予各要素對(duì)應(yīng)的權(quán)重。通過分析后可以得到內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)體系=W1X1W2X2W3X3W4X4W5X5，其中W1+ W2+ W3+ W4+ W5=1，W1到W5為每一個(gè)要素的分配權(quán)重。 第五章 優(yōu)化我國內(nèi)部控制制度 內(nèi)部控制信息相關(guān)者的治理決策首先：明確各部門職責(zé)，確定法人責(zé)任。依據(jù)制衡性原則，明確公司法人義務(wù)，明確公司各部門，各職能單位的責(zé)任義務(wù)，促使各部門之間交叉協(xié)作，互相監(jiān)督。同時(shí)確定法人責(zé)任，將董事會(huì)、管理人員以及其它工作人員的工作只能區(qū)分化，明確職能。同時(shí)可以添加監(jiān)事會(huì)部門，加大對(duì)各個(gè)部門的監(jiān)督工作，避免公司內(nèi)部出現(xiàn)腐朽、貪污的情況。其次，加強(qiáng)管理者內(nèi)部控制意識(shí)，提升人才培養(yǎng)機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部控制制度能否有效的執(zhí)行下去，在很大程度上取決于決策者和管理者的重視程度夠不夠，能不能將內(nèi)部控制的重要性，深植每一位管理者的心中。因此就需要強(qiáng)化每一個(gè)管理者內(nèi)部控制的思想意識(shí)，使其主觀上認(rèn)同，客觀上執(zhí)行這一制度。同時(shí)還要加大企業(yè)的人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)，將現(xiàn)有的內(nèi)部控制法規(guī)條例進(jìn)行分解，定出相應(yīng)的課程，開展對(duì)人才的培訓(xùn)工作。只有如此才能夠真正的將之推行下去。再者，要建立和完善上市公司內(nèi)部控制體系。每一個(gè)公司都要根據(jù)自身公司的戰(zhàn)略方向確定一些符合實(shí)際情況的要素指標(biāo)，從而有針對(duì)性的提升自身企業(yè)的內(nèi)部控制管理能力，上市公司還要明確兩個(gè)制度：組織制度和管理制度，從普通員工到管理人員都要將這兩個(gè)制度執(zhí)行下去，這樣不僅僅對(duì)投資人起到了輔助監(jiān)督的作用還對(duì)管理著提出了更深的要求。通過這些決策的執(zhí)行才能確保企業(yè)富有國際競爭力。 完善內(nèi)部控制規(guī)范在我國的相關(guān)法律法規(guī)中，我們不難發(fā)現(xiàn)雖然有關(guān)的內(nèi)部控制制度的條例存在一些，但大多都過于泛泛，沒有具體化、針對(duì)化。幾乎所有的相關(guān)法規(guī)條例都是普適性的，對(duì)于特殊的群體也沒有對(duì)應(yīng)的制度。不僅僅控制著盈利的企業(yè)以及上市公司，對(duì)一些非營利的企業(yè)也有控制。同時(shí)針對(duì)上市企業(yè)的法規(guī)有少之又少，缺乏有效的控制力。例如在《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中，依據(jù)財(cái)政部門的規(guī)定，這一規(guī)范準(zhǔn)則是適用于所有的國家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位以及上市公司的。但其中相比較而言上市公司是有區(qū)別于其它的團(tuán)體組織的，因?yàn)槠渚邆涓鼘?duì)的受益人員在社會(huì)乃至國家當(dāng)中具備更高的影響力，因此就有必要針對(duì)上市企業(yè)單獨(dú)建立相關(guān)的法律法規(guī)以提高對(duì)其的約束能力?；诖它c(diǎn)我們可以發(fā)現(xiàn)，建立有效的上市企業(yè)和各特別性質(zhì)企業(yè)上的內(nèi)部控制規(guī)范是十分必要的，這就需要政府有關(guān)部門加快推動(dòng)相關(guān)法規(guī)條例，使針對(duì)上市企業(yè)及各特殊性質(zhì)企業(yè)的內(nèi)部控制信息相關(guān)條例得以實(shí)現(xiàn)和推廣。 總結(jié) 本文綜合的回顧了企業(yè)內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究情況，并針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論信息開展了分析和歸納。結(jié)合我國自身企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，將國內(nèi)外的經(jīng)驗(yàn)與我國實(shí)例進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和討論。最后為企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建以及企業(yè)管理決策人員提供了參考方向和可應(yīng)用的方法，為優(yōu)化我國的內(nèi)部控制制度墊定了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。 參考文獻(xiàn)[1]陳漢文，[J]. (3) : 4854.[2]卿文潔，[J].衡陽師范學(xué)院學(xué)報(bào).2010 (1):5458.[3][J]. (5) : 3739.[4][J]. (10) :111114.[5][J].(3) :5859.[6][J]. (6) : 3031.[7][J].會(huì)計(jì)研 (1).[8]朱榮恩，[J]..[9][J]. (4).[10]沈銀萱，[J]. (3)8589.[11][J]. (6).[12][J].(11).[13][J].海峽科學(xué)，2010(16).[14][J].南京財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2010(17).[15][J].江漢論壇，2009(6).[16]陳柳欽，2009(12).17
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