中國上市公司內部控制存在的問題及對策研究-資料下載頁
2025-03-26 23:09本頁面
【正文】 評價體系。于此有以下幾點：一、以一般評價標準為基礎，打造綜合評價的目標體系，二、建立在COSO五要素的基礎上開展評價體系，即控制環(huán)境、控制活動、風險評估、監(jiān)督、信息與溝通，將此五點作為整個評價體系的基本內容，同時將每一個基本要素依據成本效益、作用大小以及是否具有前瞻性開展細致分化，進一步從每一個要素當中選擇最為突出重要的項目作為詳盡考核的指標，從而構架上市公司的內部控制評價體系。 內部控制評價是從內部控制系統(tǒng)的設計和執(zhí)行兩方面進行評價，依據五要素中每一個具體環(huán)節(jié)的設計與執(zhí)行雙方面從而判斷企業(yè)內部控制系統(tǒng)與達成目標之間的契合度。開展系統(tǒng)性的評價體系是基于對整個內部控制系統(tǒng)在執(zhí)行過程中以及對應執(zhí)行結果是否具有有效性開展的評價。因此本部分可以依據每個項目的重要性以及效益原則，選取整體上的具備時效性和完整性的項目作為整體綜合評價的指標。此處將內部控制評價從完整性上一次分為“完整”“較完整”“不夠完整”“不完整”四個部分。同時在五要素的基礎上設定評價指標X1：控制環(huán)境（管理者素質的好壞、管理者風格與思想、董事會和審計人員、組織結構、權責分配、人力資源政策與實務）；X2：風險評估（目標設定、風險識別、風險分析）；X3：控制活動（貨幣資金、銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、工程項目、對外投資、擔保業(yè)務）；X4：信息與溝通（信息系統(tǒng)、信息質量、溝通與溝通方式）；X5：（監(jiān)督主體、監(jiān)督活動、監(jiān)督組織）。通過依據這些要素及項目的重要性和時效性、效益型分別賦予其分值。再按照定性和定量的分析方法，賦予各要素對應的權重。通過分析后可以得到內部控制綜合評價體系=W1X1W2X2W3X3W4X4W5X5，其中W1+ W2+ W3+ W4+ W5=1，W1到W5為每一個要素的分配權重。 第五章 優(yōu)化我國內部控制制度 內部控制信息相關者的治理決策首先：明確各部門職責，確定法人責任。依據制衡性原則，明確公司法人義務，明確公司各部門，各職能單位的責任義務，促使各部門之間交叉協(xié)作，互相監(jiān)督。同時確定法人責任，將董事會、管理人員以及其它工作人員的工作只能區(qū)分化，明確職能。同時可以添加監(jiān)事會部門，加大對各個部門的監(jiān)督工作，避免公司內部出現腐朽、貪污的情況。其次，加強管理者內部控制意識，提升人才培養(yǎng)機制。企業(yè)內部控制制度能否有效的執(zhí)行下去，在很大程度上取決于決策者和管理者的重視程度夠不夠，能不能將內部控制的重要性，深植每一位管理者的心中。因此就需要強化每一個管理者內部控制的思想意識，使其主觀上認同，客觀上執(zhí)行這一制度。同時還要加大企業(yè)的人才儲備和培養(yǎng)，將現有的內部控制法規(guī)條例進行分解，定出相應的課程，開展對人才的培訓工作。只有如此才能夠真正的將之推行下去。再者，要建立和完善上市公司內部控制體系。每一個公司都要根據自身公司的戰(zhàn)略方向確定一些符合實際情況的要素指標，從而有針對性的提升自身企業(yè)的內部控制管理能力，上市公司還要明確兩個制度：組織制度和管理制度，從普通員工到管理人員都要將這兩個制度執(zhí)行下去，這樣不僅僅對投資人起到了輔助監(jiān)督的作用還對管理著提出了更深的要求。通過這些決策的執(zhí)行才能確保企業(yè)富有國際競爭力。 完善內部控制規(guī)范在我國的相關法律法規(guī)中，我們不難發(fā)現雖然有關的內部控制制度的條例存在一些，但大多都過于泛泛，沒有具體化、針對化。幾乎所有的相關法規(guī)條例都是普適性的，對于特殊的群體也沒有對應的制度。不僅僅控制著盈利的企業(yè)以及上市公司，對一些非營利的企業(yè)也有控制。同時針對上市企業(yè)的法規(guī)有少之又少，缺乏有效的控制力。例如在《內部會計控制規(guī)范》中，依據財政部門的規(guī)定，這一規(guī)范準則是適用于所有的國家機關、團體、企事業(yè)單位以及上市公司的。但其中相比較而言上市公司是有區(qū)別于其它的團體組織的，因為其具備更對的受益人員在社會乃至國家當中具備更高的影響力，因此就有必要針對上市企業(yè)單獨建立相關的法律法規(guī)以提高對其的約束能力。基于此點我們可以發(fā)現，建立有效的上市企業(yè)和各特別性質企業(yè)上的內部控制規(guī)范是十分必要的，這就需要政府有關部門加快推動相關法規(guī)條例，使針對上市企業(yè)及各特殊性質企業(yè)的內部控制信息相關條例得以實現和推廣。 總結 本文綜合的回顧了企業(yè)內部控制的國內外研究情況，并針對內部控制的相關理論信息開展了分析和歸納。結合我國自身企業(yè)內部控制的現狀，將國內外的經驗與我國實例進行了系統(tǒng)的分析和討論。最后為企業(yè)內部評價體系的構建以及企業(yè)管理決策人員提供了參考方向和可應用的方法，為優(yōu)化我國的內部控制制度墊定了堅實的理論基礎。 參考文獻[1]陳漢文，[J]. (3) : 4854.[2]卿文潔，[J].衡陽師范學院學報.2010 (1):5458.[3][J]. (5) : 3739.[4][J]. (10) :111114.[5][J].(3) :5859.[6][J]. (6) : 3031.[7][J].會計研 (1).[8]朱榮恩，[J]..[9][J]. (4).[10]沈銀萱，[J]. (3)8589.[11][J]. (6).[12][J].(11).[13][J].海峽科學，2010(16).[14][J].南京財經大學學報，2010(17).[15][J].江漢論壇，2009(6).[16]陳柳欽，2009(12).17
研究報告相關推薦
鄂ICP備17016276號-1