中國上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策研究-免費閱讀
【正文】 總結(jié) 本文綜合的回顧了企業(yè)內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究情況，并針對內(nèi)部控制的相關(guān)理論信息開展了分析和歸納。通過這些決策的執(zhí)行才能確保企業(yè)富有國際競爭力。同時可以添加監(jiān)事會部門，加大對各個部門的監(jiān)督工作，避免公司內(nèi)部出現(xiàn)腐朽、貪污的情況。此處將內(nèi)部控制評價從完整性上一次分為“完整”“較完整”“不夠完整”“不完整”四個部分。同時各上市公司所披露出來的信息也存在明顯的缺陷，很難真正的實行起來。2014年度，343家上市公司共披露2345項內(nèi)部控制缺陷?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，這套內(nèi)控體系適應(yīng)我國企業(yè)實際情況，融合國際先進經(jīng)驗，在我國企業(yè)發(fā)展史上具有里程碑的意義。 第三章 我國內(nèi)部控制規(guī)范及現(xiàn)狀分析 我國內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范2008年5月22日，我國印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是由國家財政部會同審計署、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、中國保險監(jiān)督管理委員會等五部委根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)制定的權(quán)威規(guī)章制度。 首先，要堅持交叉相互牽制原則。在正個過程中各個環(huán)節(jié)相互交叉牽制、監(jiān)督，從而將業(yè)務(wù)流程更加透明化，只有如此才能更加準確的反饋會計信息。其中，控制環(huán)境作為一個企業(yè)實現(xiàn)自身內(nèi)部控制的核心基礎(chǔ)，其實施的好壞直接影響著內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)得到有效的執(zhí)行下去；風(fēng)險評估則起到為企業(yè)正常運行保駕護航的作用，企業(yè)通過對可能發(fā)生的影響企業(yè)正常運行的時間進行充分的風(fēng)險評估，從而做出預(yù)先的判斷，將風(fēng)險和損失降到最低；控制活動則是依據(jù)風(fēng)險評估所出具的報告單，在各個環(huán)節(jié)上依據(jù)彼此的相關(guān)關(guān)系制定一系列的預(yù)防措施，從而將企業(yè)的風(fēng)險講到最低或者降到企業(yè)可以接受的空間之內(nèi)；信息與溝通則代指在企業(yè)內(nèi)部要優(yōu)化交流溝通系統(tǒng)，更新軟硬件設(shè)施，提升各企業(yè)職能部門之間的交流效率，確保信息的準確、真實的溝通，預(yù)防由于信息溝通障礙從而為企業(yè)帶來風(fēng)險。MDamp。從1949 年美國會計師協(xié)會(AICPA) 的審計程序委員會在《內(nèi)部控制: 一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中,首次對內(nèi)部控制作了定義。在這樣的經(jīng)濟發(fā)展背景下，造成了我國整體經(jīng)濟環(huán)境變的越來越復(fù)雜多變，也為上市公司提供了更加嚴峻的考驗。在會計年度的報表信息當(dāng)中所披露的信息，也在側(cè)面反饋著企業(yè)內(nèi)部控制信息的真實性，有效性，時效性。摘 要本文通過搜集大量國內(nèi)外文獻，應(yīng)用比較分析法、定性定量分析法，綜合全面的回顧了有關(guān)上市公司內(nèi)部控制的國內(nèi)外研究進展，并結(jié)合相關(guān)的理論基礎(chǔ)和我國上市公司的客觀事實情況進行了定性分析，指出了我國上市公司內(nèi)部存在的問題并圍繞這些問題，提出了建設(shè)性的意見。在我國雖然部分上市公司通過內(nèi)部控制信息披露改善了一定的企業(yè)現(xiàn)狀，也提出了相應(yīng)的制度。國內(nèi)的專家學(xué)者圍繞這些問題也開展了大量的研究，在張萍（2010）的研究中，其圍繞上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問題進行了綜合的分析，詳盡的闡述了內(nèi)部控制對應(yīng)的條例和相關(guān)的法案，從法規(guī)的視角詮釋了企業(yè)內(nèi)部控制不能僅僅依靠企業(yè)自身的建設(shè)，要靠外界以及國家提出相關(guān)的法律規(guī)章制度從而為各企業(yè)提供強制性的保障措施，在其文章當(dāng)中也指出了當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制存在的問題，部分公司由于管理人員對風(fēng)險的認識不足、管理體系混亂、欠缺合理的風(fēng)險管理機制、執(zhí)行力不足、各部門存在信息溝通障礙、內(nèi)部關(guān)系網(wǎng)復(fù)雜、審計監(jiān)督能力薄弱等諸多問題，不能實現(xiàn)有效的監(jiān)督能力，從而造成企業(yè)缺乏凝聚力和市場競爭力。內(nèi)部控制在50 年時間內(nèi)分為三個發(fā)展階段, 第一階段到第二階段經(jīng)歷近40 年, 而第二階段到第三階段只有5 年時間。A 要求揭示上市公司財務(wù)和經(jīng)營相關(guān)的當(dāng)前和未來的流動性和其它情況, 所以要求向公眾提供更多未來經(jīng)管責(zé)任的情況。監(jiān)督簡而言之就是指一個企業(yè)對內(nèi)部所從事的各項經(jīng)濟事項開展對應(yīng)的審計和審查活動，從而判斷企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，在最大可能上防止企業(yè)出現(xiàn)徇私舞弊以及貪污的現(xiàn)象，通過這一行為的實施可以在最大程度上發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制是否還具有時效性和可行性，能否有效發(fā)揮其自身機能。 再者：內(nèi)部控制可以輔助國家對各個企業(yè)的宏觀調(diào)控。相互牽制原則，是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個或兩個以上的部門（或崗位）分別完成。本制度要求自2009年7月1日起，我國所有在國內(nèi)外上市的公司必須施行，而我國其他非上市的大型或中型企業(yè)被鼓勵執(zhí)行。我國內(nèi)部控制框架體系 我國內(nèi)部控制情況描述性分析深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險管理技術(shù)有限公司發(fā)布了2014年度企業(yè)內(nèi)部控制白皮書，選取的樣本為2015年4月30日之前在滬、深交易所A股上市，并且披露2014年年度報告的上市公司，總樣本量為2631家上市公司。其中，重大缺陷96項，%；重要缺陷77項，%；一般缺陷2165項，%；未區(qū)分缺陷等級的內(nèi)部控制缺陷7項，%。對于企業(yè)的內(nèi)部控制的推動以及執(zhí)行在很大程度受限于其外圍環(huán)境，也就是市場經(jīng)濟的發(fā)展，當(dāng)經(jīng)濟飛速發(fā)展時，一個企業(yè)為了更好的管理就會加大對企業(yè)的掌控力，董事會、管理層以及工作人員也就需要更加密切的配合，可一旦當(dāng)經(jīng)濟發(fā)展受限，這些縝密的鏈條就會出現(xiàn)崩塌的現(xiàn)象，甚至無法繼續(xù)運轉(zhuǎn)，各上市公司也不會再公開披露自己的內(nèi)部控制信息。同時在五要素的基礎(chǔ)上設(shè)定評價指標X1：控制環(huán)境（管理者素質(zhì)的好壞、管理者風(fēng)格與思想、董事會和審計人員、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策
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