【導(dǎo)讀】南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文學(xué)校代碼：10327. 本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）。完成時(shí)間：2020年5月31日

　　

【正文】 在基礎(chǔ)?？傮w上看， 我國(guó)上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)還不夠完善，不能真正體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的要求，因此，上市公司應(yīng)該首先建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，明確所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后的委托－受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，確保產(chǎn)權(quán)的界定與保護(hù)建立在良好的框架之上。其次，要優(yōu)化公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，通過(guò)適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲機(jī)制和制約機(jī)制提高董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，為上市公司內(nèi)部控制運(yùn)行提供良好的環(huán)境，從根本上促進(jìn)上市公司及時(shí)、準(zhǔn)確地披露內(nèi)部控制信息。 南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 11 （二）提高上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的靈活性和信息披露的規(guī)范性 由于上市公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、 企業(yè)文化 、業(yè)務(wù)流程等存在較大差別 ，決定了同一套內(nèi)部控制體系在不同企業(yè)是不能 都適用的 ， 甚至在同一企業(yè)的不同時(shí)期提供的保證程度也不盡相同。因此，提高上市公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的靈活性就 顯得非常 有必要，它要求企業(yè)首先在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)階段就要因地制宜，在充分吸收內(nèi)部控制五要素框架的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)，制定有差異的制度。其次，它同時(shí)需要 科學(xué)的 、持續(xù)的、及時(shí)的 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作作為保證，通過(guò)科學(xué)的評(píng)價(jià)工具、適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)方法優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中存在的各種問(wèn)題。 但同時(shí)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的靈活性需要信息披露的規(guī)范性作為前提，規(guī)范的信息披露工作有利于改進(jìn) 內(nèi)部控制體系，同時(shí)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平的橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ纫彩怯欣?。?nèi)部控制信息披露的規(guī)范性需要政府和上市公司自身共同協(xié)調(diào)，一方面，政府作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)，需要明確內(nèi)部控制信息披露的形式、內(nèi)容和格式，引導(dǎo)上市公司采用規(guī)范、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與披露標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，上市公司作為內(nèi)部控制信息披露的宏觀主體，應(yīng)該在做好對(duì)信息披露工作的控制基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，避免由于時(shí)間的變化導(dǎo)致內(nèi)部控制信息的縱向不可比。 （三）通過(guò)機(jī)構(gòu)投資者引導(dǎo)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)控信息的高質(zhì)量要求 資本市場(chǎng)上信息使用者對(duì)信息的需求在很大程度上影響上市公 司信息披露的程度和質(zhì)量。西方發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)的實(shí)踐已經(jīng)表明，只有當(dāng)市場(chǎng)主力是機(jī)構(gòu)投資者時(shí)，才能引導(dǎo)資本市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部控制信息的高質(zhì)量要求。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的逐步完善，機(jī)構(gòu)投資者的投資觀念趨于理性，但由于受外界環(huán)境和自身發(fā)展規(guī)模的約束，它們對(duì)內(nèi)部控制信息的需求還很有限。因此，我國(guó)應(yīng)該充分借鑒西方資本市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)不斷引入新的機(jī)構(gòu)投資者、壯大機(jī)構(gòu)投資者隊(duì)伍、發(fā)展具有長(zhǎng)期投資需求的機(jī)構(gòu)投資者，來(lái)引導(dǎo)機(jī)構(gòu)投資者成為市場(chǎng)主力。 （四）提高上市公司自愿披露內(nèi)部控制信息的動(dòng)力 我國(guó)目前的信息披露行為仍處于強(qiáng)制性監(jiān)管下，上市公司 自愿性披露動(dòng)力不足，嚴(yán)南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 12 重影響信息披露行為的效率。針對(duì)這種情況，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)在優(yōu)化我國(guó)資本市場(chǎng)秩序的基礎(chǔ)上，通過(guò)建立自愿性信息保險(xiǎn)制度和科學(xué)的賠償制度來(lái)保障自愿性信息披露的質(zhì)量。對(duì)于那些內(nèi)控管理水平高、社會(huì)責(zé)任感強(qiáng)的上市公司，應(yīng)該因勢(shì)利導(dǎo)，積極鼓勵(lì)，以便為維護(hù)資本市場(chǎng)的有序發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)。 （五）加強(qiáng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露工作的監(jiān)管 盡管在《內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的逐步落實(shí)下，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)制披露階段，但相關(guān)監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)控信息披露的監(jiān)管尚難以滿足信息披露機(jī)制的要求 。監(jiān)管部門應(yīng)該充分把握推行內(nèi)部控制的契機(jī)，盡快規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的操作指南，通過(guò)對(duì)內(nèi)控信息披露工作中的違規(guī)行為制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施來(lái)加大監(jiān)管力度，形成上市公司內(nèi)部控制信息披露法律責(zé)任的追究與懲戒機(jī)制。同時(shí)，充分利用現(xiàn)代信息工具，通過(guò)鼓勵(lì)相關(guān)媒介對(duì)上市公司違法違規(guī)行為進(jìn)行曝光，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，營(yíng)造我國(guó)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的良好氛圍。 信息披露作為內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系企業(yè)、政府和資本市場(chǎng)等方方面面的利益，因而披露的效率和質(zhì)量將影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善。本文從 內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生的原因出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制信息披露問(wèn)題進(jìn)行了理論探討，但如何將上市公司、政府與資本市場(chǎng)充分融合，整體上提高內(nèi)部控制信息披露的效果，仍然是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，有待于各主體基于自身利益、內(nèi)控發(fā)展情況進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，只有這樣，才能真正保證內(nèi)部控制信息披露服務(wù)于企業(yè)和社會(huì)的發(fā)展，推進(jìn)內(nèi)部控制朝著健康、有序的方向發(fā)展。 南京財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)） 13 參考文獻(xiàn) ： [1]劉亞莉，馬曉燕，胡志穎 .上市公司內(nèi)部控制缺陷的披露：基于治理特征的研究 [J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究， 2020，（ 5）： 3543. [2]賈宗武，夏勇 .上市公司內(nèi)部控制信息披露 影響因素的實(shí)證研究 [J].統(tǒng)計(jì)與信息論壇， 2020， 1（ 26）：4450. [3]王奇杰 .基于博弈論的上市公司內(nèi)部控制信息披露研究 [J].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)， 2020，（ 6）： 6265. [4]蔡叢光 .內(nèi)部控制缺陷信息披露的影響因素分析 [J].財(cái)務(wù)與金融， 2020，（ 8）： 3338. [5]王惠芳 .內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定：現(xiàn)狀、困境及基本框架重構(gòu) [J].會(huì)計(jì)研究， 2020，（ 8）： 6167. [6]楊有紅，李宇立 .內(nèi)部控制缺陷的識(shí)別、認(rèn)定與報(bào)告 [J].會(huì)計(jì)研究， 2020，（ 3）： 76 80. [7]田高良，齊堡壘 ，李留闖 .基于財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制缺陷披露影響因素研究 [J].南開管理評(píng)論， 2020，（ 8）： 134 141. [8]張立民，錢華，李敏儀 .內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與改進(jìn) [J].審計(jì)研究， 2020，（ 5）： 1015. [9]康均，陳靚，劉曦 .上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀、成因及完善對(duì)策 [J].財(cái)會(huì)月刊， 2020，（ 3）：100102. [10]雷鳴 .上市公司內(nèi)部控制信息披露程度影響因素分析 [J].財(cái)會(huì)通訊， 2020，（ 14）： 9596. [11]傅勝 .上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀與對(duì)策 [J].會(huì)計(jì)之友 ， 2020，（ 06）： 7375. [12]左田芳 .上市公司內(nèi)部控制信息披露的問(wèn)題研究 [J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師， 2020，（ 05）： 9195. [13]王琴 .上市公司內(nèi)部控制信息強(qiáng)制性披露規(guī)則及其執(zhí)行效果研究 [D].吉林：東北師范大學(xué)， 2020. [14]李馨弘 .內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證研究 [D].浙江：浙江大學(xué)， 2020. [15]向宏志 .影響上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素分析 [J].商業(yè)會(huì)計(jì) ， 2020，（ 6）： 5758. [16]Jagan Krishnan， Dasaratha Rama， Yinghong to Comply with SOX Seetion 404[J].Auditing， May2020， (27)： 169186.