上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制：文獻(xiàn)綜述與體系重構(gòu)-資料下載頁
2025-04-15 02:21本頁面
【正文】 計(jì)部門制定其工作計(jì)劃；第三，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作程序；第四，復(fù)核內(nèi)部審計(jì)組織及其工作內(nèi)容。3．《公司法（2006）》第170條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定；《上市公司治理準(zhǔn)則》第三章明確審計(jì)委員會的職責(zé)之一就是負(fù)責(zé)提議聘請或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通。這些規(guī)定比較含糊，并未明確不同組織機(jī)構(gòu)在聘用和更換注冊會計(jì)師過程中的權(quán)力歸屬。有關(guān)實(shí)證研究表明，我國上市公司的審計(jì)委員會與注冊會計(jì)師的溝通遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，這與保持注冊會計(jì)師的獨(dú)立性這一審計(jì)委員會建立的初衷背道而馳。割斷注冊會計(jì)師與管理當(dāng)局之間根深蒂固的紐帶，審計(jì)委員會才可以直接獲取不被管理當(dāng)局過濾的信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督之間的協(xié)調(diào)。第一，審計(jì)委員會直接聘請或更換注冊會計(jì)師；第二，與注冊會計(jì)師共同制定審計(jì)范圍、程序和計(jì)劃；第三，審核并批準(zhǔn)審計(jì)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)；第四，監(jiān)督注冊會計(jì)師的工作；第五，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題必須及時(shí)與審計(jì)委員會溝通。六、結(jié)語本文基于對相關(guān)文獻(xiàn)的回顧研究上市公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，分析現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺陷，綜合對監(jiān)事會制度、獨(dú)立董事制度和審計(jì)委員會制度的研究成果，提出以審計(jì)委員會為核心重構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督體系。我們建議取消監(jiān)事會，將獨(dú)立董事從董事會中分離出來而負(fù)責(zé)審計(jì)委員會的工作；審計(jì)委員會與董事會平行，直接對股東大會負(fù)責(zé)，實(shí)施對董事會的監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)委員會的指導(dǎo)下開展工作，實(shí)施對經(jīng)理層和各職能部門的監(jiān)督。當(dāng)然，我們同時(shí)認(rèn)為，“監(jiān)事會”或“審計(jì)委員會”不過是對實(shí)施某種職能的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的稱謂而已，如果這個監(jiān)督機(jī)構(gòu)具備明確的監(jiān)督功能，同時(shí)也具備實(shí)現(xiàn)其功能所必需的其他條件，進(jìn)而能明確責(zé)任、降低制度運(yùn)行成本，那么它到底叫做“監(jiān)事會”還是“審計(jì)委員會”則并不重要。相反，如果獨(dú)立董事導(dǎo)向的審計(jì)委員會制度不能解決諸如立法和上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)等導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督乏力的根本性問題，那么審計(jì)委員會將同樣面臨“下課”的呼聲。因此，審計(jì)委員會制度安排的成效首先取決于是否界定了明晰的權(quán)利邊界從而厘清審計(jì)委員會與有關(guān)各方的關(guān)系。在基于本文的后續(xù)研究中，我們將重點(diǎn)考慮審計(jì)委員會成員的選聘和激勵等相關(guān)制度建設(shè)問題，如何避免審計(jì)委員會受到內(nèi)部人控制而違背其設(shè)計(jì)初衷，并關(guān)注審計(jì)委員會的獨(dú)立性和專業(yè)水平對提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響。參考文獻(xiàn)[1] : 審計(jì)委員會監(jiān)事會[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2002（3）：7276[2] 宋常,[J].審計(jì)研究，2003（6）：2530[3] 、審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)：功能定位與職責(zé)劃分[J].財(cái)貿(mào)研究，2004（4）：113118[4] ：監(jiān)事審計(jì)的廣角透視與思考[J].審計(jì)研究，2002（4）：3337[5] 李爽,、審計(jì)意見與監(jiān)事會態(tài)度——評監(jiān)事會在我國公司治理中的作用[J].審計(jì)研究，2003（1）：813[6] [J].審計(jì)研究，2007（5）：9196[7] ——基于中國1149家上市公司的研究[J].管理世界，2006（3）：104113[8] ——基于2006年1249家公司[J].管理世界，2007（5）：104114[9] 李維安,[J].南開管理評論，2005（1）：49[10] 李維安,——論我國監(jiān)事會的功能定位[J].財(cái)經(jīng)科學(xué)，2002（2）：6366[11] [J].管理世界，2004（6）：144146[12] 李嘉明,劉渝琳,鄧春梅,——兼論上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用[J].審計(jì)研究，2004（4）：3337[13] [J].會計(jì)研究，2006（7）：3944[14] 楊有紅,[J].審計(jì)研究，2007（3）：5864[15] 楊忠蓮,[J].審計(jì)研究，2004（1）：1924[16] [J].審計(jì)研究，2005（6）：4550[17] 楊忠蓮,——來自報(bào)表重述的證據(jù)[J].審計(jì)研究，2006（2）：8185[18] ——來自中國證券市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)研究，2006（6）：5057[19] 劉力,——來自中國A股市場的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會計(jì)研究，2008（7）：8489[20] 楊有紅,[J].會計(jì)研究，2006（5）：1724[21] ：本原性質(zhì)與作用機(jī)理[J].會計(jì)研究，2005（9）：6975[22] 閻達(dá)五,：缺陷和改進(jìn)[J].會計(jì)研究，2003（11）：39[23] 于東智,：理論、經(jīng)驗(yàn)與實(shí)踐[J].會計(jì)研究，2003（8）：813[24] ：從報(bào)酬委員會和審計(jì)委員會來看[J].審計(jì)研究，2004（6）：2630[25] ——代理問題之一部分[J].會計(jì)研究，2005（2）：3945[26] ——基于道德的視角[J].會計(jì)研究，2006（6）：2227
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