上市公司內(nèi)部監(jiān)督機制：文獻綜述與體系重構(gòu)-資料下載頁
2025-04-15 02:21本頁面
【正文】 計部門制定其工作計劃；第三，監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作程序；第四，復(fù)核內(nèi)部審計組織及其工作內(nèi)容。3．《公司法（2006）》第170條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定；《上市公司治理準則》第三章明確審計委員會的職責之一就是負責提議聘請或更換外部審計機構(gòu)，并負責內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通。這些規(guī)定比較含糊，并未明確不同組織機構(gòu)在聘用和更換注冊會計師過程中的權(quán)力歸屬。有關(guān)實證研究表明，我國上市公司的審計委員會與注冊會計師的溝通遠遠不夠，這與保持注冊會計師的獨立性這一審計委員會建立的初衷背道而馳。割斷注冊會計師與管理當局之間根深蒂固的紐帶，審計委員會才可以直接獲取不被管理當局過濾的信息，實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督之間的協(xié)調(diào)。第一，審計委員會直接聘請或更換注冊會計師；第二，與注冊會計師共同制定審計范圍、程序和計劃；第三，審核并批準審計費用的標準；第四，監(jiān)督注冊會計師的工作；第五，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題必須及時與審計委員會溝通。六、結(jié)語本文基于對相關(guān)文獻的回顧研究上市公司內(nèi)部監(jiān)督機制，分析現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督機制的缺陷，綜合對監(jiān)事會制度、獨立董事制度和審計委員會制度的研究成果，提出以審計委員會為核心重構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督體系。我們建議取消監(jiān)事會，將獨立董事從董事會中分離出來而負責審計委員會的工作；審計委員會與董事會平行，直接對股東大會負責，實施對董事會的監(jiān)督；內(nèi)部審計部門在審計委員會的指導(dǎo)下開展工作，實施對經(jīng)理層和各職能部門的監(jiān)督。當然，我們同時認為，“監(jiān)事會”或“審計委員會”不過是對實施某種職能的監(jiān)督機構(gòu)的稱謂而已，如果這個監(jiān)督機構(gòu)具備明確的監(jiān)督功能，同時也具備實現(xiàn)其功能所必需的其他條件，進而能明確責任、降低制度運行成本，那么它到底叫做“監(jiān)事會”還是“審計委員會”則并不重要。相反，如果獨立董事導(dǎo)向的審計委員會制度不能解決諸如立法和上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)等導(dǎo)致現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督乏力的根本性問題，那么審計委員會將同樣面臨“下課”的呼聲。因此，審計委員會制度安排的成效首先取決于是否界定了明晰的權(quán)利邊界從而厘清審計委員會與有關(guān)各方的關(guān)系。在基于本文的后續(xù)研究中，我們將重點考慮審計委員會成員的選聘和激勵等相關(guān)制度建設(shè)問題，如何避免審計委員會受到內(nèi)部人控制而違背其設(shè)計初衷，并關(guān)注審計委員會的獨立性和專業(yè)水平對提高財務(wù)報告質(zhì)量的影響。參考文獻[1] : 審計委員會監(jiān)事會[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2002（3）：7276[2] 宋常,[J].審計研究，2003（6）：2530[3] 、審計委員會與內(nèi)部審計：功能定位與職責劃分[J].財貿(mào)研究，2004（4）：113118[4] ：監(jiān)事審計的廣角透視與思考[J].審計研究，2002（4）：3337[5] 李爽,、審計意見與監(jiān)事會態(tài)度——評監(jiān)事會在我國公司治理中的作用[J].審計研究，2003（1）：813[6] [J].審計研究，2007（5）：9196[7] ——基于中國1149家上市公司的研究[J].管理世界，2006（3）：104113[8] ——基于2006年1249家公司[J].管理世界，2007（5）：104114[9] 李維安,[J].南開管理評論，2005（1）：49[10] 李維安,——論我國監(jiān)事會的功能定位[J].財經(jīng)科學(xué)，2002（2）：6366[11] [J].管理世界，2004（6）：144146[12] 李嘉明,劉渝琳,鄧春梅,——兼論上市公司內(nèi)部審計機構(gòu)的作用[J].審計研究，2004（4）：3337[13] [J].會計研究，2006（7）：3944[14] 楊有紅,[J].審計研究，2007（3）：5864[15] 楊忠蓮,[J].審計研究，2004（1）：1924[16] [J].審計研究，2005（6）：4550[17] 楊忠蓮,——來自報表重述的證據(jù)[J].審計研究，2006（2）：8185[18] ——來自中國證券市場的經(jīng)驗證據(jù)[J].審計研究，2006（6）：5057[19] 劉力,——來自中國A股市場的經(jīng)驗證據(jù)[J].會計研究，2008（7）：8489[20] 楊有紅,[J].會計研究，2006（5）：1724[21] ：本原性質(zhì)與作用機理[J].會計研究，2005（9）：6975[22] 閻達五,：缺陷和改進[J].會計研究，2003（11）：39[23] 于東智,：理論、經(jīng)驗與實踐[J].會計研究，2003（8）：813[24] ：從報酬委員會和審計委員會來看[J].審計研究，2004（6）：2630[25] ——代理問題之一部分[J].會計研究，2005（2）：3945[26] ——基于道德的視角[J].會計研究，2006（6）：2227
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