【正文】 ，每千克30元，計(jì)貨款30000元，增值稅額為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算。　?、巽y行轉(zhuǎn)來(lái)湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來(lái)專用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040101：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在途物資一一冬菇　　35250　　　　貸：銀行存款　　　　　　35250　?、谏鲜霾牧线\(yùn)到，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的入庫(kù)單，經(jīng)審核無(wú)誤后，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040102：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——干貨類（冬菇）　　　35250　　　　貸：在途物資——冬菇　　　　　　　　　　　　　　　　35250　　“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購(gòu)的尚未到達(dá)及雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料?！　〉嬍硺I(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購(gòu)的，往往是錢貨兩清。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶核算?！　【频觑嬍撤?wù)業(yè)采購(gòu)原材料，平時(shí)取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價(jià)和金額是含稅單價(jià)和含稅金額?！　　纠?】正保大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　?、傧驊c豐糧店購(gòu)進(jìn)面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，金額2000元；面粉500千克，金額750元，貨款尚未支付。已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040103：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類　　2775　　　　貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　2750　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　25　?、谫?gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040104：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　600　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　　600　　　　貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫(kù)存各種原材料的實(shí)際成本，當(dāng)購(gòu)進(jìn)原材料驗(yàn)收入庫(kù)和原材料發(fā)生盤盈時(shí)，記入借方；當(dāng)耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本?！霸牧稀辟~戶除按材料類別設(shè)置二級(jí)賬戶進(jìn)行核算以外，還應(yīng)按品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。　?、圃霞爸饕牧习l(fā)出的核算　　生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時(shí)，應(yīng)填制領(lǐng)料單據(jù)據(jù)以領(lǐng)料，如領(lǐng)料單數(shù)量較多，可由倉(cāng)庫(kù)定期編制填寫“領(lǐng)料單匯總表”交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門據(jù)以記賬，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料”科目。　　【例3】5月1日正保大酒店廚房領(lǐng)用大米150千克，金額300元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040105：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　　　300　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　300　　如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉(cāng)庫(kù)保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)?！　、窃霞爸饕牧洗鎯?chǔ)的核算　　這是指對(duì)購(gòu)進(jìn)原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉(cāng)儲(chǔ)階段進(jìn)行的核算。原料及主要材料儲(chǔ)存是保證生產(chǎn)加工持續(xù)進(jìn)行的重要條件和開展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。庫(kù)存原料及主要材料應(yīng)分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對(duì)發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)記賬，一般每月盤點(diǎn)一次。　　發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員填寫“原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)損單”報(bào)有關(guān)部門，在查明原因前，財(cái)會(huì)部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶。　　【例4】5月28日，正保大酒店對(duì)庫(kù)存原料及主要材料盤點(diǎn)以后，送交財(cái)會(huì)部門的原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單如下表所示。品名計(jì)量單位單價(jià)（元）賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量　　短缺　　溢余原因數(shù)量金額數(shù)量　　金額大米　　千克　　　　500　　495　　5　10　　　　待查面粉　　千克　　　　200　　202　　　　　　2　　3待查合計(jì)　　　　　　　　　　　10　　　　3　　　?、俳?jīng)財(cái)會(huì)部門審核無(wú)誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結(jié)存數(shù)額，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040106：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　10　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　10　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類　　　　3　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　3　?、诮癫槊鞅P缺的大米5千克系發(fā)料過(guò)程中的差錯(cuò)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　　【答疑編號(hào)911040107：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　10　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　10　　③今查明盤盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以轉(zhuǎn)賬，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040108：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　3　　　　貸：管理費(fèi)用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　3　　（4）發(fā)出原料及主要材料的計(jì)價(jià)　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原料及主要材料都是按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價(jià)往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時(shí)，可根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法方法中選擇一種計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品?！　、賯€(gè)別計(jì)價(jià)法。它是以每一批原材料的實(shí)際進(jìn)價(jià)作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。其成本計(jì)算公式如下：　　原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量該批次原材料購(gòu)進(jìn)單位成本　　采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)，應(yīng)分別存放，以一貨一卡設(shè)置明細(xì)賬或按品種及進(jìn)貨批次分戶登記明細(xì)賬。發(fā)出原材料時(shí)，應(yīng)在發(fā)料單上注明進(jìn)貨批次，以便計(jì)算該批原材料的實(shí)際成本?！　〔捎脗€(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算原材料耗用成本最為準(zhǔn)確，但計(jì)算起來(lái)工作量很大，適用于單價(jià)較高、收發(fā)次數(shù)較少的原材料。其成本結(jié)轉(zhuǎn)可分散在平時(shí)進(jìn)行?！　、诩訖?quán)平均法。它是在會(huì)計(jì)期末、按原材料在計(jì)算期內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)來(lái)計(jì)算原材料發(fā)出成本和期末結(jié)存成本的一種方法，也稱全月一次加權(quán)平均法。其計(jì)算公式如下：　　①加權(quán)平均單價(jià)=（期初原材料結(jié)存金額+本期原材料收入金額—本期原材料盤虧金額）/（期初原材料結(jié)存數(shù)量+本期原材料收入數(shù)量—本期原材料盤虧數(shù)量）　?、诒酒谠牧习l(fā)出成本=本期原材料發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)　　在日常工作中，加權(quán)平均單價(jià)常常除不盡，計(jì)算的結(jié)果就會(huì)產(chǎn)生尾差。為了保證期末庫(kù)存原材料金額的準(zhǔn)確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋?jiān)诤挠贸杀局小Ｔ牧媳P虧金額通常按期初結(jié)存單價(jià)計(jì)算?！　　纠?】正保大酒店8月份有關(guān)“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務(wù)資料如下：　　期初結(jié)存數(shù)量500公斤，單價(jià)2元。8月2日購(gòu)進(jìn)300公斤，；8月15日購(gòu)進(jìn)400公斤，；8月26日購(gòu)進(jìn)200公斤。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤。8月25日盤虧15公斤?！　“醇訖?quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出材料、結(jié)存材料成本?！　　敬鹨删幪?hào)911040109：針對(duì)該題提問(wèn)】　　加權(quán)平均單價(jià)=（5002+300+400+200—152）/（500+300+400+200—15）=（元/公斤）　　期末原材料實(shí)際成本=485=（元）　　本期發(fā)出原材料成本=5002+300+400+200—152—=（元）　　采用加權(quán)平均法計(jì)算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準(zhǔn)確，但計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進(jìn)貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進(jìn)行?！　∑髽I(yè)無(wú)論采用哪一種方法來(lái)計(jì)算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料成本的會(huì)計(jì)分錄，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目。　　食品原材料清選整理（初加工）的核算　　酒店飲食企業(yè)購(gòu)進(jìn)的食品原材料，尤其是鮮活原材料，如肉類、魚蝦、蔬菜、家禽等，容易腐爛變質(zhì)，新鮮程度變化快，毛料、凈料差異較大，需要進(jìn)行清選、分等、揀洗、宰殺、拆卸等加工；一些干貨，如海參、蹄筋等也需要經(jīng)過(guò)泡發(fā)加工處理后才能使用。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，也可委托外單位進(jìn)行。　?。?）食品原材料挑選整理的賬務(wù)處理原則　　①因清選整理發(fā)生的損耗，不作商品損耗處理，而計(jì)入清選整理后的凈料成本中。　?、谠谇暹x整理過(guò)程中，因發(fā)生自然災(zāi)害或責(zé)任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計(jì)入凈料成本中?！　、垡蚯暹x整理而使原材料發(fā)生等級(jí)、規(guī)格、數(shù)量變化要重新入賬。入賬時(shí)，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)?！　、芮暹x整理后的余料、殘料、廢料等，應(yīng)作下腳料處理，不得計(jì)入清選整理后的凈料成本。　?。?）食品原材料清選整理的賬務(wù)處理　　企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級(jí)明細(xì)賬下設(shè)“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。　?、贀芨对牧线M(jìn)行清選整理或購(gòu)進(jìn)后直接交付整理時(shí)，借記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目，貸記“原材料——食品原材料”或“銀行存款”科目?！　　纠?】正保大酒店餐廳某日購(gòu)進(jìn)毛雞100只，重量200千克，單價(jià)10元，計(jì)款2000元。購(gòu)進(jìn)后直接交付清選整理。財(cái)務(wù)部根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040201：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——食品原材料（清選戶）　　　　2 000　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　2 000　?、谠牧锨暹x完畢，應(yīng)調(diào)整其數(shù)量和單價(jià)（