【正文】 固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。10月20日裝修完畢，實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用為86萬元，經(jīng)酒店驗(yàn)收合格。規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“管理費(fèi)用”科目并入“銷售費(fèi)用”一并核算?！　。ㄒ唬┦湛罘绞健　。河糜谟涗浭盏降臓I業(yè)收入款。這種收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點(diǎn)無差錯(cuò)時(shí)。所以，接受支票結(jié)賬時(shí)，要對支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯(cuò)，鑒定過程如下：　　①支票的日期是否規(guī)范填寫；　　②支票的大寫金額是否正確；　?、鄞髮懡痤~有無封頭結(jié)尾；　?、苄懡痤~是否清楚準(zhǔn)確；　?、萦¤b（財(cái)務(wù)章或支票章，財(cái)務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　　⑥書寫墨水是否正確（不能用圓珠筆填寫）。有的騙子這時(shí)會(huì)提出先拿幾條煙來應(yīng)酬，有的騙子會(huì)說等酒席擺完后再填支票金額。其入賬方式有：　　順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一攔填開支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員審核?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯(cuò)收、重復(fù)付款等行為?！　　　齑娆F(xiàn)金的核算，包括序時(shí)的核算和總分類核算。登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。清查的方法主要是實(shí)地盤點(diǎn)，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時(shí)補(bǔ)付?！　　纠?】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長款 460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。則做以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門作為減少其備用金處理?！　。?）年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　【答疑編號911030105：針對該題提問】　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　600　　（2）采購員陳明動(dòng)用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元?！　〉姐y行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）?！　〕Ｒ姷那樾问歉鶕?jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。　?。褐?、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。舉例如下：　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字?！　“⒗痤~數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。　　阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）。現(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險(xiǎn)，而支票可避免這些危險(xiǎn)的發(fā)生?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將估計(jì)的進(jìn)貨金額存入開戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個(gè)月。　　寫支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個(gè)錯(cuò)字，寫錯(cuò)后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交。另一方面導(dǎo)致金錢損失?！　。ǘ┿y行存款的核算　　　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。核對內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。　?、陂_戶銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項(xiàng)?！　、芷髽I(yè)已付款入賬，但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等?！　”?—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　戶名：結(jié)算戶存款賬號：884529—69　　　　2年月30日　　　　　　單位：元項(xiàng)目金融項(xiàng)目金融銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對賬單余額1 809 170加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)（委托收款）減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)（銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)）169 360　　680加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)（興達(dá)公司支票）減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)50 000　　40 000調(diào)節(jié)后余額1819 170調(diào)節(jié)后余額1 819 170這些，都是在開業(yè)前所必須購置的?！　。?）固定資產(chǎn)與用品用具　　固定資產(chǎn)：在本章一開始就介紹了，服務(wù)業(yè)中把購置的、為顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具。如果發(fā)生有安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶上，然后將購置回的資產(chǎn)與用品用具按單價(jià)再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上?？砂磧r(jià)值高低和使用時(shí)間長短分為兩種方法攤銷計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，即像價(jià)值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時(shí)一次攤銷記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用分次攤銷法記入當(dāng)期費(fèi)用。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等?！　⊥ㄟ^固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個(gè)規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費(fèi)用的形式進(jìn)入到盈虧的核算中。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購置和領(lǐng)用的相關(guān)制度及記賬的原因所在?！　≡牧系姆诸惡陀?jì)價(jià)　?。?）原材料的分類　　原材料的品種規(guī)格繁多，酒店企業(yè)內(nèi)按飲食、商場等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用不同，可以分以下三類：　　①原料及主要材料?！　、畚锪嫌闷贰Ｔ牧系暮悆r(jià)格由買價(jià)和增值稅額兩部分組成。同時(shí)增值稅專用發(fā)票上還列明增值稅的稅率、稅額和價(jià)稅合計(jì)。普通發(fā)票上不將貨款與增值稅分列，只列示含稅價(jià)格。購進(jìn)后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其驗(yàn)收簽字后，辦理出入庫手續(xù)后連同發(fā)票交財(cái)會(huì)部門入賬；另一種是倉庫保管員按照定額管理要求提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員采購后交倉庫驗(yàn)收，經(jīng)填寫“人庫單”后交財(cái)會(huì)部門入賬?！　、巽y行轉(zhuǎn)來湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來專用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：　　【答疑編號911040101：針對該題提問】　　借：在途物資一一冬菇　　35250　　　　貸：銀行存款　　　　　　35250　　②上述材料運(yùn)到，由倉庫驗(yàn)收入庫，根據(jù)倉庫送來的入庫單，經(jīng)審核無誤后，作分錄如下：　　【答疑編號911040102：針對該題提問】　　借：原材料——原料及主要材料——干貨類（冬菇）　　　35250　　　　貸：在途物資——冬菇　　　　　　　　　　　　　　　　35250　　“在途物資”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采購的尚未到達(dá)及雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。　　【例2】正保大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　?、傧驊c豐糧店購進(jìn)面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，金額2000元；面粉500千克，金額750元，貨款尚未支付?！　　纠?】5月1日正保大酒店廚房領(lǐng)用大米150千克，金額300元，作分錄如下：　　【答疑編號911040105：針對該題提問】　　借：主營業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)　　　　　　　　　300　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　300　　如發(fā)生原料及主要材料調(diào)撥業(yè)務(wù)，應(yīng)以倉庫保管員填寫的“原材料調(diào)撥單”作為調(diào)出依據(jù)?！　“l(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或毀損時(shí)，應(yīng)由倉庫保管員填寫“原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)損單”報(bào)有關(guān)部門，在查明原因前，財(cái)會(huì)部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或毀損金額記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得隨意變更。其成本計(jì)算公式如下：　　原材料發(fā)出成本=原材料發(fā)出數(shù)量該批次原材料購進(jìn)單位成本　　采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，在購進(jìn)原材料時(shí)，應(yīng)分別存放，以一貨一卡設(shè)置明細(xì)賬或按品種及進(jìn)貨批次分戶登記明細(xì)賬。　?、诩訖?quán)平均法。原材料盤虧金額通常按期初結(jié)存單價(jià)計(jì)算。8月25日盤虧15公斤?！　∈称吩牧锨暹x整理（初加工）的核算　　酒店飲食企業(yè)購進(jìn)的食品原材料，尤其是鮮活原材料，如肉類、魚蝦、蔬菜、家禽等，容易腐爛變質(zhì)，新鮮程度變化快，毛料、凈料差異較大，需要進(jìn)行清選、分等、揀洗、宰殺、拆卸等加工；一些干貨，如海參、蹄筋等也需要經(jīng)過泡發(fā)加工處理后才能使用?！　、垡蚯暹x整理而使原材料發(fā)生等級、規(guī)格、數(shù)量變化要重新入賬?！　、贀芨对牧线M(jìn)行清選整理或購進(jìn)后直接交付整理時(shí)，借記“原材料——食品原材料（清選戶）”科目，貸記“原材料——食品原材料”或“銀行存款”科目