【正文】 萬元，占該酒店股份的10%；王中豪將其名下的房屋轉入正保大酒店作為投資，該房屋評估確認價為68萬元，投資各方均確認了該價值并在章程中約定超出投資額的部分無須償還。王中豪占該酒店30%的股份。至2009年8月8日各投資方已按合同要求出資。編制的會計分錄如下：　?。?）收到ABC公司的貨幣出資時　　借：銀行存款　　　1200000　　　　貸：實收資本——ABC公司　　　1200000　?。?）收到XYZ公司的貨幣出資時　　借：銀行存款　　　200000　　　　貸：實收資本——XYZ公司　　　200000　?。?）收到王中豪投資的房屋時　　借：固定資產(chǎn)　　　680000　　　　貸：實收資本——王中豪　　　600000　　　　　　資本公積——資本溢價　　80000　　如果章程中約定超出注冊資本的部分作為對股東的負債，應貸記“其他應付款”?！　。ǘ╅_業(yè)前裝修營業(yè)場所的支出是一個大的項目，這項支出一般占到投資額的較大比重。在發(fā)生裝修支出時先記入“在建工程”科目，即編制分錄如下：　　借：在建工程　　　　貸：銀行存款等相關賬戶　　自有房屋裝修費用應當在“固定資產(chǎn)”科目下單設“固定資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。如果在下次裝修時，該項固定資產(chǎn)相關的“固定資產(chǎn)裝修”明細科目仍有余額，應將該余額一次全部計入當期營業(yè)外支出?！　　纠?】正保大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項工程，合同約定裝修費用為80萬元。9月10日，支付裝修費用10萬元。10月20日裝修完畢，實際發(fā)生的裝修費用為86萬元，經(jīng)酒店驗收合格。收到匯好公司開具的工程發(fā)票，支付裝修費用50萬元，余款暫欠。編制會計分錄如下：　?。?）9月10日支付工程款時　　【答疑編號911020104：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　　　　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100000　　（2）10月20日裝修完畢時　　【答疑編號911020105：針對該題提問】　　借：在建工程　　　　　　　　　　500000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　500000　　借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修　　860000　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　600000　　　　　　應付賬款　　　　　　　　　　　　　260000　　此外，根據(jù)新會計準則規(guī)定，如果酒店餐飲企業(yè)經(jīng)營場所是經(jīng)營性租入的，裝修費用可先通過“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉入“長期待攤費用”在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內攤銷?！　。ㄈ┢渌M用：在此期間發(fā)生的其他費用均直接記入“管理費用”、“銷售費用”“財務費用”。規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“管理費用”科目并入“銷售費用”一并核算。　　【例3】8月15日以轉賬支票支付驗資費用2600元。編制會計分錄如下：　　【答疑編號911020106：針對該題提問】　　借：管理費用　　　　　　　　　　2600　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2600第三講　酒店餐飲業(yè)貨幣資金的管理及會計核算　一、酒店餐飲業(yè)的收款方式和形式　　酒店餐飲業(yè)應建立一個有效的收銀系統(tǒng)，并能與消費清單等互相核對互相對照?！　。ㄒ唬┦湛罘绞健　。河糜谟涗浭盏降臓I業(yè)收入款。主要功能是：當發(fā)生經(jīng)營收入時（如有旅客登記交錢住店或餐館消費者點菜吃飯），將登記單或點菜單上的數(shù)字鍵入收銀機，收銀機可以計算每張單據(jù)的合計數(shù)、應收數(shù)、找零數(shù)，同時自動將上述資料進行記錄和保存。收銀機同時設有錢柜，可保存收到的營業(yè)款現(xiàn)金。營業(yè)結束后，所記錄的營業(yè)款收到數(shù)應等于實收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負責人未做清盤歸零前，收銀機上的數(shù)字是不能消除掉的。這種收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款。收銀機在安裝相關軟件后還可以打印發(fā)票等　?。杭床皇强渴浙y機而是靠人工記錄。以餐館和旅店為例，餐館設置點菜單和收銀卡，旅店設置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當填寫了點菜單或住宿單時，按實收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點菜單或住宿單每日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實際收到數(shù)相等?！　。ǘ┦杖氲男问健　。阂话悴宛^、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點無差錯時。就可以匯總作為當天的營業(yè)收入記錄?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結賬。如果餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營有特色，也會有機關團體前來消費，也會使用支票結賬。所以，接受支票結賬時，要對支票進行認真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下：　?、僦钡娜掌谑欠褚?guī)范填寫；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　?、鄞髮懡痤~有無封頭結尾；　?、苄懡痤~是否清楚準確；　?、萦¤b（財務章或支票章，財務人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　?、迺鴮懩欠裾_（不能用圓珠筆填寫）?！　≡跈z查上述幾個方面都無誤后，方可收下支票入賬。　　在經(jīng)濟犯罪中，常有用變造支票、空頭支票方式進行詐騙的。常見的方式是：與消費方從未打過交道，但消費方卻顯得特別大方，或者是聲稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來旅店住幾天等等，遞上支票用以結賬。有的騙子這時會提出先拿幾條煙來應酬，有的騙子會說等酒席擺完后再填支票金額。這種情況要特別小心，也許從直觀上看支票絕對沒有問題，但是建議先持支票到銀行鑒定或入賬，以防被騙遭受損失?！　∪绻潜镜氐墓局笨芍苯尤胭~便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請銀行鑒定真?zhèn)?，千萬別為消費額大且價格高所誘惑，導致財產(chǎn)損失。　　收取支票后，應盡快將支票送到銀行入賬，這個行為稱為進賬，入賬時需填寫進賬單（進賬單在開戶行購買）。其入賬方式有：　　順轉：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行?！　∧孓D：將支票交到自己的開戶銀行，委托開戶行到開出支票的銀行收款?！　∑渲?，順轉時支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時最好去支票開戶行順轉的道理在此。　　銀行進賬單，是持支票到銀行辦理進賬手續(xù)的憑證。進賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。如果順轉，收到回單即表示貨款已劃出。如果是逆轉，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。所以持支票詐騙往往利用銀行劃賬的時間差。進賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一攔填開支票方資料（名稱、開戶行、賬號）?！　《?、現(xiàn)金的管理及核算　　（一）現(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強對現(xiàn)金的管理，應建立和健全現(xiàn)金內部管理制度。內部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內容，具體如下：　　（1）現(xiàn)金出納和會計記錄工作應該適當分離，出納工作應由專人負責；　?。?）現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬；　?。?）現(xiàn)金日記賬應該序時順號逐筆登記；　?。?）庫存現(xiàn)金應當日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應當日送存銀行；　?。?）庫存現(xiàn)金應遵守銀行規(guī)定的限額；　　（7）所有現(xiàn)金支出應經(jīng)過批準；　?。?）現(xiàn)金支出應該符合國家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　?。?0）不得私設小金庫；　　（11）現(xiàn)金存放應該有安全保護措施?！　。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　　　企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應由會計主管人員或指定的人員審核。對記載不準確、手續(xù)不完備的原始憑證，應退回經(jīng)辦人予以更正補全；對不合法的、假的原始憑證不予受理?！　〗?jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復付款等行為。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結算收付款合計數(shù)和當日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實際庫存數(shù)相核對，做到賬款相符。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉交會計人員進行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關明細分類賬。對于出納員來說一定要認定可以支付款項的授權人?！　　　齑娆F(xiàn)金的核算，包括序時的核算和總分類核算?！　。?）進行序時核算。進行序時的核算，應設置現(xiàn)金日記賬。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結算收付合計數(shù)和結存余額，做到日清月結。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。對于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務，為了避免重復記賬，只編制一張付款憑證。　?。?）進行總分類核算。進行總分類核算，應設置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務的會計人員登記。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結存情況。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時，記入庫存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時，記入庫存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫存數(shù)。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總日記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬?！　　　榱思皶r發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯，如實反映現(xiàn)金庫存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應當定期或不定期地對庫存現(xiàn)金予以清查。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應當每日清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應及時找出原因，加以處理。由清查小組進行的清查，應在出納人員在場的情況下，清點現(xiàn)金，核對賬款。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時，應按規(guī)定處理糾正。清查后，根據(jù)清查結果，填寫現(xiàn)金盤點報告單，寫明現(xiàn)金實存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會計分錄?！　∑渲?，根據(jù)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額（實有數(shù)大于賬存數(shù)），應編