【正文】 內(nèi)攤銷。收銀機(jī)同時(shí)設(shè)有錢柜，可保存收到的營業(yè)款現(xiàn)金?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結(jié)賬?！　∪绻潜镜氐墓局笨芍苯尤胭~便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請(qǐng)銀行鑒定真?zhèn)?，千萬別為消費(fèi)額大且價(jià)格高所誘惑，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬?！　〗?jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬?！　∑渲校鶕?jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：　　【答疑編號(hào)911030101：針對(duì)該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　460　?。?）查明原因后：　　【答疑編號(hào)911030102：針對(duì)該題提問】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　460　　【例2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金?！　　敬鹨删幪?hào)911030106：針對(duì)該題提問】　　借：原材料　　　　　　 　　480　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　 　480　?。?）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　【答疑編號(hào)911030107：針對(duì)該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　 　600　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金 　　 600　　三、銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_立銀行賬戶和填寫支票　　　　按照國家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請(qǐng)正式注冊(cè)的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫《單位開戶書》。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字?！　“⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費(fèi)近百元。　　開支票時(shí)，一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。　　在月末企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)?！　、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)。經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　　①企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50000元；　?、谄髽I(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額40000元；　?、坫y行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169360元；　?、茔y行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元?！　」潭ㄙY產(chǎn)：　?。?）新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度?！　∫话愣?，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立存貨采購、詢價(jià)、出入庫管理制度，不論是哪種存貨，購入時(shí)均作為存貨辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)?！　。ǘ┰牧系暮怂恪　〈尕浐怂憧砂磳?shí)際成本計(jì)價(jià)也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)?！　。?）原材料的計(jì)價(jià)　　餐飲企業(yè)對(duì)外購的原材料，應(yīng)以在采購過程中實(shí)際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實(shí)際成本應(yīng)由含稅價(jià)格和采購費(fèi)用兩部分組成。由于工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)是交納增值稅的，因此購進(jìn)材料。原材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目。“原材料”賬戶除按材料類別設(shè)置二級(jí)賬戶進(jìn)行核算以外，還應(yīng)按品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。　　【例4】5月28日，正保大酒店對(duì)庫存原料及主要材料盤點(diǎn)以后，送交財(cái)會(huì)部門的原材料盤點(diǎn)短缺（溢余）報(bào)告單如下表所示。　　采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算原材料耗用成本最為準(zhǔn)確，但計(jì)算起來工作量很大，適用于單價(jià)較高、收發(fā)次數(shù)較少的原材料。8月2日購進(jìn)300公斤，；8月15日購進(jìn)400公斤，；8月26日購進(jìn)200公斤?！　。?）食品原材料挑選整理的賬務(wù)處理原則　?、僖蚯暹x整理發(fā)生的損耗，不作商品損耗處理，而計(jì)入清選整理后的凈料成本中。購進(jìn)后直接交付清選整理?！　、芮暹x整理后的余料、殘料、廢料等，應(yīng)作下腳料處理，不得計(jì)入清選整理后的凈料成本。　　【答疑編號(hào)911040109：針對(duì)該題提問】　　加權(quán)平均單價(jià)=（5002+300+400+200—152）/（500+300+400+200—15）=（元/公斤）　　期末原材料實(shí)際成本=485=（元）　　本期發(fā)出原材料成本=5002+300+400+200—152—=（元）　　采用加權(quán)平均法計(jì)算原材料發(fā)出成本較為均衡，也較準(zhǔn)確，但計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)次數(shù)少，前后進(jìn)貨成本相差幅度較大的原材料，其成本結(jié)轉(zhuǎn)集中在月末進(jìn)行。其計(jì)算公式如下：　?、偌訖?quán)平均單價(jià)=（期初原材料結(jié)存金額+本期原材料收入金額—本期原材料盤虧金額）/（期初原材料結(jié)存數(shù)量+本期原材料收入數(shù)量—本期原材料盤虧數(shù)量）　?、诒酒谠牧习l(fā)出成本=本期原材料發(fā)出數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)　　在日常工作中，加權(quán)平均單價(jià)常常除不盡，計(jì)算的結(jié)果就會(huì)產(chǎn)生尾差?！　、賯€(gè)別計(jì)價(jià)法。原料及主要材料儲(chǔ)存是保證生產(chǎn)加工持續(xù)進(jìn)行的重要條件和開展業(yè)務(wù)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶核算。由運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和稅金組成。一種是增值稅專用發(fā)票，簡(jiǎn)稱專用發(fā)票；另一種是普通發(fā)票。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等；　　②燃料。如果開業(yè)時(shí)購置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開業(yè)時(shí)全部計(jì)入銷售費(fèi)用，在賬上就表現(xiàn)出開業(yè)后很長(zhǎng)一段時(shí)間全都是虧損，沒有盈利，這就不真實(shí)。這類被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購當(dāng)天耗用，還是采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。但是在購置時(shí)，它們卻具有相同的記賬特點(diǎn)。第四講　酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨（經(jīng)營物資）的核算一、酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類　　不管是經(jīng)營餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買回來適合自己經(jīng)營特性的必要用品用具?！　。?）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。　?、匍_戶銀行已收款入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。　　借：原材料　　　50000　　　　貸：銀行存款　　　　50000　　　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)。如果開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大?！　≈弊蠖耸翘顚憙?nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對(duì)方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、公司開戶銀行賬號(hào)、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等?！　≡诠咀?cè)成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：　　①購買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦?！　“⒗?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。　?。?）填寫金額：　　①中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。下面主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時(shí)找出原因，加以處理?！　。?）進(jìn)行總分類核算。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：　?。?）現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；　?。?）庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；　?。?）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)；　　（8）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　　（10）不得私設(shè)小金庫；　　（11）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施?！　∑渲?，順轉(zhuǎn)時(shí)支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時(shí)最好去支票開戶行順轉(zhuǎn)的道理在此?！　≡诮?jīng)濟(jì)犯罪中，常有用變?cè)熘?、空頭支票方式進(jìn)行詐騙的。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點(diǎn)菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當(dāng)填寫了點(diǎn)菜單或住宿單時(shí)，按實(shí)收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點(diǎn)菜單或住宿單每日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實(shí)際收到數(shù)相等。編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　【答疑編號(hào)911020106：針對(duì)該題提問】