【文章內(nèi)容簡介】 制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。如果是單據(jù)丟失或記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯(cuò)誤。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時(shí)補(bǔ)付。如果原因不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，因?yàn)楹茈y區(qū)分有意還是無意?！　　纠?】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長款 460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。則作以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時(shí)：　　【答疑編號(hào)911030101：針對該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　460　?。?）查明原因后：　　【答疑編號(hào)911030102：針對該題提問】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　460　　【例2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)。則做以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí)：　　【答疑編號(hào)911030103：針對該題提問】　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　68　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　68　?。?）查明原因后：　　【答疑編號(hào)911030104：針對該題提問】　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　68　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　　　 68　　　　備用金是財(cái)會(huì)部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人的用于日常零星開支、零星采購和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。　　撥付備用金必須明確使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度，并由專人管理。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法?！　溆媒鸲~管理，是按用款部門實(shí)際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費(fèi)用開支和營業(yè)部門找零的備用金管理?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門作為減少其備用金處理。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理?！　　纠?】經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購部的零星采購工作，給予采購部定額備用金為 600元，規(guī)定每年度清理一次?！　。?）年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　【答疑編號(hào)911030105：針對該題提問】　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　600　?。?）采購員陳明動(dòng)用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。　　【答疑編號(hào)911030106：針對該題提問】　　借：原材料　　　　　　 　　480　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　 　480　?。?）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　【答疑編號(hào)911030107：針對該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　 　600　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金 　　 600　　三、銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_立銀行賬戶和填寫支票　　　　按照國家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請正式注冊的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫《單位開戶書》。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，因?yàn)楦縻y行的服務(wù)并無太大差異?！　〉姐y行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）?！　≡谵k妥銀行開戶手續(xù)后，可購買支票和進(jìn)賬單，用于支付貨款和收取貨款。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。匯票；一般用于支付外地的購貨款?！　〕Ｒ姷那樾问歉鶕?jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。　　企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。企業(yè)可在其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開設(shè)一個(gè)一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。　?。褐?、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開戶銀行的工作人員咨詢就可以了。下面主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題?！　　　。?）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫?！　。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?！　、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。　?、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整?！　“⒗?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分?！　“⒗痤~數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分?！　“⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16 ，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分?！　“⒗懡痤~數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”（或草寫￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清。　　在公司注冊成立后，最好開設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：　?、儋徺I貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦?！　、诎踩栽鰪?qiáng)?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險(xiǎn)，而支票可避免這些危險(xiǎn)的發(fā)生?！　、鄢杀镜汀⒖旖?。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費(fèi)近百元。而通過銀行，相關(guān)匯費(fèi)較低，對于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無疑會(huì)節(jié)省下一筆支出?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將估計(jì)的進(jìn)貨金額存入開戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個(gè)月?！　　　￠_支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已介紹過，當(dāng)你在銀行開立賬戶，購買支票后，就可以用支票付貨款了?！　≈弊蠖耸翘顚憙?nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、公司開戶銀行賬號(hào)、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。然后蓋上公司財(cái)務(wù)專用章及私章，這張支票就可用于合法的支付了?！　懼敝荒苡盟{(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個(gè)錯(cuò)字，寫錯(cuò)后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交。最后，蓋上公司財(cái)務(wù)專用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會(huì)受理?！　￠_支票時(shí)，一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”。這種事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的信譽(yù)。另一方面導(dǎo)致金錢損失。現(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開出空頭支票，處罰開支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。如果開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大。　　真的賬戶上沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要開空頭支票。　?。ǘ┿y行存款的核算　　　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來源和金額。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款