【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 營(yíng)業(yè)收入記錄?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來(lái)越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開(kāi)支票結(jié)賬。如果餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營(yíng)有特色，也會(huì)有機(jī)關(guān)團(tuán)體前來(lái)消費(fèi)，也會(huì)使用支票結(jié)賬。所以，接受支票結(jié)賬時(shí)，要對(duì)支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯(cuò)，鑒定過(guò)程如下：　?、僦钡娜掌谑欠褚?guī)范填寫；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　　③大寫金額有無(wú)封頭結(jié)尾；　?、苄懡痤~是否清楚準(zhǔn)確；　?、萦¤b（財(cái)務(wù)章或支票章，財(cái)務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　　⑥書(shū)寫墨水是否正確（不能用圓珠筆填寫）?！　≡跈z查上述幾個(gè)方面都無(wú)誤后，方可收下支票入賬?！　≡诮?jīng)濟(jì)犯罪中，常有用變?cè)熘?、空頭支票方式進(jìn)行詐騙的。常見(jiàn)的方式是：與消費(fèi)方從未打過(guò)交道，但消費(fèi)方卻顯得特別大方，或者是聲稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來(lái)旅店住幾天等等，遞上支票用以結(jié)賬。有的騙子這時(shí)會(huì)提出先拿幾條煙來(lái)應(yīng)酬，有的騙子會(huì)說(shuō)等酒席擺完后再填支票金額。這種情況要特別小心，也許從直觀上看支票絕對(duì)沒(méi)有問(wèn)題，但是建議先持支票到銀行鑒定或入賬，以防被騙遭受損失。　　如果是本地的公司支票可直接入賬便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請(qǐng)銀行鑒定真?zhèn)?，千萬(wàn)別為消費(fèi)額大且價(jià)格高所誘惑，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。　　收取支票后，應(yīng)盡快將支票送到銀行入賬，這個(gè)行為稱為進(jìn)賬，入賬時(shí)需填寫進(jìn)賬單（進(jìn)賬單在開(kāi)戶行購(gòu)買）。其入賬方式有：　　順轉(zhuǎn)：將支票交到開(kāi)出支票的銀行去，由開(kāi)出支票銀行將錢撥到收款銀行。　　逆轉(zhuǎn)：將支票交到自己的開(kāi)戶銀行，委托開(kāi)戶行到開(kāi)出支票的銀行收款?！　∑渲?，順轉(zhuǎn)時(shí)支票交到支票開(kāi)戶行馬上就可以知道支票上有無(wú)足夠金額，所以入賬時(shí)最好去支票開(kāi)戶行順轉(zhuǎn)的道理在此?！　°y行進(jìn)賬單，是持支票到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)的憑證。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。如果順轉(zhuǎn)，收到回單即表示貨款已劃出。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。所以持支票詐騙往往利用銀行劃賬的時(shí)間差。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開(kāi)戶行、賬號(hào)），出票人一攔填開(kāi)支票方資料（名稱、開(kāi)戶行、賬號(hào)）?！　《F(xiàn)金的管理及核算　　（一）現(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開(kāi)支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：　　（1）現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；　　（2）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　　（5）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；　　（7）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；　?。?）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　?。?0）不得私設(shè)小金庫(kù)；　?。?1）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施?！　。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　　　企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。對(duì)證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員審核。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)退回經(jīng)辦人予以更正補(bǔ)全；對(duì)不合法的、假的原始憑證不予受理?！　〗?jīng)過(guò)審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯(cuò)收、重復(fù)付款等行為。出納人員依據(jù)辦完收付款手續(xù)的收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按日結(jié)算收付款合計(jì)數(shù)和當(dāng)日現(xiàn)金余額，并將賬面余額同實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)，做到賬款相符。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。對(duì)于出納員來(lái)說(shuō)一定要認(rèn)定可以支付款項(xiàng)的授權(quán)人。　　　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算，包括序時(shí)的核算和總分類核算?！　。?）進(jìn)行序時(shí)核算。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計(jì)數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)。對(duì)于涉及現(xiàn)金與銀行存款之間的相互收、付款業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，只編制一張付款憑證?！　。?）進(jìn)行總分類核算。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員登記。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。由于現(xiàn)金賬戶是資金賬戶，收到現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的借方；付出現(xiàn)金時(shí)，記入庫(kù)存現(xiàn)金的貸方；余額在借方，表示現(xiàn)金的庫(kù)存數(shù)。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。　　　　為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯(cuò)，如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金予以清查。清查的方法主要是實(shí)地盤點(diǎn)，查明庫(kù)存現(xiàn)金的賬款是否相符。清查包括出納人員清查和清查小組清查。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時(shí)找出原因，加以處理。由清查小組進(jìn)行的清查，應(yīng)在出納人員在場(chǎng)的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬款。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。清查后，根據(jù)清查結(jié)果，填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，寫明現(xiàn)金實(shí)存、賬存及盈虧情況，并據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。　　其中，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。如果是單據(jù)丟失或記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯(cuò)誤。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時(shí)補(bǔ)付。如果原因不明，可減少本企業(yè)費(fèi)用或作增加收益處理。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，因?yàn)楹茈y區(qū)分有意還是無(wú)意?！　　纠?】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款 460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購(gòu)買辦公室用品款460元還未支付。則作以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。　?。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)： 『正確答案』　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　460 　?。?）查明原因后： 『正確答案』　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　460 　　【例2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)。則做以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款時(shí)： 『正確答案』　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　68　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　68 　?。?）查明原因后： 『正確答案』 　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　68　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　　　　　　 68 　　　　備用金是財(cái)會(huì)部門撥付給所屬有關(guān)部門或個(gè)人的用于日常零星開(kāi)支、零星采購(gòu)和找零等方面的現(xiàn)金。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同?！　芨秱溆媒鸨仨毭鞔_使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度，并由專人管理。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。　　備用金定額管理，是按用款部門實(shí)際需要，核定定額，并據(jù)以撥付現(xiàn)金。用款單位部門按規(guī)定開(kāi)支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日常零星費(fèi)用開(kāi)支和營(yíng)業(yè)部門找零的備用金管理?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門申請(qǐng)領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門作為減少其備用金處理。如再需要，則另行辦理領(lǐng)款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理?！　　纠?】經(jīng)批準(zhǔn)，為方便采購(gòu)部的零星采購(gòu)工作，給予采購(gòu)部定額備用金為 600元，規(guī)定每年度清理一次?！　。?）年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： 『正確答案』 　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　600 　?。?）采購(gòu)員陳明動(dòng)用采購(gòu)部備用金購(gòu)買調(diào)料一批，金額480元。持已驗(yàn)收的發(fā)票到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。 『正確答案』 　　借：原材料　　　　　　 　　480　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　　　 　480 　?。?）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄： 『正確答案』 　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　 　600　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金 　　 600 　　三、銀行存款的管理和核算　　（一）開(kāi)立銀行賬戶和填寫支票　　　　按照國(guó)家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請(qǐng)正式注冊(cè)的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶，填寫《單位開(kāi)戶書(shū)》。一般而言，選擇開(kāi)戶銀行以就近為好，因?yàn)楦縻y行的服務(wù)并無(wú)太大差異。　　到銀行開(kāi)戶應(yīng)具備的資料有：營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開(kāi)戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開(kāi)此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書(shū)，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。　　在辦妥銀行開(kāi)戶手續(xù)后，可購(gòu)買支票和進(jìn)賬單，用于支付貨款和收取貨款。常見(jiàn)付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。匯票；一般用于支付外地的購(gòu)貨款?！　〕Ｒ?jiàn)的情形是根據(jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款?！　∑髽I(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金支付。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。企業(yè)可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)一個(gè)一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。　?。褐?、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。這些結(jié)算方式的具體操作步驟直接向開(kāi)戶銀行的工作人員咨詢就可以了。下面主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問(wèn)題。　　　?。?）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。結(jié)算憑證上的日期可以使用小寫填寫?！　。?）填寫金額：　　①中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡(jiǎn)化字?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字?！　、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字?！　、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫。舉例如下：　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角整。　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。　　阿拉伯金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫“零”字。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分?！　“⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16 ，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。　　阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”（或草寫￥）。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清?！　≡诠咀?cè)成立后，最好開(kāi)設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：　?、儋?gòu)買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦。　?、诎踩栽鰪?qiáng)?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對(duì)象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險(xiǎn)，而支票可避免這些危險(xiǎn)的發(fā)生?！　、鄢杀镜?、快捷。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費(fèi)，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來(lái)，一筆幾千元的匯款，可能要花費(fèi)近百元。而通過(guò)銀行，相關(guān)匯費(fèi)較低，對(duì)于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無(wú)疑會(huì)節(jié)省下一筆支出?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過(guò)交道，對(duì)方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將估計(jì)的進(jìn)貨金額存入開(kāi)戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開(kāi)出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開(kāi)出日起一