【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 相關(guān)匯費(fèi)較低，對(duì)于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無(wú)疑會(huì)節(jié)省下一筆支出?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過(guò)交道，對(duì)方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點(diǎn)是，將估計(jì)的進(jìn)貨金額存入開(kāi)戶(hù)行（如賬上已有錢(qián)便省了這道程序），然后由銀行開(kāi)出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開(kāi)出日起一個(gè)月。　　　　開(kāi)支票是代替用現(xiàn)金付款的一種方式，前面已介紹過(guò)，當(dāng)你在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，購(gòu)買(mǎi)支票后，就可以用支票付貨款了?！　≈弊蠖耸翘顚?xiě)內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫(xiě)金額等有關(guān)資料后，交給對(duì)方，用做付款，填寫(xiě)的內(nèi)容是：日期、公司開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)、付款金額大寫(xiě)、小寫(xiě)、用途、收款方名稱(chēng)等。然后蓋上公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章及私章，這張支票就可用于合法的支付了。　　寫(xiě)支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書(shū)寫(xiě)，不能有一個(gè)錯(cuò)字，寫(xiě)錯(cuò)后不能涂改，不能用圓珠筆填寫(xiě)，否則銀行不予受理，反過(guò)來(lái)也影響生意的成交。最后，蓋上公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會(huì)受理?！　￠_(kāi)支票時(shí)，一定要注意賬戶(hù)里有沒(méi)有足夠的金額，如果你賬戶(hù)里的錢(qián)不夠，而你卻開(kāi)出了支票，就成了俗話(huà)說(shuō)的“開(kāi)空頭支票”。這種事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶(hù)中的信譽(yù)。另一方面導(dǎo)致金錢(qián)損失?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開(kāi)出空頭支票，處罰開(kāi)支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。如果開(kāi)出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大?！　≌娴馁~戶(hù)上沒(méi)有錢(qián)，向客戶(hù)說(shuō)明承諾過(guò)多久可以付款，而千萬(wàn)不要開(kāi)空頭支票?！　。ǘ┿y行存款的核算　　　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。比如，將現(xiàn)金送存銀行時(shí)，應(yīng)填制送款單、注明款項(xiàng)來(lái)源和金額。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，也應(yīng)按銀行規(guī)定，填寫(xiě)現(xiàn)金支票，注明用途。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。　　，價(jià)款合計(jì)50000元，食品原料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付?！　〗瑁涸牧稀　　?0000　　　　貸：銀行存款　　　　50000　　　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)。對(duì)銀行存款的清查，要定期每月至少進(jìn)行一次。核對(duì)內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號(hào)、種類(lèi)、收付金額和某日終止的存款余額。雙方的存款余額如果不一致，必須逐筆查明原因，進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　≡谠履┢髽I(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)?！　∷^的未達(dá)賬項(xiàng)是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過(guò)程中的時(shí)間差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象?！　。?）未達(dá)賬項(xiàng)的情況?！　、匍_(kāi)戶(hù)銀行已收款入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項(xiàng)。如異地電匯、委托收款等。　?、陂_(kāi)戶(hù)銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項(xiàng)。如對(duì)方辦理的托收承付等。　?、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項(xiàng)。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開(kāi)戶(hù)行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。　?、芷髽I(yè)已付款入賬，但開(kāi)戶(hù)行尚未辦理支付款手續(xù)的款項(xiàng)。如企業(yè)開(kāi)出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況?！　。?）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用“補(bǔ)記式”余額調(diào)節(jié)法。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額相等。其編制的方法是：在雙方現(xiàn)有余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收的賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付，本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額，用公式表示如下：　　銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收賬項(xiàng)—銀行已付、企業(yè)未付賬項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行來(lái)收賬項(xiàng)一企業(yè)已付、銀行未付賬項(xiàng)　　例正保大酒店月初1日從開(kāi)戶(hù)銀行取到上月對(duì)賬單，余額為1809170元；銀行存款日記賬余額為1650490元。經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　?、倨髽I(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50000元；　?、谄髽I(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額40000元；　?、坫y行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169360元；　?、茔y行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。　　表3—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　戶(hù)名：結(jié)算戶(hù)存款賬號(hào)：884529—69　　　　2年月30日　　　　　　單位：元項(xiàng)目金融項(xiàng)目金融銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對(duì)賬單余額1 809 170加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)（委托收款）減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未入賬款項(xiàng)（銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)）169 360　　680加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項(xiàng)（興達(dá)公司支票）減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項(xiàng)50 000　　40 000調(diào)節(jié)后余額1819 170調(diào)節(jié)后余額1 819 170第四講　酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨（經(jīng)營(yíng)物資）的核算一、酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類(lèi)　　不管是經(jīng)營(yíng)餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買(mǎi)回來(lái)適合自己經(jīng)營(yíng)特性的必要用品用具。如果經(jīng)營(yíng)旅店，那么必須買(mǎi)回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話(huà)機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營(yíng)餐館，那么應(yīng)該購(gòu)置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關(guān)烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營(yíng)的是酒吧，那么也要購(gòu)置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機(jī)、烹調(diào)用具和各種酒類(lèi)；如果經(jīng)營(yíng)的是茶館，那么應(yīng)置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應(yīng)有空調(diào)、電風(fēng)扇……。這些，都是在開(kāi)業(yè)前所必須購(gòu)置的。在會(huì)計(jì)上，對(duì)這些可以為企業(yè)提供服務(wù)的統(tǒng)稱(chēng)為資產(chǎn)，具體按照服務(wù)的時(shí)間長(zhǎng)短，又分為固定資產(chǎn)、低值易耗品、物料用品、原材料、輔料、庫(kù)存商品等等。　　固定資產(chǎn)：　?。?）新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度?！　⊥瑫r(shí)規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量?！　。?）固定資產(chǎn)與用品用具　　固定資產(chǎn)：在本章一開(kāi)始就介紹了，服務(wù)業(yè)中把購(gòu)置的、為顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具。其區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)是依照它們?cè)诜?wù)過(guò)程中是提供長(zhǎng)期服務(wù)還是短期服務(wù)。但是在購(gòu)置時(shí)，它們卻具有相同的記賬特點(diǎn)。如餐館在開(kāi)業(yè)之前要購(gòu)置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購(gòu)置這些設(shè)備時(shí)，還會(huì)有些運(yùn)雜費(fèi)發(fā)生，核算的記錄是將所有購(gòu)置的設(shè)備和用具按成本價(jià)記賬。如果發(fā)生有安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶(hù)上，然后將購(gòu)置回的資產(chǎn)與用品用具按單價(jià)再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上。旅店業(yè)在開(kāi)業(yè)時(shí)同樣要購(gòu)置必需的設(shè)備，如桌椅床、電視機(jī)、電話(huà)機(jī)、電風(fēng)扇，在購(gòu)置時(shí)核算記賬的方法同餐館一樣?！　∫话愣?，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中。而對(duì)于用品用具，會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)將其記入“低值易耗品”賬戶(hù)中?？砂磧r(jià)值高低和使用時(shí)間長(zhǎng)短分為兩種方法攤銷(xiāo)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，即像價(jià)值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時(shí)一次攤銷(xiāo)記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用分次攤銷(xiāo)法記入當(dāng)期費(fèi)用?！　。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類(lèi)：一類(lèi)是不會(huì)很快被消耗掉，需放在倉(cāng)庫(kù)中備用的，如油米醬醋；另一類(lèi)是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚(yú)鴨肉。這類(lèi)被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購(gòu)當(dāng)天耗用，還是采購(gòu)回來(lái)先在餐館的小倉(cāng)庫(kù)放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。因此，餐館存貨按以上的分類(lèi)排列如下：　?、俅尕洸槐划?dāng)天耗用。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等?！　、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚(yú)鴨肉等。　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立存貨采購(gòu)、詢(xún)價(jià)、出入庫(kù)管理制度，不論是哪種存貨，購(gòu)入時(shí)均作為存貨辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。對(duì)于采購(gòu)后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)?！　⊥ㄟ^(guò)固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個(gè)規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費(fèi)用的形式進(jìn)入到盈虧的核算中。但是，先通過(guò)固定資產(chǎn)和存貨賬面上進(jìn)行記錄有兩個(gè)好處：一是可以使經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算盈虧更加準(zhǔn)確和合理。如果開(kāi)業(yè)時(shí)購(gòu)置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開(kāi)業(yè)時(shí)全部計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，在賬上就表現(xiàn)出開(kāi)業(yè)后很長(zhǎng)一段時(shí)間全都是虧損，沒(méi)有盈利，這就不真實(shí)。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷(xiāo)記錄，使公司的財(cái)產(chǎn)更加安全，做到財(cái)產(chǎn)物資有登記、領(lǐng)用有記錄，避免浪費(fèi)、被竊。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購(gòu)置和領(lǐng)用的相關(guān)制度及記賬的原因所在。　　二、酒店餐飲業(yè)存貨的核算　　 （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來(lái)源和用途的不同可以再細(xì)分為以下五類(lèi)　　原材料：包括用于餐飲的原材料及主要材料、燃料、物料用品和替換設(shè)備；　　在產(chǎn)品：飲食部門(mén)尚未加工完成的食品；　　產(chǎn)成品：飲食業(yè)已加工完畢等待銷(xiāo)售的食品；　　低值易耗品：如燈具、辦公桌、文具用品；　　庫(kù)存商品：企業(yè)購(gòu)入準(zhǔn)備銷(xiāo)售給顧客的煙、酒、日用品等?！　。ǘ┰牧系暮怂恪　〈尕浐怂憧砂磳?shí)際成本計(jì)價(jià)也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！　≡牧系姆诸?lèi)和計(jì)價(jià)　?。?）原材料的分類(lèi)　　原材料的品種規(guī)格繁多，酒店企業(yè)內(nèi)按飲食、商場(chǎng)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用不同，可以分以下三類(lèi)：　?、僭霞爸饕牧稀Ｋ侵附?jīng)過(guò)加工后構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料和材料。如酒店餐飲業(yè)使用的大米、面粉、肉類(lèi)、蔬菜、水產(chǎn)品和豆制品等；　　②燃料。它是指生產(chǎn)加工過(guò)程中用來(lái)燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等?！　、畚锪嫌闷?。它是指企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、日常維修、勞動(dòng)保護(hù)方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等?！　。?）原材料的計(jì)價(jià)　　餐飲企業(yè)對(duì)外購(gòu)的原材料，應(yīng)以在采購(gòu)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的成本為依據(jù)，其實(shí)際成本應(yīng)由含稅價(jià)格和采購(gòu)費(fèi)用兩部分組成。　?、俸悆r(jià)格。原材料的含稅價(jià)格由買(mǎi)價(jià)和增值稅額兩部分組成。企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料取得的發(fā)票有兩種。一種是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票；另一種是普通發(fā)票。買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)進(jìn)材料時(shí)專(zhuān)用發(fā)票上列明的原材料款。同時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上還列明增值稅的稅率、稅額和價(jià)稅合計(jì)。增值稅稅率一般為17%。由于工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)是交納增值稅的，因此購(gòu)進(jìn)材料。商品時(shí)發(fā)生的增值稅是價(jià)外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務(wù)企業(yè)（商品銷(xiāo)售除外）是交納營(yíng)業(yè)稅的，因此即使購(gòu)進(jìn)材料時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也應(yīng)將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價(jià)格入賬。普通發(fā)票上不將貨款與增值稅分列，只列示含稅價(jià)格?！　、诓少?gòu)費(fèi)用。由運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和稅金組成?！　≡霞爸饕牧系暮怂恪　。?）原料及主要材料購(gòu)進(jìn)的核算　　酒店餐飲業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門(mén)（廚房、生產(chǎn)加工車(chē)間）提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)并報(bào)經(jīng)同意后辦理采購(gòu)手續(xù)。購(gòu)進(jìn)后將原材料直接交生產(chǎn)部門(mén)，由其驗(yàn)收簽字后，辦理出入庫(kù)手續(xù)后連同發(fā)票交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬；另一種是倉(cāng)庫(kù)保管員按照定額管理要求提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為依據(jù)，采購(gòu)員采購(gòu)后交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收，經(jīng)填寫(xiě)“人庫(kù)單”后交財(cái)會(huì)部門(mén)入賬。企業(yè)支付原材料價(jià)款和采購(gòu)費(fèi)用時(shí)，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。原材料運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記“原材料”科目；貸記“在途物資”科目?！　　纠?】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購(gòu)冬菇1000千克，每千克30元，計(jì)貨款30000元，增值稅額為5100元，運(yùn)雜費(fèi)為150元，采用托收承付結(jié)算?！　、巽y行轉(zhuǎn)來(lái)湘南土產(chǎn)品公司托收憑證，并附來(lái)專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)及運(yùn)雜費(fèi)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，當(dāng)即承付，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040101：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在途物資一一冬菇　　35250　　　　貸：銀行存款　　　　　　35250　　②上述材料運(yùn)到，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)送來(lái)的入庫(kù)單，經(jīng)審核無(wú)誤后，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040102：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——干貨類(lèi)（冬菇）　　　35250　　　　貸：在途物資——冬菇　　　　　　　　　　　　　　　　35250　　“在途物資”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)采購(gòu)的尚未到達(dá)及雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料?！　〉嬍硺I(yè)和服務(wù)業(yè)的原材料主要是在同城采購(gòu)的，往往是錢(qián)貨兩清。為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，大多可以直接在“原材料”賬戶(hù)核算?！　【频觑嬍撤?wù)業(yè)采購(gòu)原材料，平時(shí)取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價(jià)和金額是含稅單價(jià)和含稅金額?！　　纠?】正保大飯店 5月2日發(fā)生以下業(yè)務(wù)：　　①向慶豐糧店購(gòu)進(jìn)面粉和大米取得普通發(fā)票，列明大米1000千克，金額2000元；面粉500千克，金額750元，貨款尚未支付。已驗(yàn)收入庫(kù)，另以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)25元，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040103：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類(lèi)　　2775　　　　貸：應(yīng)付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　2750　　　　　　庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　25　?、谫?gòu)進(jìn)河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價(jià)15元，金額300元；桂花魚(yú)15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領(lǐng)用，作分錄如下：　　【答疑編號(hào)911040104：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600