【文章內(nèi)容簡介】 憑證賬簿和月份、季度會(huì)計(jì)報(bào)表保存期限至少為15年。（3）會(huì)計(jì)檔案保存期滿需要銷毀時(shí)，須開列清單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查、報(bào)上級(jí)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，才能銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案的清單應(yīng)長期保存。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿　賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設(shè)置時(shí)應(yīng)符合以下原則：（1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必然較多，會(huì)計(jì)人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會(huì)計(jì)賬簿也較復(fù)雜，冊(cè)數(shù)也多，在設(shè)計(jì)時(shí)考慮這些特點(diǎn)以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，一個(gè)會(huì)計(jì)足夠處理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在設(shè)計(jì)賬簿時(shí)沒有必要設(shè)多本賬，所有的明細(xì)分類賬可以集合成一、二本即可。 　?。?）既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。賬簿設(shè)計(jì)的目的是為了取得管理所需要的資料，因此賬簿設(shè)置也以滿足需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬、浪費(fèi)人力物力。例如材料賬，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)科設(shè)了總賬和明細(xì)賬，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)賬，在倉庫還設(shè)三級(jí)明細(xì)賬，就是重復(fù)設(shè)賬的典型例子。事實(shí)上若在財(cái)務(wù)科只設(shè)總賬，供應(yīng)科設(shè)二級(jí)明細(xì)賬（按類別）、倉庫設(shè)二級(jí)明細(xì)賬（按品名規(guī)格），一層控制一層，互相核對(duì)，數(shù)據(jù)共享，既省時(shí)又省力?！。?）賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上已大致規(guī)定了賬簿的種類，在進(jìn)行賬簿的具體設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分注意已選定的賬務(wù)處理程序。例如若設(shè)計(jì)的是日記總賬賬務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)一本日記總賬，再考慮其他賬簿；又如果設(shè)計(jì)的是多欄式日記賬賬務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)四本多欄式日記賬，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他賬簿?！。?）賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)賬簿記錄編制的，報(bào)表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶中取得和填列，以加速會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，而盡量避免從幾個(gè)賬戶中取得資料進(jìn)行加減運(yùn)報(bào)。庫存現(xiàn)金日記賬 ：出納登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，按會(huì)計(jì)憑證記賬，凡是與現(xiàn)金和銀行存款相關(guān)的收入或支出記賬，其他的不記。注意事項(xiàng)：及時(shí)登賬，做到日清月結(jié)，經(jīng)常核對(duì)，賬錢相符?！　《ㄆ冢吭轮辽僖淮危┡c會(huì)計(jì)核對(duì)現(xiàn)金。　　定期到銀行拿對(duì)賬單，做銀行存款調(diào)節(jié)表，與銀行存款對(duì)賬?！　?duì)每筆報(bào)銷款項(xiàng)核對(duì)發(fā)票金額和發(fā)票真?zhèn)?，避免錯(cuò)賬和假票。　　如果日記賬登錯(cuò)了，用紅筆在手工賬錯(cuò)誤的一行劃雙線，等于取消了這個(gè)記錄，再把正確的用藍(lán)筆登記在后面。*******有限公司*月現(xiàn)金日記賬日期憑證號(hào)摘要 借方 貸方 余額經(jīng)辦人期初余額上 年 結(jié) 轉(zhuǎn)二級(jí)科目具體內(nèi)容 本月合計(jì)過次頁累 計(jì)過次頁總分類賬：總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)分類核算，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用?？偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等?？偡诸愘~總 分 類 帳 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 頁會(huì)計(jì)科目及編號(hào)：ACCOUNT NO：07年憑證摘 要借 方 DEBIT貸 方 CREDIT借或貸余 額 BALANCE√YEAR月日字號(hào)DESCRIPTION十億千百十萬千百十元角分十億千百十萬千百十元角分十億千百十萬千百十元角分MTHDATEVOUCHER/NODR/CR上年結(jié)轉(zhuǎn)第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)最主要的作用就是提供決策信息，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的核心部分，它既服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的管理者，又服務(wù)于企業(yè)外部與企業(yè)利益相關(guān)的各個(gè)方面。（1） 對(duì)企業(yè)本身來說：?、?財(cái)務(wù)報(bào)表信息有助于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員分析、檢查企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)是否符合制度規(guī)定；?、诳疾炱髽I(yè)資金、成本、效益等計(jì)劃指標(biāo)完成程度；?、鄯治觥⒃u(píng)價(jià)經(jīng)營管理中的成績和不足，采取措施，提高經(jīng)濟(jì)效益；?、苓\(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的資料和其他資料進(jìn)行分析，為編制下期計(jì)劃提供依據(jù)。 （2）對(duì)投資人、債權(quán)人和其他利害相關(guān)人來說，企業(yè)的投資者作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)資本的提供者，是企業(yè)外部最主要的會(huì)計(jì)信息使用者。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息將作為投資者判斷投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，確定投資方向，考量經(jīng)營管理者受托責(zé)任履職情況，決定企業(yè)的人事安排與待遇等方面的重要依據(jù)之一。 （3）對(duì)財(cái)政、稅收、銀行和審計(jì)部門來說：?、儇?cái)稅部門，了解企業(yè)資金籌集和運(yùn)用是否合理，檢查企業(yè)稅收、利潤計(jì)劃的完成與解交情況，以及有無違反稅法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，以更好地發(fā)揮財(cái)政、稅收的監(jiān)督職能；②銀行部門，考查企業(yè)流動(dòng)資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物資保證程度，研究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀(jì)律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)杠桿作用；③審計(jì)部門，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況及財(cái)經(jīng)政策、法令和紀(jì)律執(zhí)行情況，從而為進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供必要的資料。 （4）對(duì)主管部門來說：①考核所屬單位的經(jīng)營業(yè)績以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，并通過所屬單位同期指標(biāo)的對(duì)比分析，總結(jié)成績、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；②對(duì)所發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)；③在一定范圍內(nèi)反映國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況，為國家宏觀管理提供依據(jù)。 第三章 會(huì)計(jì)事物處理準(zhǔn)則第一節(jié)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的原則　1．收入?。骸∈杖胍话惴譃槿悾菏澄?、飲料、其他雜項(xiàng)。最后一項(xiàng)可能包括香煙、糖果、寄售等。如果其他雜項(xiàng)這一類中的任何一項(xiàng)的金額變得越來越大，在帳簿中應(yīng)為其設(shè)置單獨(dú)的一欄。　　2．直接費(fèi)用?。骸》?wù)是一項(xiàng)直接費(fèi)用并且應(yīng)包括在各項(xiàng)與之有關(guān)的項(xiàng)目中。為了避免過于復(fù)雜的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，該行業(yè)已形成一種共識(shí)，即把服務(wù)員的工資作為該項(xiàng)計(jì)算的要素。這一項(xiàng)通常是銷售的30％，但也有可能在25％35％之間波動(dòng)。　　3．間接費(fèi)用?。骸≡S多權(quán)威機(jī)構(gòu)把間接費(fèi)用分為三類：食品準(zhǔn)備、食品服務(wù)、其他項(xiàng)目。這種劃分的目的在于為各餐廳之間的比較提供一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)口徑。然而，這種劃分會(huì)導(dǎo)致把重點(diǎn)放在各種分類與銷售預(yù)計(jì)的百分比關(guān)系上。過分把重點(diǎn)放在這里是不恰當(dāng)?shù)摹?shí)際上，各種費(fèi)用的控制應(yīng)與顧客的滿意程度相聯(lián)系。更進(jìn)一步說，間接費(fèi)用用銷售百分比來表示的話，有些項(xiàng)目會(huì)顯得過小而沒有必要對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)的控制。把各種項(xiàng)目組合在一起還有助于消除對(duì)它們進(jìn)行更深層次分析的傾向。為了保持平均利潤，應(yīng)仔細(xì)審查各項(xiàng)間接費(fèi)用并確定其是否越過管理上的標(biāo)準(zhǔn)。管理人員必須考慮某一項(xiàng)服務(wù)的改進(jìn)是否有助于利潤的提高。消除沒有必要的服務(wù)的改進(jìn)會(huì)把某些費(fèi)用降至適當(dāng)?shù)乃?，同時(shí)也不至于失去顧客。管理上的這種考慮同時(shí)所帶來的結(jié)果是加強(qiáng)了顧客所期望的服務(wù)，同時(shí)消除了那些無助于利潤提高的服務(wù)。第二節(jié)、建議使用現(xiàn)金制由于餐飲業(yè)的服務(wù)相對(duì)簡單，其帳簿及各種記錄應(yīng)建立在現(xiàn)金收支的基礎(chǔ)上。盡管有些客戶會(huì)拖欠，餐廳在支付原料上也會(huì)有拖欠，然而，一本記錄恰當(dāng)?shù)默F(xiàn)金簿、獨(dú)立的工資記錄、一本日記帳就足夠了。應(yīng)收帳款及應(yīng)付帳款可以通過其他的控制帳戶進(jìn)行處理。日記帳把日常經(jīng)營活動(dòng)記錄下來并且最終體現(xiàn)在收益表及資產(chǎn)負(fù)債表上。數(shù)據(jù)處理程序　1．銷售收入的核算　如果銷售收入是根據(jù)食、飲料、其他雜項(xiàng)進(jìn)行分類，則各類應(yīng)使用不同的發(fā)票，或者是在告知記帳員時(shí)應(yīng)明確銷售的類別。每日的現(xiàn)金收入在現(xiàn)金日記簿中記錄，該記錄應(yīng)與出納所報(bào)的現(xiàn)金總數(shù)相核對(duì)?！?．應(yīng)收帳款　應(yīng)收帳款要在現(xiàn)金收入簿中的應(yīng)收欄中進(jìn)行記錄，并且加總記入每日的銷售收人中。每月底，將該欄總記轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款。當(dāng)應(yīng)收帳款收回時(shí)，現(xiàn)金收入記入現(xiàn)金日記簿并且在其他雜項(xiàng)欄中進(jìn)行記錄。實(shí)際的銷售發(fā)票應(yīng)留存起來作為未收帳的控制工具。由于把應(yīng)收帳記入銷售欄中會(huì)增加銷售記錄的準(zhǔn)確性，對(duì)壞帳所導(dǎo)致的損失也應(yīng)用適當(dāng)?shù)姆咒浻枰苑从??！?．采購及支付程序　采購?fù)ǔＳ袃煞N形式：支付現(xiàn)金后收取貨物；建立一個(gè)采購部門處理訂單。在后一種情況下，供貨商開具發(fā)票并在某一特定日期要求兌現(xiàn)。零星的采購及其他雜項(xiàng)費(fèi)用一并用備用金支付。　在采購及支付程序中應(yīng)將各種職能區(qū)別開來，這樣能使現(xiàn)金的挪用降至最低的程度。這種基本的規(guī)則在小型商業(yè)組織中經(jīng)常被忽略。購貨人不能是收貨人，負(fù)責(zé)現(xiàn)金支付的人不應(yīng)是購貨或收貨人?！≈灰锌赡艿脑?，農(nóng)產(chǎn)品的供貨商應(yīng)每月支付一次。這種方法有助于確定每月的采購量，也有利于每月采購價(jià)格的確定。對(duì)那些無法接受一個(gè)月結(jié)算一次的供貨商來說，貨款的支付可降至每個(gè)星期一次。第三節(jié) 制作及銷售成本（一）　制作成本的內(nèi)部控制　會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)與制作過程結(jié)合在一起。例如，倉庫保管員在發(fā)出貨物時(shí)應(yīng)收到有主廚簽字的取貨單。一般來說，每次取貨的量是較大的。管理人員也可以根據(jù)主廚的取貨單來評(píng)價(jià)客戶對(duì)主廚的任何抱怨?！　∮锌赡艿脑挘瑧?yīng)對(duì)特定的菜看進(jìn)行詳細(xì)的分析以決定原料的使用效率及菜看的受歡迎程度。例如，管理人員可分析主廚所領(lǐng)的牛肉用于哪些菜看等。盡管要求主廚提供各種用途的精確用量是不可能的，管理人員至少可以知道是否存在浪費(fèi)及有無偷竊的問題。食品檢驗(yàn)員的詳細(xì)記錄亦可用于此用途的分析?！　∩鲜龇椒ㄓ兄谟涗浬系目刂?，但更重要的是管理人員可以以此分析未出售的熟食的成本及所提供的菜看是否符合顧客的口味?！‘?dāng)某種食品是以相同的形式大量銷售時(shí)，有可能事先確定該食品的成本。這種系統(tǒng)主要依賴于這種食品的各個(gè)組成部分的數(shù)量及成本的確定。當(dāng)這種食品的組成部分發(fā)生變動(dòng)時(shí)，就應(yīng)調(diào)整菜單上的價(jià)格?！。ǘ?、銷售成本　當(dāng)使用現(xiàn)金制時(shí)，有必要調(diào)整銷售成本以反映本期存貨的變動(dòng)。對(duì)期末存貨的計(jì)價(jià)應(yīng)采取現(xiàn)實(shí)主義的態(tài)度，這樣能防止收益在各個(gè)期間的轉(zhuǎn)移。例如，有些食品原料價(jià)格上漲后會(huì)減少，但當(dāng)價(jià)格下降時(shí)，期末存貨應(yīng)反映較低的價(jià)格第四節(jié) 報(bào)告制度 一、財(cái)務(wù)及經(jīng)營報(bào)告餐飲業(yè)管理人員通常需要下列報(bào)告：現(xiàn)金余額日?qǐng)?bào)由記帳員報(bào)告；　　顧客人數(shù)日?qǐng)?bào)出納或領(lǐng)班報(bào)告；　　飲料消費(fèi)日?qǐng)?bào)由負(fù)責(zé)購買及管理酒吧的侍者報(bào)告；　　肉料消費(fèi)日?qǐng)?bào)由倉管人員報(bào)告，以表明采購的需求；　　損益表月報(bào)由會(huì)計(jì)師報(bào)告；　　應(yīng)收帳款月報(bào)由記帳員報(bào)告；　　資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)由會(huì)計(jì)師報(bào)告；　　損益表年報(bào)由會(huì)計(jì)師報(bào)告。二、行業(yè)比較　　餐飲業(yè)中成本一般占銷售的40%，其正常的波動(dòng)范圍是在35%～50%之間。由于成本受到諸如數(shù)量、質(zhì)量、消費(fèi)等因素的影響，對(duì)一個(gè)餐廳的經(jīng)理來說，更重要的是將期利潤比便在前后期而不是在同行中進(jìn)行比較。　　在同行的比較中要考慮幾個(gè)問題。第一，餐廳的類型。自助餐廳不宜與其他類型的餐廳進(jìn)行比較。第二，競爭的程度。自由競爭的餐廳不宜與處于壟斷地位的餐廳進(jìn)行比較。第三，餐廳所處的環(huán)境。賓館內(nèi)有餐廳，俱樂部內(nèi)也有餐廳，百貨城內(nèi)也有餐廳，對(duì)這三者進(jìn)行比較顯然是不合適的。第四章 會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序第一節(jié) 現(xiàn)金的管理及核算（一）現(xiàn)金的管理　　企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，應(yīng)建立和健全現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：　?。?）現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；（2）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；　?。?）庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；　?。?）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)；　　（8）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　?。?0）不得私設(shè)小金庫；　?。?1）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。　?。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　　　企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。對(duì)證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員審核。對(duì)記載不準(zhǔn)確、手續(xù)不完備的原始