【正文】 管理費(fèi)用　　　　　　　　　　2600　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2600編制會(huì)計(jì)分錄如下：　　（1）9月10日支付工程款時(shí)　　【答疑編號(hào)911020104：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　　　　　　　100000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　100000　?。?）10月20日裝修完畢時(shí)　　【答疑編號(hào)911020105：針對(duì)該題提問(wèn)】　　借：在建工程　　　　　　　　　　500000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　500000　　借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修　　860000　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　600000　　　　　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　260000　　此外，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果酒店餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是經(jīng)營(yíng)性租入的，裝修費(fèi)用可先通過(guò)“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內(nèi)攤銷。　　【例2】正保大酒店將上述房屋裝修為酒店大堂和包間，匯好裝飾工程公司承接了該項(xiàng)工程，合同約定裝修費(fèi)用為80萬(wàn)元。編制的會(huì)計(jì)分錄如下：　?。?）收到ABC公司的貨幣出資時(shí)　　借：銀行存款　　　1200000　　　　貸：實(shí)收資本——ABC公司　　　1200000　?。?）收到XYZ公司的貨幣出資時(shí)　　借：銀行存款　　　200000　　　　貸：實(shí)收資本——XYZ公司　　　200000　?。?）收到王中豪投資的房屋時(shí)　　借：固定資產(chǎn)　　　680000　　　　貸：實(shí)收資本——王中豪　　　600000　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)　　80000　　如果章程中約定超出注冊(cè)資本的部分作為對(duì)股東的負(fù)債，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”。編制的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　固定資產(chǎn)　　　　原材料（或庫(kù)存商品）、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：實(shí)收資本（或股本）　　　　　　資本公積——資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）　　【例1】正保大酒店由ABC公司、XYZ公司和王中豪個(gè)人三方組建，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元。在經(jīng)濟(jì)上，表現(xiàn)為公司所有者權(quán)益的形成和單一的費(fèi)用開支，從公司取名開始直到辦理完稅務(wù)登記，每個(gè)環(huán)節(jié)都是現(xiàn)金支出，這是這一階段的業(yè)務(wù)特點(diǎn)。　　年檢工作中，公司企業(yè)年檢由所在地工商局執(zhí)行，個(gè)體戶年檢由所在地工商所執(zhí)行?！　≡诖颂崾荆涸陬I(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后應(yīng)抓緊辦理上述登記手續(xù)，因稅務(wù)登記要求在領(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后30天內(nèi)辦理，過(guò)期不辦稅務(wù)局要罰款上千元，而領(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，刻公章、辦法人代碼證書等每個(gè)環(huán)節(jié)都需要幾天，因此宜抓緊為好?！　〈送?，每個(gè)企業(yè)均應(yīng)確定一個(gè)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)辦理報(bào)稅事宜，在稅務(wù)部門備案?！　☆I(lǐng)到法人代碼證書后，應(yīng)到附近銀行辦理開戶手續(xù)?！　€(gè)體戶辦理開業(yè)手續(xù)同樣要先取好名，然后到工商局查詢沒有店名重復(fù)后，到所在地工商分局（所）領(lǐng)取《個(gè)體戶開業(yè)申請(qǐng)表》，按表中內(nèi)容如實(shí)填寫后，帶上居民身份證、未就業(yè)證明（待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等）以及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明（自有房產(chǎn)出示房產(chǎn)證，租賃房出示租賃合同）、驗(yàn)資報(bào)告，就可以到工商分局（所）辦理登記手續(xù)，受理后7~15天可領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照?！　≡诖诉€特別提示，現(xiàn)行政策規(guī)定，辦理公司型飲食服務(wù)企業(yè)，最少要有兩人以上，其中一人為本地常住戶。最終會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)提交驗(yàn)資報(bào)告?！　。簩㈩I(lǐng)取的名稱核準(zhǔn)證明送到附近的銀行開設(shè)臨時(shí)的驗(yàn)資賬戶，開妥賬戶后將注冊(cè)資本對(duì)應(yīng)的資金存入?！　。簩⒚Q核準(zhǔn)證明送到工商局，去領(lǐng)取有關(guān)登記公司的表格及準(zhǔn)備有關(guān)資料，包括：　?、俟驹O(shè)立登記申請(qǐng)書（工商局備有規(guī)范樣本）。一般來(lái)說(shuō)，公司類性質(zhì)的可以規(guī)模較大，但開業(yè)手續(xù)較繁瑣。第二講　酒店餐飲業(yè)辦理開業(yè)登記及其賬務(wù)處理　一、開業(yè)籌劃　　不管是開餐館、酒樓，或是旅店、招待所，或是開茶館、酒吧、網(wǎng)吧，也不管經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，都首先要到開業(yè)所在地的工商局（所）辦理登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，未辦理這些登記手續(xù)就開業(yè)做生意，就是無(wú)照經(jīng)營(yíng)，是違法的，一經(jīng)查到必定是要依法遭受處罰的。也可參照下列標(biāo)準(zhǔn)選擇執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家外匯管理?xiàng)l例和外匯兌換的管理辦法，辦理外匯存入、轉(zhuǎn)出和結(jié)算業(yè)務(wù)，核算匯兌損益。現(xiàn)金結(jié)算是酒店餐飲企業(yè)最古老的一種結(jié)算方式，隨著現(xiàn)代科技的不斷更新與進(jìn)步，銀行卡、信用卡、餐卡等先進(jìn)結(jié)算方式粉墨登場(chǎng)，給酒店業(yè)會(huì)計(jì)的現(xiàn)金結(jié)算帶來(lái)了前所未有的生機(jī)和活力?！　?，既經(jīng)營(yíng)自制商品，又經(jīng)營(yíng)外購(gòu)商品。如餐飲業(yè)務(wù)，根據(jù)消費(fèi)者的需要，加工烹制菜肴和食品，這具有工業(yè)企業(yè)的性質(zhì)；然后將菜肴和食品供應(yīng)給消費(fèi)者，這又具有商品流通企業(yè)的性質(zhì)；同時(shí)，為消費(fèi)者提供消費(fèi)設(shè)施、場(chǎng)所和服務(wù)，這又具有服務(wù)的性質(zhì)。酒店餐飲企業(yè)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)核算中必須清楚經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，予以正確的記錄。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)參與到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，參與決策?！　【频瓴惋嫎I(yè)的特點(diǎn)及對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求如下：　　，收益分配形式靈活　　由于酒店餐飲行業(yè)在客觀上需要提供多種服務(wù)，因此酒店餐飲行業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式非常靈活。　　、銷售和服務(wù)三種職能。但這種生產(chǎn)、銷售和服務(wù)是在很短的時(shí)間內(nèi)完成，并且菜肴和食品的花色品種多、數(shù)量零星。為了分別考核自制商品與外購(gòu)商品的經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)自制商品的管理和核算，需要對(duì)自制商品和外購(gòu)商品分別進(jìn)行核算。因此，現(xiàn)金結(jié)算有多種多樣的方式，有的也有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。　　二、應(yīng)選擇的會(huì)計(jì)政策　　雖然酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算有其特點(diǎn)，但我們國(guó)家正逐步統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)制度，酒店餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算仍然應(yīng)選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、財(cái)政部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局在2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》指出住宿和餐飲業(yè)中小型企業(yè)必須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下。　　在辦理登記手續(xù)前，財(cái)會(huì)人員可根據(jù)投資人經(jīng)營(yíng)資金大小，經(jīng)營(yíng)管理人數(shù)，今后預(yù)計(jì)可能達(dá)到的規(guī)模等，提議老板預(yù)先做出決定，選定經(jīng)營(yíng)的形式，即確定是開一家大型酒店娛樂(lè)場(chǎng)所還是辦理一個(gè)小型公司類型的餐館、酒樓或是個(gè)體戶類型的店鋪，這些在辦理手續(xù)和今后的會(huì)計(jì)核算、納稅方面都有很大的不同。而個(gè)體戶性質(zhì)的，在規(guī)模上不可能太大，但開業(yè)手續(xù)較簡(jiǎn)單；　　二、公司類企業(yè)申辦開業(yè)手續(xù)　?。ㄒ唬┺k理開業(yè)登記　　按相關(guān)政策規(guī)定，中小型公司類企業(yè)開業(yè)登記須到所在地工商行政管理局辦理手續(xù)，程序如下：　?。洪_一家中小型公司首先要做的是為自己的店取名，如“張生記”、“向陽(yáng)漁港”、“鴻?！?、“選順”、“春早”等等?！　、诠菊鲁蹋üど叹謧溆幸?guī)范的樣本，業(yè)主根據(jù)實(shí)際情況填入即可）。如果某些投資者準(zhǔn)備以實(shí)物出資，應(yīng)要求其提供這些實(shí)物的相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明文件和價(jià)值評(píng)估資料?！　。涸谧錾鲜龉ぷ鞯耐瑫r(shí)，請(qǐng)工商局場(chǎng)地調(diào)查科的工作人員前往你的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地，將你的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明出示（自有房出示房產(chǎn)證，租房出示租賃合同書），由工商局工作人員驗(yàn)定場(chǎng)地后發(fā)給經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明書。同時(shí)，需提供未就業(yè)證明，如待業(yè)證、下崗證、辭職證明、退休證明等?！　。ǘ┺k理法人代碼證及稅務(wù)登記　　公司類的企業(yè)，從工商局領(lǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，首先要做的是到指定的刻字店刻公司的公章、財(cái)務(wù)章、企業(yè)法人的印章。帶上營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、公章、財(cái)務(wù)章和個(gè)人印章便可辦理。稅務(wù)局也會(huì)給每個(gè)企業(yè)指定一個(gè)稅務(wù)專管員，負(fù)責(zé)該企業(yè)的稅收事宜?！　∪?、企業(yè)年檢　　領(lǐng)取了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，每年4月30日前必須參加工商局的企業(yè)年檢。企業(yè)年檢的基本程序可到當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T咨詢。具體情況如下：　?。ㄒ唬┩顿Y者投入資本：這一階段是開業(yè)資金的投入過(guò)程，各投資方要做詳細(xì)的記錄。章程中規(guī)定：ABC公司以貨幣出資120萬(wàn)元，占該酒店股份的60%；XYZ公司出資20萬(wàn)元，占該酒店股份的10%；王中豪將其名下的房屋轉(zhuǎn)入正保大酒店作為投資，該房屋評(píng)估確認(rèn)價(jià)為68萬(wàn)元，投資各方均確認(rèn)了該價(jià)值并在章程中約定超出投資額的部分無(wú)須償還。　?。ǘ╅_業(yè)前裝修營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的支出是一個(gè)大的項(xiàng)目，這項(xiàng)支出一般占到投資額的較大比重。9月10日，支付裝修費(fèi)用10萬(wàn)元?！　。ㄈ┢渌M(fèi)用：在此期間發(fā)生的其他費(fèi)用均直接記入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。第三講　酒店餐飲業(yè)貨幣資金的管理及會(huì)計(jì)核算　一、酒店餐飲業(yè)的收款方式和形式　　酒店餐飲業(yè)應(yīng)建立一個(gè)有效的收銀系統(tǒng)，并能與消費(fèi)清單等互相核對(duì)互相對(duì)照。營(yíng)業(yè)結(jié)束后，所記錄的營(yíng)業(yè)款收到數(shù)應(yīng)等于實(shí)收的現(xiàn)金數(shù)，在公司負(fù)責(zé)人未做清盤歸零前，收銀機(jī)上的數(shù)字是不能消除掉的?！　。ǘ┦杖氲男问健　。阂话悴宛^、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過(guò)使用銀行卡支付的款項(xiàng)。如果餐館、旅店等企業(yè)經(jīng)營(yíng)有特色，也會(huì)有機(jī)關(guān)團(tuán)體前來(lái)消費(fèi)，也會(huì)使用支票結(jié)賬。常見的方式是：與消費(fèi)方從未打過(guò)交道，但消費(fèi)方卻顯得特別大方，或者是聲稱要在該餐館擺多少桌酒席，或是有多少人要來(lái)旅店住幾天等等，遞上支票用以結(jié)賬?！　∈杖≈焙螅瑧?yīng)盡快將支票送到銀行入賬，這個(gè)行為稱為進(jìn)賬，入賬時(shí)需填寫進(jìn)賬單（進(jìn)賬單在開戶行購(gòu)買）?！　°y行進(jìn)賬單，是持支票到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)的憑證。所以持支票詐騙往往利用銀行劃賬的時(shí)間差?！　。ǘ┈F(xiàn)金的核算　　　　企業(yè)一切現(xiàn)金的收付，都必須辦理憑證手續(xù)，取得或者填制證明收付款的憑證。出納人員依據(jù)收、付款憑證辦理現(xiàn)金收付。對(duì)于出納員來(lái)說(shuō)一定要認(rèn)定可以支付款項(xiàng)的授權(quán)人?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)審核并收付款后的記賬憑證逐日逐筆順序登記，按日、按月結(jié)算收付合計(jì)數(shù)和結(jié)存余額，做到日清月結(jié)。進(jìn)行總分類核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金總分類賬戶，由不從事現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員登記?！　　　榱思皶r(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收付差錯(cuò)，如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存余額，防止貪污挪用行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金予以清查。由清查小組進(jìn)行的清查，應(yīng)在出納人員在場(chǎng)的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬款。如果是單據(jù)丟失或記賬錯(cuò)誤，應(yīng)立即補(bǔ)辦手續(xù)入賬或按規(guī)定更正錯(cuò)誤。如果原因不明，可看作是出納人員工作失職，也應(yīng)責(zé)令賠償，因?yàn)楹茈y區(qū)分有意還是無(wú)意。經(jīng)查明，屬出納員工作失誤產(chǎn)生的差錯(cuò)?！　芨秱溆媒鸨仨毭鞔_使用范圍，建立領(lǐng)用、保管和報(bào)銷制度，并由專人管理。這種方法適用于各有關(guān)職能部門的日