【正文】 常零星費用開支和營業(yè)部門找零的備用金管理。　　【例3】經(jīng)批準，為方便采購部的零星采購工作，給予采購部定額備用金為 600元，規(guī)定每年度清理一次。一般而言，選擇開戶銀行以就近為好，因為各銀行的服務并無太大差異。匯票；一般用于支付外地的購貨款。企業(yè)可在其他銀行的一個營業(yè)機構開設一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉賬結算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。　　　　（1）填寫出票日期：票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字?！　、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構成和防止涂改的要求進行書寫。如￥，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。如￥16 ，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分?！　、诎踩栽鰪?。而通過銀行，相關匯費較低，對于主要是外地進貨的餐館、酒店，無疑會節(jié)省下一筆支出。然后蓋上公司財務專用章及私章，這張支票就可用于合法的支付了。這種事情發(fā)生，一方面影響公司在客戶中的信譽?！　≌娴馁~戶上沒有錢，向客戶說明承諾過多久可以付款，而千萬不要開空頭支票。從銀行提取現(xiàn)金時，也應按銀行規(guī)定，填寫現(xiàn)金支票，注明用途。對銀行存款的清查，要定期每月至少進行一次。　　所謂的未達賬項是指由于企業(yè)與銀行雙方記賬憑證在傳遞過程中的時間差造成的使一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項。如異地電匯、委托收款等。例如，企業(yè)收到外單位的轉賬支票送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況?！　°y行存款余額調(diào)節(jié)表有多種編制方法，會計實務中一般采用“補記式”余額調(diào)節(jié)法。將上述資料編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下表所示。如果經(jīng)營旅店，那么必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些的旅店還應配上電視機、電話機、電風扇，甚至空調(diào)、熱水器；如果經(jīng)營餐館，那么應該購置桌椅碗筷杯碟、廚房用的灶具、冰箱及有關烹調(diào)用具及油鹽米醋等；如果經(jīng)營的是酒吧，那么也要購置桌椅、酒杯、冰箱、制冰機、烹調(diào)用具和各種酒類；如果經(jīng)營的是茶館，那么應置備桌椅、茶具、茶壺、茶葉，有條件的應有空調(diào)、電風扇……?！　⊥瑫r規(guī)定：某一資產(chǎn)項目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。如餐館在開業(yè)之前要購置的有：廚房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐廳里有冰柜、電扇、空調(diào)、桌椅等，在購置這些設備時，還會有些運雜費發(fā)生，核算的記錄是將所有購置的設備和用具按成本價記賬。而對于用品用具，會計核算中應當將其記入“低值易耗品”賬戶中。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：　?、俅尕洸槐划斕旌挠谩τ诓少徍蠹幢恢苯宇I用的材料，在辦理驗收入庫同時辦理出庫手續(xù)。二是將不被馬上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地沖銷記錄，使公司的財產(chǎn)更加安全，做到財產(chǎn)物資有登記、領用有記錄，避免浪費、被竊。但餐飲酒店業(yè)存貨的核算一般都采用按實際成本計價。它是指生產(chǎn)加工過程中用來燃燒發(fā)熱以產(chǎn)生熱能的各種物資，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然氣和煤氣等?！　、俸悆r格。買價是指購進材料時專用發(fā)票上列明的原材料款。商品時發(fā)生的增值稅是價外稅，不包括在材料、商品的成本之內(nèi)，而酒店飲食服務企業(yè)（商品銷售除外）是交納營業(yè)稅的，因此即使購進材料時取得了增值稅專用發(fā)票，也應將增值稅作為作為材料成本的組成部分，以含稅價格入賬?！　≡霞爸饕牧系暮怂恪　。?）原料及主要材料購進的核算　　酒店餐飲業(yè)購進原材料，通常有兩種方法：一種是以生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請購單”為依據(jù)，采購員應提供多家供應商的報價并報經(jīng)同意后辦理采購手續(xù)?！　　纠?】正保大酒店向湘南土產(chǎn)品公司采購冬菇1000千克，每千克30元，計貨款30000元，增值稅額為5100元，運雜費為150元，采用托收承付結算?！　【频觑嬍撤諛I(yè)采購原材料，平時取得的主要是普通發(fā)票，普通發(fā)票上列示的單價和金額是含稅單價和含稅金額。　?、圃霞爸饕牧习l(fā)出的核算　　生產(chǎn)部門（廚房、生產(chǎn)車間）根據(jù)生產(chǎn)需要領用原料及主要材料時，應填制領料單據(jù)據(jù)以領料，如領料單數(shù)量較多，可由倉庫定期編制填寫“領料單匯總表”交財會部門，財會部門據(jù)以記賬，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“原材料”科目。庫存原料及主要材料應分類存放、分檔管理、經(jīng)常檢查、妥善保管，對發(fā)生的原料及主要材料收發(fā)業(yè)務應及時記賬，一般每月盤點一次。品名計量單位單價（元）賬存數(shù)量實存數(shù)量　　短缺　　溢余原因數(shù)量金額數(shù)量　　金額大米　　千克　　　　500　　495　　5　10　　　　待查面粉　　千克　　　　200　　202　　　　　　2　　3待查合計　　　　　　　　　　　10　　　　3　　　　①經(jīng)財會部門審核無誤后，據(jù)以調(diào)整原料及主要材料賬面結存數(shù)額，作分錄如下：　　【答疑編號911040106：針對該題提問】　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　10　　　　貸：原材料——原料及主要材料——糧食類　　　　10　　借：原材料——原料及主要材料——干菜類　　　　3　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　3　?、诮癫槊鞅P缺的大米5千克系發(fā)料過程中的差錯，經(jīng)領導批準予以轉賬，作會計分錄如下：　　　【答疑編號911040107：針對該題提問】　　借：管理費用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　10　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　10　　③今查明盤盈的面粉2千克系自然升溢，經(jīng)領導批準，予以轉賬，作分錄如下：　　【答疑編號911040108：針對該題提問】　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　　3　　　　貸：管理費用——存貨盤虧及毀損　　　　　　　　　3　?。?）發(fā)出原料及主要材料的計價　　企業(yè)購進的原料及主要材料都是按取得時的實際成本計價入賬的，但每一次新增原料及主要材料的單價往往有所不同，因此在發(fā)出原料及主要材料時，可根據(jù)經(jīng)營管理的需要和企業(yè)的具體情況，在個別計價法、加權平均法、先進先出法方法中選擇一種計價方法。它是以每一批原材料的實際進價作為該批原材料發(fā)出成本的一種方法。其成本結轉可分散在平時進行。為了保證期末庫存原材料金額的準確性，通常采用倒擠成本的方法，將尾差軋在耗用成本中。8月1日、9日、17日、26日分別發(fā)出200公斤、300公斤、200公斤、200公斤?！　∑髽I(yè)無論采用哪一種方法來計算原料及主要材料發(fā)出成本，都要根據(jù)計算結果編制結轉發(fā)出原材料成本的會計分錄，即借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“原材料——原料及主要材料”科目?！　、谠谇暹x整理過程中，因發(fā)生自然災害或責任事故，使原材料發(fā)生的損失，不得計入凈料成本中?！　。?）食品原材料清選整理的賬務處理　　企業(yè)可在“原材料——食品原材料”二級明細賬下設“清選戶”，核算需要清選整理的原材料。財務部根據(jù)有關憑證，作會計分錄如下：　　【答疑編號911040201：針對該題提問】　　借：原材料——食品原材料（清選戶）　　　　2 000　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　2 000　?、谠牧锨暹x完畢，應調(diào)整其數(shù)量和單價（即。　　【例6】正保大酒店餐廳某日購進毛雞100只，重量200千克，單價10元，計款2000元。入賬時，賬面總金額不變，只調(diào)整其數(shù)量和單價。清選整理的工作可在企業(yè)內(nèi)部進行，也可委托外單位進行?！　“醇訖嗥骄ㄓ嬎惚酒诎l(fā)出材料、結存材料成本。　　【例5】正保大酒店8月份有關“原材料——原料及主要材料——糧食類（面粉）”的收發(fā)業(yè)務資料如下：　　期初結存數(shù)量500公斤，單價2元。它是在會計期末、按原材料在計算期內(nèi)的加權平均單價來計算原材料發(fā)出成本和期末結存成本的一種方法，也稱全月一次加權平均法。發(fā)出原材料時，應在發(fā)料單上注明進貨批次，以便計算該批原材料的實際成本。這些方法也適用于同屬于原材料的燃料和物料用品。查明原因后，應區(qū)別不同情況，結轉有關賬戶?！　、窃霞爸饕牧洗鎯Φ暮怂恪　∵@是指對購進原料及主要材料尚未投入生產(chǎn)加工之前倉儲階段進行的核算。已驗收入庫，另以現(xiàn)金支付運費25元，作分錄如下：　　【答疑編號911040103：針對該題提問】　　借：原材料——原料及主要材料——糧食類　　2775　　　　貸：應付賬款——慶豐糧店　　　　　　　　　2750　　　　　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　25　　②購進河蝦取得普通發(fā)票，列明河蝦20千克，單價15元，金額300元；桂花魚15千克、每千克20元，金額300元，均以現(xiàn)金支付；已由廚房直接領用，作分錄如下：　　【答疑編號911040104：針對該題提問】　　借：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　600　　借：主營業(yè)務成本——餐飲業(yè)務　　　　　　　　600　　　　貸：原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)　　　　600　　“原材料”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)庫存各種原材料的實際成本，當購進原材料驗收入庫和原材料發(fā)生盤盈時，記入借方；當耗用原材料和原材料發(fā)生盤虧時，記入貸方；余額在借方，表示企業(yè)庫存原材料的實際成本?！　〉嬍硺I(yè)和服務業(yè)的原材料主要是在同城采購的，往往是錢貨兩清。企業(yè)支付原材料價款和采購費用時，借記“在途物資”科目；貸記“銀行存款”科目。　?、诓少徺M用。增值稅稅率一般為17%。企業(yè)購進材料取得的發(fā)票有兩種。它是指企業(yè)用于經(jīng)營業(yè)務、日常維修、勞動保護方面的材料物資、零配件及日常用品、辦公用品、包裝物品等。它是指經(jīng)過加工后構成產(chǎn)品實體的各種原材料和材料?！　《⒕频瓴惋嫎I(yè)存貨的核算　　 （一）酒店餐飲業(yè)的存貨按其來源和用途的不同可以再細分為以下五類　　原材料：包括用于餐飲的原材料及主要