【導讀】各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中保財產(chǎn)保險有限公司，中保人壽保險有限公司，中保再保險有限公司，中國太平洋保險有限公司，中國平安保險有限公司，華泰財產(chǎn)保險有限公司，布置所屬保險公司自1999年1月1日起執(zhí)行。業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度。設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。公司季度財務報告應于季度終了后15天內(nèi)報出；年度財務報告應于年度終了3個月內(nèi)報出。關(guān)稅收規(guī)定計算納稅。制原則確認為當期的收人和費用，并確認當期損益。非結(jié)算年度的收支差額，全。2．保費收入按保險合同規(guī)定應向投保人收取的金額確定。為長期負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示。

　　

【正文】 一、本科目核算公司應付、暫收其他單位或個人的款項，如職工未按期領(lǐng)取的工資、應付退休職工的統(tǒng)籌退休金、教育費附加等。 二、公司發(fā)生應付、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)銷各種應付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目應按單位或個人設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應付款項。 215l 預提費用 一、本科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利 息、拆入資金利息、固定資產(chǎn)修理費用等。 二、按規(guī)定預提計入本期成本費用的各項支出，借記“營業(yè)費用”、“利息支出”等科目，貸記本科目。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預提的數(shù)額，應視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應按費用種類設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已預提但尚未支付的各項費用；期末如為借方余額，反映公司實 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 際支出的費用大于預提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 2161 未決賠款準備金 一、本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險事 故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記“提存未決賠款準備金”科目，貸記本科目；同時；轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準備金，借記本科目；貸記“轉(zhuǎn)回未決賠款準備金”科目。 三、本科目應按險種設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司本期提存的未決賠款準備金。 2162 未到期責任準備金 一、本科目核算公司一年以內(nèi) (含一年 )的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)務按規(guī)定提存的未到期責任準備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的未到 期責任準備金，借記“提存未到期責任準備金”科目，貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回未到期責任準備金”科目。 三、本科目應按險種設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的未到期責任準備金。 2171 保戶儲金 一、本科目核算公司以儲金利息作為保費收入的保險業(yè)務，收到保戶繳存的儲金。 二、公司收到保戶儲金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；返還儲金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀 行存款”科目。 三、本科目應按保戶設置明細賬。 四、本科目組末貸方余額，反映保戶繳存的尚未返還的儲金。 220l 長期責任準備金 一、本科目核算公司再保險、長期工程險等業(yè)務按規(guī)定提存的準備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長期責任準備金，借記“提存長期責任準備金”科目，貸記本科目；同時，轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責任準備金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期責任準備金”科目。 三、本科目應按險種設置明細款。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期責任準備金。 2202 壽險責任準備金 一、本科目核算公司人壽保險業(yè)務按規(guī)定提存的準備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的壽險責任準備金，借記“提存壽險責任準備金”科目，貸記本科目；同時，將上年同期提存的壽險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的壽險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回壽險責任準備金”科目 發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出壽險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目應按險種設置明細賬。 四、本 科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的壽險責任準備金。 2203 長期健康險責任準備金 一、本科目核算公司長期性健康保險業(yè)務按規(guī)定提存的準備金。 二、期末，公司按規(guī)定提存的長期健康險責任準備金，借記“提存長期健康險責任準備金”科目，貸記本科目；同時將上年同期提存的長期健康險責任準備金，加當期因被保險人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險責任準備金，減當期因被保險人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險責任準備金后的余額轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)回長期健康險責任準備金”科目。 發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的長期健康 險責任準備金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出長期健康險責任準備金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應按險種設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已提存但尚未轉(zhuǎn)回的長期健康險責任準備金。 2211 保險保障基金 一、本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。 二、期末，按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“提取保險保障基金”科目，貸記本科目。 保險保障基金專戶存儲實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 用 保險保障基金購買政府債券取得的利息收入，借記“長期債券投資 ——應計利息”科目，貸記本科目；債券到期收回本息，按本息合計，借記“銀行存款”科目，按債券本金部分，貸記“長期債券投資 ——面值”科目，按已計未收利息部分，貸記“長期債券投資 –––––應計利息”科目或“應收利息”科目，按未計利息部分，貸記本科目。 公司經(jīng)批準動用保險保障基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映公司保險保障基金結(jié)余。 2221 長期借款 一、本科目核算公司經(jīng)批準向銀行或其 他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上 (不含一年 )的各項借款。 二、借人的長期借款，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損失等借款費用，屬于籌建期間的，計入開辦費，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；除上述情況之外的，計入當期損益，借記“利息支出”、“匯兌損益”科目，貸記本科目。如發(fā)生匯兌收益，作相反會計分 錄。 三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按貸款種類進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。 2231 長期應付款 一、本科目核算公司除上述長期負債以外的其他各種長期應付款，如應付融資租人固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、公司融資租入固定資產(chǎn)；按應支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程” 科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。 三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬。 四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的各種長期應付款。 2241 住房周轉(zhuǎn)金 一、本科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。 二、公司取得的住房租金收入、住房租賃保證金、撥入的住房資金、分得的 公司出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入等，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、公司支付的自管或委托代管的住房公積金，應由公司交納的部分，借記本科目，應由職工個人負擔公司代交的部分，借記“其他應收款”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目。 住房周轉(zhuǎn)金不足以交納應由公司負擔的住房公積金的公司在營業(yè)費用中列支的住房公積金部分，借記“營業(yè)費用 ––––住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目。 公司給予職工的住房補貼和住房困難補助，借記本科目，貸記“應付工資” (公司給予職工的住房補助部分 )、 “現(xiàn)金”等科目；用住房周轉(zhuǎn)金支付職工住房的維修、管理費用，以及按國家規(guī)定用于住房改革方面的其他費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司購買職工住房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”、 “無形資產(chǎn)”科目， 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 貸記“銀行存款”等科目；同時，屬于應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，還應借記本科目，貸記“資本公積 ––––––住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入”科目。 五、公司出售職工住房全部或部分產(chǎn)權(quán)，按固定資產(chǎn)出售進行會計處理，通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算，出售住房發(fā)生的凈收益，借記“固定資產(chǎn) 清理”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會計分錄。 公司出售職工住房使用權(quán)，按出售收人，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已出售使用權(quán)的住房在提取折舊時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“累計折舊”科目。對已出售使用權(quán)的住房應單獨作為一類固定資產(chǎn)進行核算； 公司分得的公司職工出售或出租擁有部分產(chǎn)權(quán)的住房收入，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 六、公司應建立“住房基金備查薄”，詳細記錄住房基金的各種來源及用途。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用于住房方面的資金、提取的住 房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金，購入住房使用權(quán)攤銷等，均應在“住房基金備查薄”的貸方登記； 公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金備查簿”的借方登記，“住房基金備查簿”的期末貸方余額，反映可用于住房方面的資金。 七、本科目期末貸方余額，反映公司住房周轉(zhuǎn)金的結(jié)余。 3101 實收資本 一、本科目核算公司實際收到投資者投入的資本。 二、收到投資者投入的貨幣資金，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金 ”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占的份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積”科目；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記本科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記本科目，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記“資本公積”科目。 三、公 司按法定程序經(jīng)批準將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、盈余公積”科目，貸記本科目；經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、公司投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額， 在本科目有關(guān)明細賬及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。 五、本科目按投資者設置明細賬。 六、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。 C3111 資本公積 一、本科目核算公司取得的資本公積。 二、本科目應設置以下三個明細科目： 1．資本溢價； 2．接受捐贈實物資產(chǎn)； 3．住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入。 三、對于投資者繳付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本溢價。投資者實際繳付貨幣資金時，應以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記本科目 (資本溢價 )；收到投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”科目，按評估確認的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應占份 額的差額，貸記本科目 (資本溢價 )，按其差額，貸記“累計折舊”科目；收到投資者投入的無形資產(chǎn)等，按評估確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，按投資者在注冊資本中應占份額，貸記“實收資本”，按評估確認價值與其在注冊資本中應占份額的差額，貸記本科目 (資本溢價 )。 四、接受捐贈的固定資產(chǎn)，：按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值及發(fā)生的相 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 關(guān)費用作為原值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按估計的折舊額，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目 (接受捐贈實物資 產(chǎn) )；接受捐贈的除固定資產(chǎn)以外的其他實物資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記“物料用品”等科目，貸記本科目 (接受捐贈實物資產(chǎn) )。公司處置捐贈的實物資產(chǎn)，按規(guī)定將原計入資本公積的相關(guān)捐贈資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入時，借記本科目 (接受捐贈實物資產(chǎn) )，貸記“營業(yè)外收入”科目。 五、公司購買職工住房所有權(quán)或使用權(quán)，按實際支付的價款，借記“固定資產(chǎn)”’或“無形資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，屬于應由住房周轉(zhuǎn)金負擔的部分，借記“住房周轉(zhuǎn)金”科目，貸記本科目 (住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入 )。 六、公司按法定程序經(jīng)批準將資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本：科目。 七、本科目期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。