【正文】 目的期末借方余額，反映公司已入賬而尚未攤銷的無形資產(chǎn)的攤余價值。公司應(yīng)按上述規(guī)定的有效使用期限平均攤銷，攤銷時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余價值和計算應(yīng)交納的營業(yè)稅等稅費，借記“其他支出”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金”等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費用，計入當(dāng)期費用。 投資者投人的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價值，借記本科目，按其在注冊資本中應(yīng)占份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。公司購入的 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 住房使用權(quán)也在本科目核算。 四、本科目期末余額，反映公司尚未清理完畢固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入 (清理收入 減去清理費用 )。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，應(yīng)區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于 經(jīng)營期間的，計入當(dāng)期損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 ——處理固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 ——非常損失”科目，貸記本科目；屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出 ——處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值或變價收人等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 二、出售 、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。將剩余物資移交時，借記“物料用品”科目，貸記本科目（工程物資）。 公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價款，借記本科目（ 工程 ），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位賬單，補付工程價款，借記本科目（ 工程 ）， 貸記“銀行存款”等科目。 公司應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目（ 工程 ），貸記“應(yīng)交稅金”科目。 公司自營工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（ 工程 ） ,貸記本科目 (工程物資 )。 公司購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 1606 在建工程 一、本科目核算公司為建造或更新改造固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項工種，包括基本建設(shè)工程（含新建、改擴建工程）、更新改造工程（含技術(shù)改造、固定資產(chǎn)改良、裝飾、裝修等工程）等所發(fā)生的實際支出。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余 額遞減法等。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 二、公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“ 營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映公司尚未完工的工程實際成本。 七、本科目期末借方余額，、融資租入固定資產(chǎn)的原價。 六、公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 五、公司出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。 接受捐贈的固定資產(chǎn)，按 同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定的價值以及發(fā)生的相關(guān)費用，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按支付的相關(guān)費用的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。 其 他單位投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價，借記本科目，按評估確認(rèn)的凈值，貸記“實收資本” (在注冊資本中應(yīng)占份額 )、 “資本公積”科目 (評估確認(rèn)的固定資產(chǎn)凈值與其在注冊資本中應(yīng)占份額的差額 )，按其差額，貸記“累計折舊”科目。 四、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購人需要安裝的固定資產(chǎn)，先記人“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再 進(jìn)行調(diào)整。 7．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。 6．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。 4．融資租人的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。 2．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)區(qū)分為經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 核算。 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的各種長期債券投資的價值。 3．公司購入溢價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r金額，貸記本科目 (溢折價 )，按應(yīng)攤銷 的相關(guān)費用，貸記本科目 (相關(guān)費用 )，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金” (以保險保障基金購買債券產(chǎn)生的收益，下同 )、“保費收入” (以保戶儲金購買債券產(chǎn)生的收益按規(guī)定轉(zhuǎn)入保費收入的部分，下同 )科目；公司購入折價發(fā)行的長期債券，應(yīng)于每期結(jié)賬時，按應(yīng)計利息，借記本科目 (應(yīng)計利息 )，按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r金額，借記本科目 (溢折價 )，按應(yīng)攤銷的相關(guān)費用，貸記本科目 (相關(guān)費用 )，按其差額，貸記“投資收益”、“保險保障基金”、“保費收入”科目。 2．公司購入長期債券付款時，按債券票面價值，借記本科目 (面值 )，按支付的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用，借記本科目 (相關(guān)費用 )或“投資收益”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目，按 其差額，借記或貸記本科目 (溢折價 )。 長期債券應(yīng)按期計提利息。 三、債券投資的賬務(wù)處理： 1．公司購入的長期債券，按實際支付的價款扣除已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息后的余額作為投資成本計價，投資成本扣除包含的稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用后的余額與債券票面價值的差額，作為溢價或折價；債券的溢價或折價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)債券利息收入時攤銷，攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實際利率法。 1402 長期債券投資 一、本科目核算公司購入的在一年內(nèi) (不含年 )不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券。 四、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目；分期攤銷時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 1301 待攤費用 一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（含一年）的各項費用，如低值耗品攤銷、固定資產(chǎn)修理費用以及一次購買印花稅票和一次交納印節(jié)稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 五、本科目應(yīng)按低值易耗品的類別、品種規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷額的減少，沖減“營業(yè)費用”等科 目。 分次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目，貸記本科目。 一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，借記“營業(yè)費用”等科目，貸記本科目。 2．分次攤銷。 三、低值易耗品的攤銷方法如下： 1．一次攤銷。 低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具等。 五、本科目期末借方余額，反映公司庫存物料用品的實際成本。 出售物料用品時，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”、“應(yīng)交稅金”等科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)物料用品 的成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。 收回?fù)p余物資，借記本科目，貸記“賠款支出”科目。 接受捐贈的物料用品，按同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價值，借記本科目，貸記“資本公積”科目。收回?fù)p余物資也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 二、公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。 四、本科目期末借方余額，反映公司存出的保證金數(shù)額。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細(xì)科目： 1．存出理賠保證金，核算根據(jù)理賠代理人的需要存出的保證金； 2．存出共同海損保證金，核算發(fā)生共同海損賠案需支付現(xiàn)金擔(dān)保時的保證金； 3．存出其他保證金，核算除存出理賠保證金和存出共同海損保證金以外的其他保險業(yè)務(wù)存出的保證金。 四、本科目期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金數(shù)額。 二、公司發(fā)生介入分保業(yè)務(wù)時，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明扣存本期的準(zhǔn)備金、賠款和費用等項目金額，借記本科目和“分保賠款支出”、“分保費用支出”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費金額，貸記“分保費收入”科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的返還上年同期的準(zhǔn)備金，貸記本科 目，按其差額，借記或貸記“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的賠款。結(jié)案后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目；按照分出公司分保業(yè)務(wù)賬 單轉(zhuǎn)銷預(yù)付賠款時，借記“分保賠款支出”科目，貸記本科目。 公司分入分保業(yè)務(wù)預(yù)付的賠款也在本科目核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。對于確實無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收保費”或“分保業(yè)務(wù)往來”科目。 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于賬面余額的差額，沖減壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“營業(yè)費用”科目。 二、公司應(yīng)于年度終了提取壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的分保賬款；如為貸方余額，反映公司應(yīng)付的分保賬款。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收分保賬款，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 公司結(jié)算分保業(yè)務(wù)款項，實際支付款項 時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 二、公司發(fā)生分入分保業(yè)務(wù)時，按分入保費，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；如果分保業(yè)務(wù)賬單中還同時標(biāo)明了賠款、費用等項目金額，按分保 業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的賠款、費用等項目金額，借記“分保賠款支出”、“分保費用支出”等科目，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分保費等項目金額，貸記“分保費收入”等科目，按其差額，借記或貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。 已確認(rèn)壞賬并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收保費，以后又收回的，按收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1122 應(yīng)收保費 一、本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。 三、本科目應(yīng)按應(yīng)收利息種類設(shè)置明細(xì)賬。 經(jīng)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收利息，沖銷壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。 公司計提長期債券應(yīng)收利息，借記“長期債券投資”科目，貸記“投資收益”科目；已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，貸記“長期債券投資”科目。 1121 應(yīng)收利息 一、本科目核算公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。 三、本科目應(yīng)按借款人設(shè)置明細(xì)賬。 1112 保戶質(zhì)押貸款 一、本科目核算人壽保險公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。 三、本科目應(yīng)按拆入單位設(shè)置明細(xì)賬。 1111 拆出資金 一、本科目核算公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。 四、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬。 三、公司收到發(fā)放的利息，屬于已記入“應(yīng)收利息”科目的，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收利息”科目；屬于債券持有期間實現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目。 1101 短期投資 一、本科目核算公司購入的能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的各種債券。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： 1．籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計入開辦費； 2．與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計入該項在建固定資產(chǎn)成本； 3．除上述情況外，均計入當(dāng)期損益。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。 四、有外幣存款的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記款”進(jìn)行明細(xì)核算?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 l002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 有外幣現(xiàn)金的公司，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、公司應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出